第4节
存货监盘
二、进行监盘的准备工作
首先,确定盘点顺序。为防止被审计单位弄虚作 假,有必要对其实行封存,封存可以采取贴封条、上 锁、请人看守、请人代为保管等方式。 其次,注册会计师应了解有关财产物资的内部控 制和管理制度,对各项制度的遵循情况进行评价,发 现存在的薄弱环节,明确盘点的重点。 再次,做好盘点的人员准备, 通过召开盘点预备 会议,将盘点计划或指令贯彻到每一个参与人员。 最后,通知被查部门,并要求其将有关物资盘点日 的账面数轧出,将已经发现的错误数剔除,并做好盘 点的器具和表格文具的准备。
第2节 生产与费用循环的控制测试
一、生产与费用循环的内部控制
(一)生产循环的内部控制
1.实物流转程序控制。
2.成本费用管理控制。 3.成本费用会计控制。
(二)费用循环的内部控制
(1)有明确的费用开支范围和开支标准;
(2)有健全有效的费用预算控制制度;
(3)有健全的费用核准制度,严格费用开支的审批, 特别是预算外开支批准手续;
(二)直接人工成本的审计
1.抽查产品成本计算单,检查直接 人工成本的计算是否正确,人工费用的 分配标准与计算方法是否合理和适当, 是否与人工费用分配汇总表中该产品 分摊的直接人工费用相符。 2.将本年度直接人工成本与前期进 行比较,查明异常波动的原因。
3.分析比较本年度各个月份的人工费用 发生额,如有异常波动,应查明原因。 4.抽查人工费用会计记录及会计处理是 否正确。 5.对采用标准成本法的企业,应抽查直接 人工成本差异的计算、分配与会计处 理是否正确,并查明直接人工的标准 成本在本年度内有无重大变更。
• 【存在问题】根据企业会计准则规定，设备
三、生产与费用循环的控制测试
1.检查存货的领用是否有授权批准手续,是否 严格按照授权批准手续发货;检查存货入库是否有 严格的验收手续,是否就名称、规格、型号、数量 和价格与合同、原始单证进行核对;检查存货的发 出是否按照规定办理,有无不按规定发出存货的情 况。 2.询问和观察存货的盘点过程。
