第六章金融机构往来业务

165 金融机构往来的核算第六章二、同城票据交换的核算同城票据交换是同一交换区域各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。

在同一交换区域结算业务中，与结算业务有关的收付款单位大多不在同一行处开户，它们之间的结算如果每笔票据业务都采用逐笔送交对方行转账或逐笔清偿存欠款的做法，不仅增加核算工作量，而且手续过繁，影响及时入账，不利于社会资金周转。

因而，同城各行处间的资金账务往来都采取集中票据交换的办法，即定时、定点，集中交换代收、代付的票据，然后轧计差额，清算存欠。

集中交换票据的场所称为票据交换所，各商业银行之间的票据交换场所由中央银行主办。

参加票据交换的各商业银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加交换。

（一）同城票据交换的基本做法参加票据交换的商业银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央银行负责对各商业银行的资金存欠进行清算。

票据交换分为提出行和提入行两个系统。

向他行提出票据的是提出行，提回票据的是提入行。

参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。

各行提出交换的票据可分为以下两类。

（1）由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证，如由签发人提交的支票，代发工资、划转税款凭证等，称为代收票据或贷方凭证。

（2）由本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的各种结算凭证，如收款人解入的支票、银行本票、商业汇票的兑付等，称为代付票据或借方凭证。

提出行提出代收票据（贷方凭证）表示为本行应付款项，提出代付票据（借方凭证）则表示为本行应收款项；提入代收票据（贷方凭证）表示为本行应收款项，提入代付票据（借方凭证）则表示为本行应付款项。

各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。

1．提出行的处理提出行将提出的票据，按代收票据、代付票据清分，分别登记“代收票据交换登记簿”和“代付票据交换登记簿”，并结出金额合计数。

151 金融机构往来的核算第六章贷：待清算辖内往来—××行 800 000 借：待清算辖内往来—××行 800 000贷：辖内款项存放—××行 800 000（5）工商银行上海分行浦东支行收到上海分行传来的汇划报文，确认无误后系统自动记账。

会计分录编制如下。

借：上存辖内款项—上海分行 800 000贷：待清算辖内往来—××行 800000 借：待清算辖内往来—××行 800 000贷：吸收存款—活期存款—风通汽车公司 800 000 四、系统内资金调拨与利息的核算系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项的业务，是商业银行系统内资金往来业务内容之一。

（一）系统内备付金存款的核算1．备付金存款账户的开立与资金存入的处理清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时，可通过其在人民银行的备付金存款账户，以实汇资金的方式将款项存入总行清算中心。

上存时，会计分录编制如下。

借：上存系统内款项—上存总行备付金贷：存放中央银行款项—准备金存款总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，进行账务处理。

会计分录编制如下。

借：存放中央银行款项—准备金存款贷：系统内款项存放—××行备付金各清算行或省区分行在总行清算中心的备付金存款不足时，通过人民银行汇款补足的处理同上。

2．通过人民银行调回备付金的处理总行清算中心通过其在人民银行的备付金存款账户，以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录编制如下。

借：系统内款项存放—××行备付金贷：存放中央银行款项—准备金存款清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，进行账务处理。

会计分录编制如下。

借：存放中央银行款项—准备金存款贷：上存系统内款项—上存总行备付金二级分行通过人民银行向管辖的省区分行上存、调回调拨资金，各支行通过人民银行向管辖的清算行上存、调回备付金，可比照上述进行处理。

《金融企业会计》课程教学大纲课程代码：1102309119课程名称：金融企业会计英文名称：Finance Business accounting学分：2 总学时：32讲课学时：32 实验学时：0上机学时：0适用对象：会计学专业和财务管理专业先修课程：基础会计、金融学、西方经济学一、课程目标金融企业会计是当代企业会计的重要组成部分。

它是运用会计的基本知识和基本理论，对金融行业的会计核算进行的系统的介绍。

本课程主要讲解金融企业会计的基本知识。

内容包括商业银行银行、证券公司、保险公司和信托投资公司等金融企业的基本业务的会计处理。

为学生毕业后从事商业银行、证券公司、保险公司等各类金融企业的工作提供一定的专业基础。

通过本课程的学习应达到以下基本要求：1、熟悉商业银行各项基本业务的会计处理。

2、熟悉证券公司、保险公司的会计核算。

3、了解信托投资公司基本业务的会计核算。

二、教学内容1、金融企业会计概论（支撑课程目标1、2、3）教学要求:（1）在理解的基础上了解金融企业的概念、机构与管理。

（2）掌握金融企业会计概念、职能、对象和基础。

（3）熟练掌握会计基本假设、核算的基本原则与要求、信息质量要求，具备运用这些基本理论解决会计问题的能力。

（4）通过本章学习，使学生对金融企业会计有概括了解，启发学生自主学习。

教学内容:（1）金融企业与金融企业会计。

（2）金融企业会计的基本假设和信息质量要求。

（3）金融企业会计对象和会计基础。

2、基本核算方法（支撑课程目标1、2、3）教学要求:（1）通过本章的学习使学生了解金融企业会计基本方法体系及其与其他会计的联系与区别。

（2）掌握会计科目的设置与使用；借贷记账方法在金融企业会计中的运用；会计凭证的编制与传递；账务组织体系和账务处理方法及账务核对关系等。

（3）能够熟练的运用借贷记账法处理金融企业会计事项、正确编制会计凭证，并熟练的掌握明细核算、综合核算各种账簿登记、核对方法。

教学内容:（1）会计科目与账户。

金融企业会计总结金融企业会计总结第六章金融机构往来的核算（知识点36、37）1法定存款准备金的核算金融企业法人根据所属行处一般存款余额，向其法定存款准备金开户的人民银行办理缴存。

缴存方法采取定期依据存款余额进行调整，即本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调增额，本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调减额。

当金融企业法人本期为调增时，会计分录为：借：法定存款准备金贷：存放中央银行款项调减时分录相反。

法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。

调增时分录为：借：系统内款项存放XX分行贷：法定存款准备金XX分行调减时分录相反各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。

调增时会计分录为：借：法定存款准备金贷：系统内上存款项调减时分录相反2向中央银行缴存（支取）现金商业银行向当地人民银行发行库提取现金时，由出纳人员签发人民银行“现金支票”，经审核无误加盖预留印鉴，交人民银行会计部门。

人民银行会计部门根据商业银行提交的现金支票，凭以填制发行基金往来科目现金收入传票交发行库。

由发行库付出现金。

商业银行经核对无误后，办理转账。

会计分录为：借：现金业务库现金贷：存放中央银行款项商业银行向人民银行交存现金时，填制现金缴款单，连同现金一同送缴中央银行发行库。

经清点无误后，中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”戳记退商业银行。

商业银行据此办理转账。

会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金3再贷款核算商业银行根据资金运用情况向人民银行申请借款时，首先要提交借款申请书，人民银行计划部门审核无误后，签署意见并传递凭证到会计部门。

会计部门据以办理贷款发放手续。

商业银行取得贷款后，办理转账。

会计分录为：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款贷款到期时，应主动填制还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。

人民银行会计部门审查无误，办理收回贷款本息的账务。

《金融企业会计》教学大纲课程编号：040392B课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课□专业必修课□专业选修课□学科基础课总学时：32讲课学时： 30实验（上机）学时：学分：2适用对象：会计学、财务管理、会计学（注册会计师方向）先修课程：货币银行学、财务会计一、教学目标《金融企业会计》作为财务会计体系的重要组成部分，是对金融企业这一特殊经济组织的经营活动进行反映和控制的专业会计。

本课程以金融理论和会计理论作为理论基础，着重研究如何运用会计方法，为促进金融宏观调控、实现金融业务活动目标、完成金融企业各项职责并服务于社会经济而发挥作用。

目标1：通过本课程的教学，可以全面了解金融企业会计的特点，掌握金融企业会计核算方法和专业实务技能；目标2：通过本课程的教学，可以帮助学生进一步理解金融企业有效经营管理思想在会计上的体现，发挥会计的管理功能；目标3：通过本课程的教学，使学生能够具备从事金融企业财务工作或其它相关财务、审计工作的能力。

目标4：通过本课程的教学，使学生了解金融企业业务处理程序和会计核算方法，为金融企业财务分析和报表审计提供帮助。

二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要分成三部分内容，第一部分讲授金融企业会计概论，其包括金融企业会计概念、特点，基本前提、会计基础和会计信息质量要求及金融企业的会计要素和计量属性。

第二部分讲授金融企业会计核算方法；第三部分讲授金融企业中商业银行负债业务、资产业务、中间业务、外汇业务等主要经济业务的处理程序和会计核算方法，以及财务报表的编制。

本课程在教学内容讲授上应注意金融企业业务活动与一般企业业务活动的区别，以商业银行业务为重点，突出讲授金融企业特殊业务如何进行会计处理与核算。

在金融企业会计教学中，为提高学生所学知识的综合运用能力，将以一般工商企业作为会计主体的财务会计与以商业银行作为会计主体的金融企业会计对比分析，一方面阐释金融企业会计的特点，同时提高学生所学知识的综合概括，类比分析及实际运用能力。

《金融企业会计》教案第六章金融机构往来第一节准备金存款一、商业银行准备金存款账户的开立各商业银行总行或总部开立的“准备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户。

各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户，属“备付金存款账户。

二、商业银行向人民银行存取款项(一)商业银行向人民银行存取现金1.商业银行向人民银行支取现金向人民银行填送现金支票，取回现金后填制现金收入传票，现金支票存根作附件。

人民银行填制发行基金往来科目现金收入传票。

发行库填制出库凭证，凭以出库并登记发行基金库存簿。

2.商业银行向人民银行存入现金填制“现金缴款单”连同现金一并交人民银行发行库。

发行库收妥款项，缴款单的回单联退商业银行并填制发行基金入库凭证办理入库。

(二)商业银行向人民银行存取款项1.向人民银行存入款项商业银行根据有关业务凭证将资金存入“准备金存款账户”。

人民银行为商业银行准备金存款账户收账。

2.向人民银行支取款项三、法定存款准备金(一)缴存比例与范围1.法定准备金的缴存比例，由中央银行根据调整和控制信用规模和货币供应量的需要确定与调整。

2.缴存范围.(二)法定存款准备金的考核人民银行对各商业银行法定存款准备金每日进行考核。

每日营业终了，商业银行自下而上编制存款余额表,由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行。

人民银行于按一般存款余额的一定比例考核法定准备金。

每月末，各商业银行应将汇总的全系统月末日计表报送开户的人民银行。

第二节再贷款与再贴现一、再贷款与再贴现账户的开立1．年度性贷款户2.季节性贷款户3.日拆性贷款户此外，商业银行向人民银行申请再贴现，应设置“再贴现”账户核算。

二、再贷款（一）取得再贷款商业银行向人民银行借款时，要提交贷款申请书，经批准后借款时，填写借款凭证提交人民银行。

1、人民银行会计部门以借款凭证第一、二联分别作转账借方和贷方传票，办理转账。

第三联借款凭证退还借款的商业银行，第五联妥善保管。

第六章金融机构1.简述金融机构存在的必要性。

信息不对称与交易成本是金融中介机构存在的两大基本原因。

信息不对称,即交易的一方对交易的另一方不充分了解,因而难以做出准确决策,这是金融市场上的一个重要现象。

信息不对称导致两大后果,即“逆向选择”和“道德风险”。

逆向选择是交易之前发生的信息不对称问题,指的是那些最可能造成不利结果即造成信贷风险的借款者,往往就是那些寻找贷款最积极的人。

交易成本是指为进行金融交易所花费的时间和金钱,包括与发现交易对象、发现相对价格、讨价还价、订立契约和执行契约有关的各种费用。

由于信息不对称导致的逆向选择与道德风险问题，交易成本高昂问题，使得市场上人们很难进行直接借，而金融机构拥有处理信息不对称以及与此相关的逆向选择与道德风险方面问题的优势，并且能够显著地降低交易成本。

所以，人们愿意通过金融机构来进行借贷。

2.如何理解金融机构在解决信息不对称问题方面的优势?金融机构拥有处理信息不对称以及与此相关的逆向选择与道德风险方面问题的优势。

例如,银行等金融机构擅长评估潜在借款人的信贷风险,因为他们可以获得私人信息,比如贷款申请人的存款、收入、财产、负债以及信贷情况等,同时他们也可以监控借款人的行为,从而很大程度上避免了道德风险问题,因此,金融机构在做出合理的贷款决策方面处于有利地位。

金融机构具有的信息优势,是相对非金融机构而言的,在一定程度上可以较好地解决逆向选择与道德风险问题,但并不是问题彻底消失。

我们可以这样理解,实际上,原先没有金融机构时,由借款人直接承受着来自贷款人的信用风险;而出现金融机构之后,贷款人的大部分信用风险转嫁给商业银行了。

此时,借款人对贷款人的信息不对称性也同时大部分转化为银行与贷款人之间的信息不对称性。

3.什么是交易成本?为什么金融机构可以大大降低交易成本?交易成本是指为进行金融交易所花费的时间和金钱,包括与发现交易对象、发现相对价格、讨价还价、订立契约和执行契约有关的各种费用。