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![财政部关于印发《金融保险企业财务制度》的通知-[93]财商字第11号](https://img.taocdn.com/s1/m/d9d90447814d2b160b4e767f5acfa1c7ab00825b.png)
财政部关于印发《金融保险企业财务制度》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《金融保险企业财务制度》的通知（[９３]财商字第１１号）国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为适应发展社会主义市场经济的需要，转换金融保险企业的经营机制，规范金融保险企业的财务行为，根据《企业财务通则》制订了《金融保险企业财务制度》，现印发给你们，请遵照执行。
本制度在执行中有什么问题，请及时函告我部。
同时，请各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）将本制度送给有关所属金融保险企业，以便执行。
附件：金融保险企业财务制度中华人民共和国财政部一九九三年二月一日金融保险企业财务制度第一章总则第一条为规范金融保险企业的财务行为，促进各类金融保险企业公平竞争，根据《企业财务通则》，制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国境内设立的，经依法登记注册，持有经营业务许可证，具有法人地位的银行、保险企业和其他各类非银行金融行业（以下简称企业）：（一）银行。
包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行及其他综合性银行。
（二）保险企业。
包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、外资保险企业、中外合资保险企业及其他专业性保险企业。
（三）其他各类非银行金融企业。
包括城市信用社、农村信用社、各类财务公司以及其他从事信托投资、租赁、证券交易等业务的专业性和综合性的各类非银行金融企业。
上述企业附属的独立核算的非金融保险企业，分别按有关行业财务制度执行。
第三条企业应在办理工商登记之日起３０日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件复印件。
金融机构往来支出业务说明金融机构往来支出是指银行机构联行以及银行机构与中央银行和同业之间的资金往来发生的利息支出。
一般包括借入中央银行款项利息支出、同业存放利息支出、同业拆放利息支出、联行存放利息支出、联行拆放利息支出等。
业务操作流程1．银行机构因资金往来关系，按照规定利率或协议利率，在一定时期内，根据实际占用同业机构、人民银行、同业金融机构的资金，而计结利息，实际支付给对方时，作“金融机构往来支出”核算。
2．期末将“金融机构往来支出”结转利润科目，结转后该科目无余额。
现场检查重点1．检查金融机构往来支出的范围是否准确，是否存在擅自扩大或缩小计付利息范围的现象。
2．检查利率的使用的标准是否正确，计付利息是否符合规定，计算是否正确、是否存在随意调整利率，多付或少付并调节利润的现象。
3．检查金融机构往来支出是否足额、及时入账，是否存在虚列利息支出、隐匿、截留、转移并私设小金库的现象。
4．检查金融机构往来支出是否属于本期，有无将非本期利息支出列入本期核算的现象。
现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1．检查方法：①查阅金融机构往来支出的各项规章制度等；②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；③查阅现有金融机构往来支出各项规章制度，与国家金融法律法规政策要求进行比较；④查阅核算制度。
检查各银行机构是否对金融机构往来支出凭证及时登记入账，对计付利息的会计处理是否建立内部制约和严格的核制度；记账、复核等岗位是否严格分离；⑤查阅授权审批制度。
检查金融机构往来支出的差错的补收、退还或调整、冲正是否有根有据，是否有专人负责，并经有权批准。
2．风险提示：①未建立对金融机构往来支出的会计处理内部制约和严格的核制度；②未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度；③未严格执行授权审批制度，特别是对金融企业往来支出调整、差错的冲正等专人负责，未经有权人批准；④未建立对金融机构往来支出业务的检查制度；1327⑤未建立对金融机构往来支出账务核对制度；⑥未建立对金融机构往来支出业务操作和审批监督约束机制。
第11章货币政策调控本章思考题1．什么是货币政策？它有哪些构成要素？答：（1）货币政策是指中央银行在一定时期内利用某些工具作用于某个经济变量，从而实现某种特定经济目标的制度规定的总和。
它是实现中央银行金融宏观调控目标的核心所在，在国家宏观经济政策中居于十分重要的地位。
（2）货币政策有三大构成要素：①货币政策工具；②货币政策中介指标；③货币政策目标。
它们三者之间的关系是货币政策工具作用于货币政策中介指标，通过货币政策中介指标去实现货币政策目标。
由于货币政策中介指标的确定在很大程度上取决于货币政策目标，货币政策工具的取舍在很大程度上依存于货币政策中介指标，因而货币政策的三要素之间存在一种逆向制约关系。
2．试述货币政策目标内涵及诸目标之间的矛盾与统一。
答：货币政策最终目标一般亦称货币政策目标，它是中央银行通过货币政策的操作而达到的最终宏观经济目标。
（1）货币政策目标的内涵①稳定币值。
在纸币流通条件下，稳定币值就是稳定货币购买力，货币购买力是用单位货币所能购买到的商品（或劳务）来衡量的，稳定货币购买力即指单位商品所能换到的货币数量保持不变。
因为单位商品所能换得的货币数量就是物价，所以，稳定币值也就等于稳定物价。
②经济增长。
货币政策目标所追求的经济增长是指发展速度加快、结构优化与效率提高三者之间的统一。
③充分就业。
严格意义上的充分就业是指所有资源而言，它不仅包括劳动力的充分就业，还包括其他生产要素的“充分就业”即充分利用。
但人们通常所说的充分就业仅指劳动力而言，指任何愿意工作并有能力工作的人都可以找到一个有报酬的工作。
④平衡国际收支。
保持国际收支平衡是保证国民经济持续稳定增长和国家安全稳定的重要条件，也是货币政策的重要目标。
（2）货币政策目标相互之间的矛盾与统一①稳定币值与充分就业的矛盾与统一。
就统一性看，币值稳定了，就可以为劳动者的充分就业与其他生产要素的充分利用提供一个良好的货币环境，充分就业同时又可能为币值的稳定提供物质基础。
乐税智库文档财税法规策划 乐税网金融保险企业财务制度【标 签】金融保险财务制度【颁布单位】财政部【文 号】财商字﹝1993﹞11号【发文日期】1993-02-01【实施时间】1993-02-01【 有效性 】全文废止【税 种】金融企业会计制度 第一章 总 则 第一条 为规范金融保险企业的财务行为，促进各类金融保险企业公平竞争，根据《企业财务通则》，制定本制度。
第二条 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法登记注册，持有经营业务许可证，具有法人地位的银行、保险企业和其他各类非银行金融企业（以下简称企业）： （一）银行。
包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行及其他综合性银行。
（二）保险企业。
包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、外资保险企业、中外合资保险企业及其他专业性保险企业。
（三）其他各类非银行金融企业。
包括城市信用社、农村信用社、各类财务公司以及其他从事信托投资、租赁、证券交易等业务的专业性和综合性的各类非银行金融企业。
上述企业附属的独立核算的非金融保险企业，分别按有关行业财务制度执行。
第三条 企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。
企业发生迁移、合并、设立分支机构以及其他变更登记等主要事项，在依法办理手续之日起30日内，向主管财政机关提交有关的变更文件复制件。
第四条 企业应遵循权责发生制原则。
凡是应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。
第五条 企业要认真做好财务管理的基础工作，做到原始记录的准确、完整，建立、健全财务管理制度，完善内部经济责任制，加强内部各级单位的经济核算，定期或不定期地进行财产清查。
第六条 企业应当遵守国家的法律、法规和财政、金融政策，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改善经营管理，提高经济效益，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查和监督。
（金融保险）电大金融学判断题整理第壹章1.我国货币层次中的M0即现钞是指商业银行的库存现金、居民手中的现钞和企业单位的备用金。
（）2.在货币层次中，流动性越强包括的货币的范围越大。
（）3.称量货币在使用时需要验成色称重量。
（）4.从货币发展的历史见，最早的货币形式是铸币。
（）5.在我国货币层次中，M1的流动性大于M2，M2的统计口径大于M1。
（）6.货币作为交换手段不壹定是现实的货币。
（）7.货币作为价值贮藏形式的最大优势在于它的收益性。
（）8.壹定时期内货币流通速度和现金、存款货币的乘积就是货币的存量。
（）9.广义货币量反映的是整个社会潜在的购买能力。
（）10.马克思的货币理论表明货币是固定充当壹般等价物的商品（）11.纸币、银行券、存款货币和电子货币都不属于信用货币。
（）12.我国历史上的“孔方兄”是指从秦朝沿用到清末的称量货币形式的金属货币。
（）13.各国都是以流动性作为划分货币层次的主要标准。
（）14.电子货币是指通过电子网络进行支付的数据，而这些电子数据的取得基于持有人的现金或存款。
（）第二章1.银行券只在不兑现的信用货币制度下流通，在金属货币制度中不存在。
（）2.金币本位制条件下，流通中的货币都是金铸币。
（）3．格雷欣法则是在金银复本位制中的平行本位制条件下出现的现象。
（）4.在不兑现的信用货币制度条件下，信用货币具有无限法偿的能力。
（）5.黄金是金属货币制度下货币发行的准备，不兑现的信用货币制度中外汇是货币发行的准备。
（）6.金币本位制、金汇兑本位制和金块本位制条件下流通中的货币包括金铸币（）7.牙买加体系规定美元和黄金不再作为国际储备货币（）8.在我国人民币元具有无限法偿的能力，人民币辅币为有限法偿。
（）9.金币本位制、金汇兑本位制和金块本位制下金币能够自由铸造，辅币限制铸造。
（）10.国家货币制度由壹国政府或司法机构独立制定实施，是该国货币主权的体现（）11.金币能够自由铸造，黄金能够自由输出输入的金属货币制度是金本位制。
初级经济法基础-90(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是______。
A. 购进货物用于非增值税应税项目B. 购进货物用于免税项目C. 购进货物用于无偿赠送其他单位D. 购进货物用于集体福利2. 2014年9月甲公司销售产品取得含增值税价款117000元，另收取包装物租金7020元。
已知增值税税率为17%。
甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是______。
A. 117000×(1+17%)×17%=23271.3(元)B. (117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)C. 117000×17%=19890(元)D. (117000+7020)×17%=21083.4(元)3. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是______。
A. 黄酒B. 啤酒C. 果木酒D. 白酒4. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是______。
A. 汽油B. 眉笔C. 淋浴液D. 香水5. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是______。
A. 汽车厂销售雪地车B. 手表厂销售高档手表C. 珠宝店销售珍珠项链D. 商场销售木制一次性筷子6. 根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围内的是______。
A. 贷款业务B. 缝纫业务C. 加工业务D. 商品期货业务7. 根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的是______。
A. 邮政公司发行报纸B. 汽修公司修理汽车C. 建筑公司修缮房屋D. 物业公司提供物业管理服务8. 甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。
财政部关于印发《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》的通知（财金[2005]67号）国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，招商银行，中国民生银行，中国华融资产管理公司，中国长城资产管理公司，中国东方资产管理公司，中国信达资产管理公司，中国建银投资有限责任公司，中国中信集团公司，中诚信托投资股份有限公司，中国光大（集团）总公司，中国银河证券有限责任公司，中国人保控股公司，中国人寿保险（集团）公司，中国再保险（集团）公司，中国出口信用保险公司，中国保险（控股）有限公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为进一步规范和强化金融机构财务管理，严肃国家财经纪律，切实防止设置各种形式的“小金库”，现将《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》印发给你们，请遵照执行。
同时，请各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）将规定转发所属银行、保险公司、证券公司、基金管理公司、信托投资公司、期货公司、财务公司、信用社和担保机构等金融机构，并监督执行。
附件：禁止金融机构设置“小金库”的财政管理规定财政部二00五年六月十六日附件：禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定第一章总则第一条为进一步规范和强化金融机构财务管理，严肃国家财经纪律，禁止金融机构设置“小金库”，根据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》和其他有关法律、法规，制定本规定。
第二条本规定所称金融机构，是指在中华人民共和国境内依法设立的银行、金融资产管理公司、保险公司、证券公司、基金管理公司、信托投资公司、期货公司、财务公司、信用社、担保机构等（以下简称金融机构）。
金融保险金融机构的功能壹、金融机构的功能1、提供支付结算服务。
2、融通资金。
3、降低交易成本且提供便利的金融服务。
4、改善信息不对称状况。
5、风险转移和管理。
二、金融机构运营的特殊性金融机构是特殊的企业，同壹般企业相比，既有共性，又有特殊性，主要体当下以下方面：1、运营对象和运营内容不同。
金融机构的运营对象是货币和资本；运营内容是货币收付、信贷往来等各种金融业务。
2、运营关系和运营原则不同。
壹般经济单位的运营对象是普通商品和劳务，主要从事商品生产和流通活动；金融机构则运营货币资金这种特殊商品，主要从事货币的收付和借贷。
壹般经济单位和客户之间是商品或劳务的买卖关系；而金融机构和客户之间主要是货币资金的借贷或投资的关系。
壹般经济单位要遵循等价交换原则；金融机构在运营中则必须遵循安全性、流动性和盈利性原则。
3、运营风险及影响程度不同。
壹般经济单位的运营风险主要来自于商品生产、流通过程，集中表现为商品是否产销对路。
这种风险所带来的至多是因商品滞销、资不抵债而宣布破产。
单个企业破产造成的损失对整体经济的影响较小，冲击力不大，壹般属小范围、个体性质。
金融机构则因其业务大多是以仍本付息为条件的货币信用业务，故风险主要表现为信用风险、挤兑风险、利率风险、汇率风险等。
这壹系列风险所带来的后果往往超过对金融机构自身的影响。
金融机构因运营不善而导致的危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁。
甚至会诱发严重的社会或政治危机。
三、国家金融机构体系的壹般构成国家金融机构体系是指在壹个主权国家里存在的各种金融机构及其彼此间形成的关系。
各国的金融机构体系虽各有特点，但在种类和构成上基本相同。
国家金融机构主要由管理性机构、商业运营性金融机构和政策性金融机构三大类构成。
管理性机构是壹个国家或地区具有金融管理、监督职能的机构。
主要有四类：壹是负责管理存款货币且监管银行业的中央银行或金融管理局；二是按分业原则设立的监管机构如银监会、证监会、保监会；三是金融同业自律组织如行业协会；四是社会性公律组织如会计师事务所、评估机构等。
（金融保险）金融工程第二版郑振龙第一章金融工程概论金融工程是上世纪90年代初西方国家出现的壹门新兴金融学科。
它运用工程技术的方法（数学建模、数值计算、网络图解、仿真模拟等）设计、开发和实施新型金融产品，创造性地解决金融问题。
金融工程的发展历史虽然不长，但由于其将工程思维引入金融科学的研究，融现代金融学、信息技术和工程方法于壹体，因而迅速发展成为壹门新兴的交叉性学科，在把金融科学的研究推进到壹个新的发展阶段的同时，对金融产业乃至整个经济领域产生了极其深远的影响。
第壹节金融工程产生和发展的背景现代金融工程是伴随着近20多年来世界经济发展环境的深刻变化以及风靡全球的金融创新发展起来的。
同时，信息技术的进步对金融工程的发展起到物质上的支撑作用，为金融工程的研究和其产品的开发提供了强有力的工具和手段。
一、全球经济环境的变化二战以后，西方国家的经济经历了相当长的壹段稳定发展时期。
然而，爆发于1973年的石油危机，突然改变了石油这个基础性商品的长期价格，带动了其他基础原材料商品价格上涨，对西方国家的经济造成“供给冲击”。
OPEC组织采取集体行动，于1973年和1979年俩次提高油价，使原油价格从最初的每桶3美元提高到每桶近40美元。
油价的爆涨成为西方经济发生“滞胀”的重要外部因素。
除了石油危机外，发生在同壹时期的另壹个重大国际经济事件是以美元为基础的固定汇率制度（布雷顿森林体系）的崩溃。
它表明从此世界各国的本位货币（包括美元）彻底和黄金脱钩，各国货币间的兑换比例根据外汇市场上的供求状况和国家的适当干预而确定。
物价总体水平的波动，使得通货膨胀变得难以预测，企业之间签定的长期贸易合同充满价格风险；在金融领域，物价波动造成名义利率和实际利率相脱节，利率不能真实反映借贷市场上的资金供求状况。
西方国家30年代大危机以来的很多金融管制措施已经不能同变化了的经济环境相适应。
于是，自上世纪80年代中期以来，西方各国纷纷放松金融管制、鼓励金融机构业务交叉运营、平等竞争，形成了壹股金融自由化的改革潮流和金融创新的浪潮，为金融工程的产生提供了外部环境。
（金融保险）第章金融机构往来业务第9章金融机构往来业务>本章提要金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。
本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。
通过本章的学习，加深对再贷款和再贴现工具的理解，熟悉同业拆借的基本要求和同城票据交换、支票影像系统的基本原理，关注全国银行间同业拆借市场和货币市场的运作，掌握各金融机构往来中的银行业务核‘算手续。
誓皇：!全壁垫塑堡查垫鲨9．1．1金融机构往来的内容金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。
金融机构往来涉及的主体主要是三个，即中央银行、银行和非银行金融机构。
往来内容包括：各银行与中央银行之间的往来、各银行之间的往来、银行与非银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。
本章主要阐述银行为核心的金融机构之间的往来。
1．商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商业银行以及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。
商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业银行经收的国家金库款以及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备金以及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借款，包括再贷款、再贴现；各商业银行通过中央银行办理异地及跨系统资金汇划、同业间资金拆借、同城票据清算以及转贴现等业务。
2．商业银行之间往来商业银行之间往来也叫同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。
由于各单位在不同的商业银行开户，相互之间的货币结算构成商业银行往来的主要内容。
同时，各商业银行之间的同业拆借、同业存款、跨系统汇划款项等也构成商业银行往来的重要内容。
3．商业银行与非银行金融机构往来商业银行与非银行金融机构往来是指商业银行与保险公司、信托投资公司、金融租赁公司、财务公司等其他金融机构之间由于资金划转、票据交换等业务所引起的资金账务往来。
虽然保险公司、财务公司、信托投资公司、金融租赁公司等非银行金融机构按规定不能从事吸收储蓄存款等商业银行业务，但它们可以将资金存入银行，必要时也可向银行借款，还会发生相互之间的资金清算，从而形成与商业银行的往来关系。
此外，从广义上讲，金融机构往来还包括非银行金融机构与中央银行往来以及非银行金融机构之间往来，这里不再赘述。
9．1．2金融机构往来的核算要求金融机构往来是各银行之间的资金账务往来，体现了银行之间的债权和债务关系，所以金融机构往来的管理是银行会计工作管理的一项重要内容。
具体有以下四点要求：l(1)要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银l行、各商业银行之间的资金界限。
I(2)商业银行在中央银行的存款账户不得透支；计划内借款不得超过中央银I行核定的额度；要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金；同业拆借应通I过双方在中央银行的存款户办理转账，不得取现金，不能互相直接拆借现金。
l(3)各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算。
如临时资金头寸不足，I可相互融通资金，进行拆借，到期后应及时还本付息；对于相互代收代付款项的l汇划和票据交换的差额及时办理资金划拨手续，不能长期占用他行资金。
l(4)体现畅通汇路的要求，及时办理跨系统的结算业务，加速社会资金的l周转。
9．3．2．1科目设置1．“同业存放”科目该科目核算境内、境外银行和非银行金融机构存放本行的款项，应当按照存放款项性质和存放金融机构进行明细核算。
‘。
当同业增加在本行的存放款项，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。
减少在同业的存放款项做相反的会计分录。
科目期末为贷方余额，反映其他同业在本行存放的款项余额。
2．“存放同业”科目该科目核算本行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项，可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
当本行增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
本科目期末借方余额，反映本行存放在同业的各种款项。
9．3．2．2同业存放的账务处理(1)存出款项。
存出行通过大额支付系统划出资金时，会计分录为：借：存放同业——×x银行贷：存放中央银行款项存入行通过大额支付系统接收来账时，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：同业存放——××银行(2)到期支付本息。
存人行到期支付本息，会计分录为：借：同业存放——××银行借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项存出行收到同业划来的本息后，办理账务处理，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：存放同业‘贷：金融企、ik往来利息收入7.4同城票据交换业务在同城结算业务中，由于大量业务的收、付款人不在同一银行开户，而这些不同商业银行之间的资金往来需要通过同城票据交换系统来完成。
票据交换系统是指由中央银行组织，在城市内或指定区域内定时定点集中交换票据凭证，清算代收、代付票据资金的跨行支付清算系统，是我国支付清算系统的重要组成部分。
9．4．1同城票据交换概述1．同城票据交换的概念同城票据交换是同一票据交换区内各行处之间相互代收、代付票据，每日按规定时间带到指定地点(如票据交换所)，进行集中交换资金轧差清算资金的业务活动。
目前同城票据交换采用票据自动清分系统进行资金清算。
票据作为重要的非现金支付工具，在我国经济生活中发挥着不可替代的重要作用。
票据交换主要处理实物票据不能截留的跨行支票、本票、银行汇票以及跨行代收、代付的其他纸基凭证。
其中支票因为具有使用灵活方便的特点，成为社会公众广泛使用的支付工具，一直以来是票据交换系统处理的主要业务。
2．同城票据交换的基本做法票据交换实现的机构主体是票据交换所，其业务主管部门是中央银行分支机构的支付结算管理部门。
同城票据交换由中央银行负责清算并进行管理与监督，具体办法由中央银行各分支行自行制定，各地中央银行设立统一的交换场所，规定统一的交换时间。
参加清算的各行处需向中央银行申请，经批准并发给交换号码后方能参加交换。
各行处之间的资金清算一律通过在中央银行开立的备付金账户划转。
同城票据交换的基本做法可概括为：先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款。
票据交换业务处理流程主要分为三个环节：一是参加交换的银行机构向票据交换所提出票据；二是票据交换所对提出票据以提入行为单位进行清分后交银行机构提回；三是将轧差净额提交中央银行会计营业部门完成资金清算。
3．同城票据交换的基本原理票据交换，分为提出行和提入行两个系统。
向票据交换所提出票据的是提出行，收回票据的是提入行。
按照票据交换参与者的角色分为代收和代付两种类型。
这样同城票据交换有四种情况：提出代收票据、提出代付票据、提入代收票据、提人代付票据。
代收票据是指提出行代提入行收款的有关结算凭证，如信汇凭证，委托收款凭证及进账单等；。
代付票据是指提出行代提人彳亍付款的有关结算凭证，如以提出行的客户为收款人的转账支票等。
为了便于理解，提出票据中的代收、代付是站在对方银行的角度，代收其实就是代理他行向本行客户收款，代付其实就是代理他行向本行客户付款。
对于提入行的代收、代付是站在本行客户的角度，代收就是本行客户收款，代付就是本行客户付款。
提出行提出代收票据和提入行提入代付票据表示为本行应付款项，提出行提出代付票据和提入行提入代收票据表示本行应收款项。
由于参加票据交换的行处既是提出行同时也是提人行，所以各行在每次交换中当场加计应收和应付款项并轧算出票据交换的应收或应付差额，由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，并转交中央银行办理转账，清算差额。
其基本原理如图9—1所示。
9．4．2同城票据交换的账务处理t9．4．2．1会计科目及使用设置“同城票据清算”科目，核算银行参加同一票据交换区域内的提出、提人票据及其清算的款项。
提出借方票据时，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；发生退票时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目；已过退票时间未发生退票时，借记“其他应付款”科目，贷记“单位活期存款”等科目。
提出贷方票据时，借记“单位活期存款”等科目，贷记本科目，发生退票时，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。
提入借方票据时，若提人票据正确无误，借记“单位活期存款”等科目，贷记本科目；若因误提他行票据等原因不能入账，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。
提入贷方票据时，若提入票据正确无误，借记本科目，贷记“单位活期存款”等科目；若因误提他行票据等原因不能入账，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。
将提出票据和提入票据计算轧差后，如为应收差额，借记“存放中央银行款项”科目，贷记本科目；如为应付差额，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”科目。
一一9．4．2．2业务流程对于商业银行，票据交换的具体操作流程如图9—2所示。
(1)提出行处理手续。
各提出行受理的非本行同城票据，按提出代收票据(电信汇的转汇、进账单、税单等)和提出代付票据(支票、银行汇票、本票及商业汇票等)分别整理登记“代收票据交换登记簿”和“代付票据交换登记簿”，结出金额合计数，并借记或贷记客户账扣划资金。
然后根据提人行的交换号进行整理，结计汇总提出代收代付票据差额，并分别填制“代理付款清单”和“代理收款清单”，根据清单加计金额及凭证张数填人“票据交换报告表”的提出代收、代付有关栏，带往交换所进行交换。
(2)提人行处理手续。
交换员收齐其他行处提出的代收、代付清单和票据后，分别加计清单上的凭证张数和金额，经核对后填入“票据交换报告表”的提入代收、代付有关栏。
然后根据报告表中代收、代付合计数计算出差额，加盖交换员名章，一份留存一份交票据交换所。
、(3)票据交换所处理。
交换所收齐各行处“票据交换报告表”后，逐栏加计合计数填制汇总的“票据交换报告表”，汇总报告表必须做到：提出的代收票据金额等于提入代收票据金额；提出代付票据金额等于提人代付票据金额；应收差额合计金额等于应付差额合计金额。
如有不符，由交换所经办人员组织全体交换员进行核查，直至当场轧平。
9．4．2．3账务处理(1)提出交换票据。
提出交换票据是银行向票据交换所提出应由本行办理人账收款或付款的业务处理过程。
当提出票据为借方结算凭证(提出代付)时，会计分录为：借：同城票据清算贷：其他应付款若在规定时间无退票并向收款人支付款项时，会计分录为：借：其他应付款贷：单位活期存款——××收款人户当提出票据为贷方结算凭证(提出代收)时，会计分录为：借：单位活期存款——××付款人户贷：同城票据清算‘(2)提入交换票据。
