银行存款审计应执行的审计程序

第一章自测1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性,即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

(）自测2:与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（)。

A. 经管权监督是一种从上至下的监督B。

经管权监督属于内部监督C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的D. 经管权监督是整个管理控制的有机环节E。

经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离自测3：在世界范围内，( ）是普遍采用的国家审计组织模式。

自测4：民间审计是指由独立的注册会计师,通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式.（) 自测5：审计总目标是围绕( ）而界定的.自测6：（）是审计的基本职能.第二章自测1：下列有关审计准则的表述中,正确的有：（）A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B。

审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C。

审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E。

审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2:关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的,具有行政规章的法律效力C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范。

没有法律效力E。

国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行自测3：注册会计师执业准则适用于：（）自测4:国注册会计师执业准则体系可以分为：（)a. 相关服务准则b. 审计准则c。

质量控制准则d. 鉴证业务准则自测5：1。

判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。

2. 注册会计师承担法律责任的形式有（）自测6：1。

1.下列选项中，不属于会计信息质量要求的是( )。

A 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策B 会计核算应当注重交易或事项的实质C 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告D 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关答案解析:[解析] 本题考查重点是对“会计信息的质量要求”的掌握。

会计信息质量要求包括：①客观性。

是指会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

②相关性。

是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

③可比性。

要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应采用一致或规定的会计政策进行会计核算，确保会计信息口径一致，互相可比。

④及时性。

是指企业对已经发生的交易或事项，应及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

⑤明晰性。

是指企业会计核算和提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。

⑥重要性。

是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

⑦谨慎性。

要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。

⑧实质重于形式。

要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅以它们的法律形式作为依据。

所以，选项A、B、D分别符合第③、⑧、②的叙述。

选项C不属于会计信息的质量要求。

因此，本题的正确答案为C。

2.对于审计程序来说，下列选项中，不是必不可少的阶段是( )。

A 发出审计通知书，提出书面承诺要求B 对财务报表项目进行实质性测试C 对内部控制实施内部控制测试D 编制审计方案答案解析:[解析] 本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。

注册会计师《审计》巩固练习题（2021年7月1日-2021年7月31日）正确答案：B答案解析接受委托前的沟通，是必要的审计程序，选项A错误；与前任注册会计师的沟通，可以采用书面或口头的方式进行，选项C错误；前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意，选项D错误。

考察知识点接受委托前的沟通正确答案：B答案解析审计过程中遇到的重大困难属于审计中发现的重大问题的范畴，与治理层沟通可以采用口头或书面形式。

如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当的，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

注册会计师审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，才应当以书面形式与治理层沟通。

考察知识点与治理层沟通的形式3、如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大正确答案：A答案解析如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

考察知识点对识别出的违反法律法规行为出具审计报告正确答案：A答案解析存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，故选项A错误。

考察知识点风险评估程序和相关活动——评价舞弊风险因素5、下列有关管理层、治理层和注册会计师对舞弊的责任的说法中，正确答案：D答案解析注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。

考察知识点治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任6、下列应对措施中，不属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险正确答案：C答案解析选项C，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

考察知识点针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序正确答案：A答案解析选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项CD属于银行存款的审计程序。

考察知识点监盘库存现金正确答案：D答案解析仅登记进、出料场的火车班次是不够的，还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。

注册会计师考试审计练习题附答案注册会计师考试审计练习题附答案(一)：1、单选题监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。

A、会计主管人员和内部审计人员B、出纳员和会计主管人员C、现金出纳员和银行出纳员D、出纳员和内部审计人员【正确答案】 B【答案解析】本题考查的是库存现金监盘。

盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。

2、多选题注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有( )。

A、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B、选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对C、浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录D、关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项【正确答案】 ABC【答案解析】本题考查的是银行存款和其他货币资金审计。

D选项，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。

3、单选题下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是( )。

A、员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产B、从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务C、高层管理人员、治理层变更频繁D、对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分【正确答案】 D【答案解析】本题考查的是舞弊风险因素。

选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素;选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素。

4、多选题关于会计分录测试，下列说法中恰当的有( )。

A、会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录B、注册会计师在做会计分录测试时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试C、对于公众利益实体，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试，对其他实体，则无要求D、注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性【正确答案】 ABD【答案解析】本题考查的是会计分录测试。

XX银行股份有限公司内部审计操作规程第一章总则第一条为规范XX银行股份有限公司（以下简称“本行”）内部审计工作程序，提高审计工作质量，根据《中国内部审计准则》、《银行业金融机构内部审计指引》等法律规章，制定本规程。

第二条本规程适用于本行审计部和审计人员实施审计项目、审计调查项目的操作流程控制。

第三条审计部和审计人员必须严格遵守和执行国家法律法规、金融方针政策、行业规范和本行各项内部控制制度，按照本规程对被审单位或个人（统称“审计对象”）开展内部审计工作。

第四条审计项目一般分为专项审计、经济责任审计和内部控制审计三种类型。

（一）专项审计，是对某一具体业务或事项进行审查和评价的活动。

（二）经济责任审计，是对本行各级领导或担任重要岗位人员在任期内应负经济责任的履行情况进行审查和评价的活动。

具体包括经济责任审计和履职评价审计。

（三）内部控制审计，是对本行内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。

第五条审计项目按操作流程划分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、后续审计和审计档案五个阶段。

第二章审计准备阶段第六条审计准备阶段的操作程序为：根据年度审计计划→编制项目审计方案→召开审前准备会议→开展审前调查→编制审计项目实施方案→拟定并下发审计通知书→拟定审计告示。

第七条年度审计计划。

审计部对年度计划完成的审计工作或具体审计项目，编制年度审计计划。

年度审计计划由审计部编制，报审计与关联交易控制委员会审议通过，主管领导签发，至少应包括下列内容：（一）年度审计工作目标；（二）具体审计项目及后续审计安排；（三）各审计项目需要的审计资源；（四）其他相关内容。

第八条审计部应当根据批准后的年度审计计划、审计任务书或主管领导临时指令实施审计。

在年度审计计划执行过程中，如有必要临时追加审计项目，须经主管领导同意后组织实施。

第九条项目审计方案。

审计部应根据年度审计计划（临时追加审计项目），确定审计对象、审计目的和审计范围等，确定审计组成员，计划审计实施时间。

银行存款审计需要注意的内容银行存款是财务报表中至关重要的一个部分。

作为会计师，进行银行存款审计是确定财务状况和财务报表真实可靠性的重要步骤之一。

在进行银行存款审计时，会计师需要了解以下的内容。

银行单证银行单证是指银行提供的相关文件，例如银行账号、银行对账单、银行确认书等。

在进行银行存款审计时，会计师需要核实银行单证的真实性和适当性。

例如，银行账单上的余额应该与会计记录上的余额一致。

如果发现银行单证与会计记录不一致，会计师需要进一步核实原因。

例如，公司可能会授权某人进行银行存款账户的操作，但该人可能会将公司银行账户的资金转移到个人账户中。

在这种情况下，会计师需要了解公司资金管理政策是否真实可行。

内部控制内部控制是指公司的一系列措施，旨在确保财务报表准确、完整和真实。

通过审计内部控制，会计师可以确保公司已经采取适当步骤保护银行存款。

会计师需要审查内部控制文件，例如授权记录和程序文件，以确保内部控制的有效性。

如果会计师发现公司缺乏适当的内部控制，他们需要考虑这是否会影响银行存款。

例如，如果公司没有限制人员访问银行账户，则非授权人员可能会在未经授权的情况下访问银行账户。

在这种情况下，银行存款的真实性和准确性可能会受到威胁。

银行协议银行协议是指公司与银行之间签署的文件，规定了公司在银行中的权利和义务。

在进行银行存款审计时，会计师需要检查银行协议并确保公司遵守法规和协议约定。

例如，银行协议可能要求公司在银行存款账户中保留一定数量的资金。

在这种情况下，会计师需要确保该规定得到了遵守。

其他重要内容除了银行单证、内部控制和银行协议之外，会计师还需要了解其他重要内容。

例如：•公司是否在多个银行中保留银行存款账户。

•公司是否使用外部托管公司存储银行存款。

•是否发现账户中存在虚假存款。

•公司对银行存款的更新和跟踪方法。

结论在进行银行存款审计时，会计师需要仔细了解银行单证、内部控制、银行协议和其他重要内容。

通过这些步骤，会计师可以确保公司的财务报表真实和准确。