第六章金融机构往来业务
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165 金融机构往来的核算第六章二、同城票据交换的核算同城票据交换是同一交换区域各商业银行相互代收、代付的票据,定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。
在同一交换区域结算业务中,与结算业务有关的收付款单位大多不在同一行处开户,它们之间的结算如果每笔票据业务都采用逐笔送交对方行转账或逐笔清偿存欠款的做法,不仅增加核算工作量,而且手续过繁,影响及时入账,不利于社会资金周转。
因而,同城各行处间的资金账务往来都采取集中票据交换的办法,即定时、定点,集中交换代收、代付的票据,然后轧计差额,清算存欠。
集中交换票据的场所称为票据交换所,各商业银行之间的票据交换场所由中央银行主办。
参加票据交换的各商业银行须经中央银行批准并颁发交换行号,方可按规定时间参加交换。
(一)同城票据交换的基本做法参加票据交换的商业银行均应在中央银行开立备付金存款账户,由中央银行负责对各商业银行的资金存欠进行清算。
票据交换分为提出行和提入行两个系统。
向他行提出票据的是提出行,提回票据的是提入行。
参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。
各行提出交换的票据可分为以下两类。
(1)由本行开户单位提交,委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证,如由签发人提交的支票,代发工资、划转税款凭证等,称为代收票据或贷方凭证。
(2)由本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的各种结算凭证,如收款人解入的支票、银行本票、商业汇票的兑付等,称为代付票据或借方凭证。
提出行提出代收票据(贷方凭证)表示为本行应付款项,提出代付票据(借方凭证)则表示为本行应收款项;提入代收票据(贷方凭证)表示为本行应收款项,提入代付票据(借方凭证)则表示为本行应付款项。
各行在每次交换中当场加计应收和应付款项,最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额,由中央银行办理转账,清算差额。
1.提出行的处理提出行将提出的票据,按代收票据、代付票据清分,分别登记“代收票据交换登记簿”和“代付票据交换登记簿”,并结出金额合计数。
151 金融机构往来的核算第六章贷:待清算辖内往来—××行 800 000 借:待清算辖内往来—××行 800 000贷:辖内款项存放—××行 800 000(5)工商银行上海分行浦东支行收到上海分行传来的汇划报文,确认无误后系统自动记账。
会计分录编制如下。
借:上存辖内款项—上海分行 800 000贷:待清算辖内往来—××行 800000 借:待清算辖内往来—××行 800 000贷:吸收存款—活期存款—风通汽车公司 800 000 四、系统内资金调拨与利息的核算系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项的业务,是商业银行系统内资金往来业务内容之一。
(一)系统内备付金存款的核算1.备付金存款账户的开立与资金存入的处理清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时,可通过其在人民银行的备付金存款账户,以实汇资金的方式将款项存入总行清算中心。
上存时,会计分录编制如下。
借:上存系统内款项—上存总行备付金贷:存放中央银行款项—准备金存款总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后,进行账务处理。
会计分录编制如下。
借:存放中央银行款项—准备金存款贷:系统内款项存放—××行备付金各清算行或省区分行在总行清算中心的备付金存款不足时,通过人民银行汇款补足的处理同上。
2.通过人民银行调回备付金的处理总行清算中心通过其在人民银行的备付金存款账户,以实汇资金的方式将款项调出时,会计分录编制如下。
借:系统内款项存放—××行备付金贷:存放中央银行款项—准备金存款清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后,进行账务处理。
会计分录编制如下。
借:存放中央银行款项—准备金存款贷:上存系统内款项—上存总行备付金二级分行通过人民银行向管辖的省区分行上存、调回调拨资金,各支行通过人民银行向管辖的清算行上存、调回备付金,可比照上述进行处理。