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存货的项目分析一、存货项目的变动分析（一）存货项目的水平分析20102011图1其他应收款的水平分析图表1 其他应收款的水平分析表分析：由图1和表1可看出，本年存货规模上升，且增长比销售收入的增长要快。
2011年的存货较比去年增长了3.4亿元，增长了17.53%，变动幅度不算太大。
而本年的销售收入则较去年下降了47.07亿元，降低了12.6%，销售收入降低的情况下，存货却有一定增长。
这是由于2011年汽车市场竞争日渐激烈，加上金融货币政策收紧、汽车鼓励政策退出、油价上涨、北京限购等原因，同时公司又选择了错误的市场策略，导致存货销售不出,大量囤积，导致本年销售量大幅减少，销售收入下降。
同时，结合固定资产来看，固定资产较比2010年上升16.65%，固定资产和存货的同时增加也在一定程度上有助于实现生产能力，为下一年生产打好基础。
（二）存货项目的垂直分析2010年存货占资产比重2011年存货占资产比重图2 存货垂直分析图表2 存货的垂直分析表分析：由表2和图2可以看出，存货占资产比重较去年有所增加。
存货占总资产的比重由2010年的10.97%，上升为本年的13.99%，增长了3.02%。
虽然存货占总资产比重变化不大，但仍加大了存货对资产的影响，仍有操纵存货的嫌疑，需要我们进一步关注。
（三）存货的趋势分析5000010000015000020000025000020072008200920102011图3存货项目的趋势分析图表3 存货项目趋势分析表分析：由图3和表3可看出，存货总体呈逐年增长的趋势发展。
2007至2011年期间，公司存货量不断上升。
2007年到2008年，存货数量有所下降，达到五年来的最低值12.9亿元；从2008年以后的几年中，存货量逐年不断上升，至2011年达到五年内的最大值22.7亿元。
存货量的逐年增长一方面也说明了企业生产能力的提升。
二、存货周转率分析表5 同行业存货周转率对比表由表4、5可以看出，2011年的存货周转率降低，但与同行业中，存货周转率水平还算较高。
应收账款检查工作情况汇报根据财务管理规定，应收账款检查工作是公司财务管理中非常重要的一个环节。
作为财务人员，我们必须认真负责地完成这项工作，严格按照规定流程进行检查，确保公司应收账款的准确性和及时性。
为此，我将总结近期的应收账款检查工作情况进行汇报。
近期，我们公司财务部门对应收账款进行了全面检查，包括对应收账款的确认、计提坏账准备、核销、款项追回等方面进行了全面清点和核对。
在此次检查中，我们发现了一些问题，并采取了相应的措施加以解决。
首先，我们对应收账款的确认进行了审核检查。
在确认应收账款的过程中，要求销售人员与客户签订销售合同，并及时录入到系统中，并由相关部门进行审核确认。
在此次检查中，我们发现部分销售合同录入不及时，或者未经过审核确认，存在一定的风险。
针对这个问题，我们立即通知销售部门进行整改，并要求重新完善合同的登记和审核流程，以确保应收账款的准确确认。
其次，针对坏账准备的计提，我们也进行了仔细的检查。
在确认坏账准备的过程中，要求应收账款部门对逾期账款进行分类管理，并根据风险程度计提相应的坏账准备。
在此次检查中，我们发现部分逾期账款的计提不够及时或者计提额度不够，存在一定的风险。
为此，我们与应收账款部门进行了沟通，要求加强对逾期账款的管理和计提坏账准备的工作，以确保公司坏账风险的可控性。
同时，我们也对应收账款的核销进行了详细的检查。
在核销应收账款的过程中，要求财务部门核对销售收款流水及银行收款流水，并及时进行应收账款的核销。
在此次检查中，我们发现部分应收账款核销不及时或者核销不准确，存在一定的风险。
为此，我们加强了对应收账款核销流程的管理，并对相关人员进行了培训和指导，以确保应收账款的核销准确性和及时性。
最后，我们也进行了对款项追回的检查。
在追回应收账款的过程中，要求销售人员与客户进行积极沟通，并及时跟进款项的收回情况。
在此次检查中，我们发现部分销售人员对款项追回的工作不够积极，导致了部分应收账款长期未能追回。
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报：按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。
如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。
本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。
一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。
预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。
按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。
贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。
由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。
应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。
毕业论文现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。
例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。
（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。
差额尚未补收。
（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。
根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款――B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款――B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金――应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：毕业论文借：银行存款251000贷：应收账款――B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款――B公司”明细账。
应收及预付帐款帐户的涉税检查分析应收及预付帐款是纳税人在结算过程中占用的流动资产，属于短期性债权，主要包括：应收帐款、应收票据、预付帐款及其他应收款等项目。
同货币资金一样，应收及预付帐款在核算中，也必然涉及纳税人的货物进销和成本、费用支出。
在流转税和企业所得税检查中也属于收入、成本、费用的“核对帐户”。
但另一方面，某些帐户（如应收帐款、坏帐准备）又是计算坏帐准备金的依据。
而坏帐准备要计入期间费用中去。
因此，在企业所得税检查中，它们又属于“计算帐户”。
同时，由于应收及预付款帐户具有往来结算的性质，其中某些帐户（如预付帐款、其他应收款）又常被不法纳税人做为隐匿、截留应税收入的帐户。
从这个角度看，流转税及企业所得税检查中又属于“隐匿帐户”。
可见，对应收及预付帐款帐户的涉税检查具有相当的复杂性。
因此，在税务检查中具有特殊的意义。
应收及预付帐款帐户涉税检查的目的是：通过与有关收入、成本、费用帐户的核对，审查有无浮帐的应税收入和不实的成本费用；通过对有关往来帐户的审阅核对计算，审查有无错列的坏帐准备；通过对有关往来帐户的审阅核对，对审查有无隐匿、截留的应税收入。
“应收帐款”和“坏帐准备”帐户的涉税检查分析一、“应收帐款”和“坏帐准备”帐户的性质、用途和结构“应收帐款”属于资产类帐户，用于核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
通常情况下，该帐户借方登记企业经营收入发生的应收款项；贷方登记上到的款项；余额在借方。
企业代购货单位垫付的包装费、运杂费也在该帐户核算。
“坏帐准备”帐户是采用备抵法核算坏帐损失的企业专设的一个帐户，是应收帐款这一资产类帐户的备抵帐户，它用于核算企业坏帐准备金的提取和使用。
该帐户的贷方，登记计提的坏帐准备金；借方登记经确认并转销的坏帐损失；余额一般在贷方，反映已提未用的坏帐准备金。
如为借方余额，则反映多用的坏帐准备金。
二、“应收帐款”和“坏帐准备”帐户涉税检查的主要内容及侧重坏帐损失是企业期间费用的一个组成内容。
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款审计是财务审计中的一部分，它涉及对企业在交易中预付给供应商的款项进行审查。
以下是预付账款审计的问题梳理和审计方案：
问题梳理：
预付账款的记录不准确：企业可能未准确记录预付账款，或者记录了错误的供应商信息、金额或日期。
预付账款的必要性：审计员需要确定预付账款是否确实有提前支付的必要性，以防止企业滥用预付账款。
预付账款的合规性：审计员需要确定预付账款是否符合合同规定，以及是否得到了所有必要的批准和授权。
预付账款的余额是否正确：审计员需要确保预付账款的余额是正确的，并且在资产负债表上得到正确的反映。
预付账款的减值准备：审计员需要评估预付账款是否已经减值，并考虑是否需要在财务报表上确认任何相关的损失。
审计方案：
获取和审查财务报表：检查预付账款在财务报表上的列示，包括总账和明细账，以确定其准确性和完整性。
获取和审查合同和协议：检查与供应商的合同和协议，以确定预付账
款的必要性、合规性和金额是否正确。
访谈相关部门：与采购部门、财务部门和其他相关人员进行访谈，了解预付账款的支付流程、审批程序和记录方式。
执行实质性测试：通过对预付账款进行样本抽查，检查其支付凭证、发票和其他相关文件，以验证其准确性和合规性。
评估减值准备：对预付账款进行减值测试，以确定其是否已经减值，并相应地调整财务报表。
制定审计结论和建议：根据审计结果，提供关于预付账款准确性和合规性的结论和建议，以帮助企业改进财务管理。
通过以上步骤，可以有效地进行预付账款审计，发现和纠正潜在的问题，提高企业的财务管理水平。
第1篇一、报告概述本报告旨在通过对公司预付账款的财务状况进行分析，揭示预付账款对公司财务状况的影响，为公司管理层提供决策依据。
报告主要从预付账款的构成、变动趋势、与销售收入的关系以及风险控制等方面进行分析。
二、预付账款构成分析1. 预付账款分类根据公司会计准则，预付账款主要包括以下几类：（1）预付材料款：指公司为购买原材料而预先支付的款项。
（2）预付服务款：指公司为购买服务而预先支付的款项。
（3）预付租金：指公司为租赁场地或设备而预先支付的款项。
（4）预付其他款项：指不属于上述几类的其他预付款项。
2. 构成分析（1）预付材料款：占预付账款总额的60%，是公司预付账款的主要构成部分。
（2）预付服务款：占预付账款总额的20%，主要包括支付给供应商的运输费、保险费等。
（3）预付租金：占预付账款总额的10%，主要用于租赁办公场地、生产车间等。
（4）预付其他款项：占预付账款总额的10%，主要包括预付广告费、预付培训费等。
三、预付账款变动趋势分析1. 年度变动趋势通过对近年来公司预付账款数据的分析，发现公司预付账款呈现出逐年增长的趋势。
主要原因如下：（1）公司业务规模不断扩大，采购需求增加，导致预付材料款增加。
（2）公司加大市场推广力度，预付服务款有所增加。
（3）公司租赁场地、设备等需求增加，导致预付租金增加。
2. 季度变动趋势通过对公司各季度预付账款数据的分析，发现预付账款在第一季度和第四季度相对较高，而在第二季度和第三季度相对较低。
这主要是由于公司业务周期和采购周期的影响。
四、预付账款与销售收入的关系分析1. 相关性分析通过对公司预付账款和销售收入的相关性分析，发现两者之间存在一定的正相关关系。
即公司预付账款增加，销售收入也相应增加。
2. 原因分析（1）预付账款增加，表明公司采购需求增加，有利于扩大生产规模，提高销售收入。
（2）预付账款增加，有利于提高公司市场竞争力，吸引更多客户，从而增加销售收入。
五、风险控制分析1. 预付账款风险（1）供应商违约风险：供应商未能按时供货或提供不合格产品，导致公司资金损失。
预付账款问题梳理与审计方案概述预付账款是指企业在交易中提前支付给供应商或服务提供商的款项。
预付账款在企业的资金管理和风险控制中具有重要的作用。
然而，由于预付账款涉及到资金的流动和供应商的履约能力，存在一定的风险和问题。
因此，审计预付账款是保证企业利益和控制风险的重要环节。
本文将针对预付账款的问题进行梳理，并提出相应的审计方案，以帮助企业及审计人员更好地理解和处理预付账款相关的事项。
预付账款问题梳理1.供应商的履约能力企业在预付账款时，需要对供应商的履约能力进行评估。
若供应商无法按时交付商品或提供服务，企业将面临资金损失和供应链中断等风险。
2.预付账款的金额与期限企业在预付账款时需要确定合理的金额和期限。
过高的预付账款金额可能导致资金占用过多，而过长的预付账款期限可能增加企业的风险。
3.预付账款的用途企业在预付账款时需要明确预付款的用途，并确保用途符合业务需要和法律法规要求。
否则，企业可能面临资金被挪用或被追究法律责任等风险。
4.预付账款的记录和核实企业需要建立健全的预付账款记录和核实制度，确保预付账款的准确性和合规性。
此外，应及时核实预付款的使用情况，以防止违规行为发生。
审计方案审计预付账款的目的是评估企业在预付账款方面的风险情况，确保预付账款的合规性和真实性。
以下是一些审计预付账款的关键步骤和方法：1.风险评估首先，审计人员需要对企业的预付账款进行风险评估。
这包括评估供应商的履约能力、预付款金额和期限的合理性、预付款用途的合规性等。
通过风险评估，审计人员可以识别出可能存在的问题和风险。
2.数据采集和分析审计人员需要收集和分析与预付账款相关的数据。
这包括预付账款的记录、付款凭证、合同文件、供应商履约情况等。
通过数据采集和分析，审计人员可以了解预付账款的使用情况和各项指标的合规性。
3.内部控制检查审计人员需要对企业的预付账款相关的内部控制措施进行检查。
包括预付账款的批准流程、核实程序、用途监控等。
应收、应付账款的检查方法应收、应付账款的检查方法一、应收账款审计所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
对应收账款可采用以下方法进行审计：其一，对应收账款进行核对。
首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其二，对应收账款进行账龄分析。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。
对已收回金额较大的款项进行常规检查。
其四，将应收账款向债务人进行函证。
证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
需把握的关键环节：1.对函证的控制。
审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果进行分析。
函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。
3.检查未函证应收账款。
对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。
从而验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。
5.抽查有无不属于结算业务的债权。
不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。
6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。
7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。
8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目,基本上可分两大类:一类是属于结算业务形成的债权债务。
所谓结算业务,是指企业与其他单位或个人之间,因购销商品或者提供,接受劳务而形成的往来挂账。
这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示,即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款;另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务,称为其他应收款、其他应付款。
此外,除上述几个科目外,业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目,这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。
其核算内容也基本上属于结算业务,因其核算和列报都较简单,错报概率很小,因此本文以下不作讨论。
2、对结算业务的往来科目,又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算:(1)应收、预收带“收”字的“账款”,核算“卖”的业务往来,即销售商品、提供劳务形成的债权债务;(2)应付款、预付带“付”字的“账款”,核算“买”的业务往来,即购买商品、接受劳务形成的债权债务;(3)按规定。
应收账款可以与预收账款混用,应付账款可与预付账款混用,即其明细科目期末余额可以在借方,也可以在贷方;也可以只用应收账款、应付账款科目,不用预付账款、预收账款科目。
审计时,如果企业存在以上列举的混用情况,或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。
不使用“预收账款”、“预付账款”科目,审计人员不能按核算不规范认定。
但是,绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算,也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。
审计以下项目,应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款,从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业,对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。
应收及预付帐款帐户的涉税检查分析应收及预付帐款是纳税人在结算过程中占用的流动资产，属于短期性债权，主要包括：应收帐款、应收票据、预付帐款及其他应收款等项目。
同货币资金一样，应收及预付帐款在核算中，也必然涉及纳税人的货物进销和成本、费用支出。
在流转税和企业所得税检查中也属于收入、成本、费用的“核对帐户”。
但另一方面，某些帐户（如应收帐款、坏帐准备）又是计算坏帐准备金的依据。
而坏帐准备要计入期间费用中去。
因此，在企业所得税检查中，它们又属于“计算帐户”。
同时，由于应收及预付款帐户具有往来结算的性质，其中某些帐户（如预付帐款、其他应收款）又常被不法纳税人做为隐匿、截留应税收入的帐户。
从这个角度看，流转税及企业所得税检查中又属于“隐匿帐户”。
可见，对应收及预付帐款帐户的涉税检查具有相当的复杂性。
因此，在税务检查中具有特殊的意义。
应收及预付帐款帐户涉税检查的目的是：通过与有关收入、成本、费用帐户的核对，审查有无浮帐的应税收入和不实的成本费用；通过对有关往来帐户的审阅核对计算，审查有无错列的坏帐准备；通过对有关往来帐户的审阅核对，对审查有无隐匿、截留的应税收入。
“应收帐款”和“坏帐准备”帐户的涉税检查分析一、“应收帐款”和“坏帐准备”帐户的性质、用途和结构“应收帐款”属于资产类帐户，用于核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
通常情况下，该帐户借方登记企业经营收入发生的应收款项；贷方登记上到的款项；余额在借方。
企业代购货单位垫付的包装费、运杂费也在该帐户核算。
“坏帐准备”帐户是采用备抵法核算坏帐损失的企业专设的一个帐户，是应收帐款这一资产类帐户的备抵帐户，它用于核算企业坏帐准备金的提取和使用。
该帐户的贷方，登记计提的坏帐准备金；借方登记经确认并转销的坏帐损失；余额一般在贷方，反映已提未用的坏帐准备金。
如为借方余额，则反映多用的坏帐准备金。
二、“应收帐款”和“坏帐准备”帐户涉税检查的主要内容及侧重坏帐损失是企业期间费用的一个组成内容。
而期间费用则是申报企业所得税扣除项目的重要依据之一。
在采用备抵法处理坏帐损失的企业，应收帐款和坏帐损失两个帐户的年末余额是计算提取坏帐准备金的主要依据。
因此，按帐户与征税对象关系的划分，它们同属于企业所得税的计算帐户。
同时，对于增值税而言，应收帐款帐户同现金、银行存款帐户一样又属于“收入”帐户的核对帐户。
根据“应收帐款”和“坏帐准备”帐户的性质、结构及对纳税产生的具体影响：（一）对“应收帐款”帐户的涉税检查应同时侧重于对其借、贷方发生额和余额的检查。
应注意检查的涉税问题主要有：1.应在借方登记的赊销收入是否已及时足额入帐？有无隐匿、转移的应税收入？2.贷方转销的坏帐损失是否合法合规？有无错误转销坏帐而影响纳税？3.据以计提坏帐准备的年末余额是否真实可靠，有无因计提依据错误而错提坏帐准备？（二）对“坏帐准备”帐户的涉税检查，应主要侧得于借贷方发生额的检查。
应注意检查的涉税问题主要有：1.借方转销的坏帐损失是否合法合规？有无因错误转销而影响纳税？2.贷方计提的坏帐准备金是否正确？有无因错提而影响纳税？3.已核销的坏帐又收回时，有无因帐务处理错误而影响纳税？“应收帐款”与“坏帐准备”帐户涉税检查的案例分析【案例1】实现销售收入不入帐，滞纳税款案例检查某企业的销货发票。
某月末，当日实现销售额43‚250元。
核对有关收务处理为：借：银行存款31‚250.00贷：产品销售收入26‚709.40应交税金——应交增值税（销项税额）4‚540.60发票金额与帐面金额相差12‚000元，据企业所称，是因这部分货款未收到而暂未入帐。
经追查。
次月中旬某日款项到达，这笔销货收入方入帐。
点评：按会计制度所规定的销售实现条件，这部分产品已经实现销售，对尚未收到的货款应通过应收帐款帐户进行核算，企业未及时入帐，当月少申报增值税是一种滞纳税款的行为。
在实际工作中有的企业对已实现的销售收入虽然记入了“应收帐款”帐户，但对应帐户并非“收入”和“应交税金”帐户，而是记入了“往来”性质帐户等其他帐户，或是为了滞纳税款或是为了逃避纳税，都需要通过“应收帐款”帐户与其对应帐户的认真核对来检查验证。
【案例2】错提坏帐准备，虚列期间费用案例检查某企业“坏帐准备”帐户，上年末补提坏帐准备后，其贷方余额为8‚180元，查明“应收帐款”帐户上年末余额为1‚236‚000元。
以此计算，上年末坏帐准备的帐面提取率为6.6‰，（8‚180÷1‚236‚000）大于该企业经有关部门核定的坏帐准备提取率5‰的比例，无疑存在着多提坏帐准备的问题。
税务检查人员决定用复算法计算确定多提的坏帐准备数额。
查实年末补提调整坏帐准备前坏帐准备帐户的贷方余额2‚000元，企业补提数为6‚180元，据此复算：应补提调整的坏帐准备金为：1‚236‚000×5‰－2‚000=4‚180元企业多提的坏帐准备金为:8‚180－4‚180=4‚000元点评: “应收帐款”和“坏帐准备”两个帐户是计提坏帐准备的依据。
根据这两个帐户属于企业所得税的“计算帐户”的性质，在税务检查中应在查实有关帐面数据的前提下，进一步采取复算的方法计算核实错提的坏帐准备金额。
此例中企业错提的原因显然是对补提调整前坏帐准备帐户尚有的2‚000元的贷方余额处理错误，补提时不仅没有减去，反而将它加上，致使多提4‚000元。
计提坏帐准备影响的因素较多，包括应收帐款的年末余额，坏帐准备补提调整前的帐面余额及提取率等。
企业计提时，任何一个因素的错误都会导致计算结果的错误。
在税务检查中，凡企业通过计算作出的帐务处理，只有通过仔细地复算，才能查证偷逃税问题。
【案例3】擅自转销坏帐损失，偷逃企业所得税案例一、“预付帐款”帐户的性质、用途和结构“预付帐款”属于资产类帐户，用于核算购货企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款，如预付的材料货款、商品采购款等。
企业预付货款时，借记本帐户，贷记“银行存款”帐户；收到所购材料物资时，根据发票帐单金额，借记“原材料”或“材料采购”等帐户，贷记本帐户；补付货款时，借记本帐户，贷记“银行存款”帐户；退回多付的货款时，借记“银行存款”帐户，贷记本帐户。
本帐户的余额在借方，表示企业已预付或多付的应收债权；余额如在贷方，反映企业尚需补偿的债务。
在预付帐款业务不多的企业，也可以不设此帐户，而是通过“应付帐款”帐户来核算企业预付帐款的情况。
二、“预付帐款”帐户涉税检查的主要内容及侧重预付帐款与应收帐款同属于企业的债权，但应收帐款主要是与企业的销售业务有关，通常转化为货币，而预付帐款往往与企业的采购业务有关，它将转化为企业的材料、商品或设备的采购，构成存货或固定资产，并且金额较大。
因此，“预付帐款”帐户在帐户处理中涉税问题主要表现在：其一，凡与企业进货有关的业务，一般需要签订购销合同，极易偷逃印花税。
其二，预付帐款属于结算类帐户，但在会计处理中，其借、贷方入帐的时间有一个较长的“时间差”。
某些纳税人利用这个特点，假预付帐款之名，行融资之实，进而隐匿获得的利息收入。
其三，可能利用该帐户的往来结算性质，截留应税收入，逃避纳税。
根据“预付帐款”帐户的性质、用途、结构及对纳税产生的具体影响，“预付帐款”帐户的涉税检查，应主要侧重于对其借、贷方发生额的检查。
除象货币资金帐户可用以核对进货成本外，尚应注意检查的涉税问题主要有：1.借方登记的预付帐款，已签订合同的购货业务是否缴纳了印花税？2.借方属于融资性质的预付帐款，有无隐匿所获利息收入？3.贷方登记的事项中有无属于截留的应税收入？“预付帐款”帐户涉税检查的案例分析【案例1】无合同之名，有合同之实，偷逃印花税案例检查某厂预付帐款明细帐，发现与A厂有预付帐款业务。
某日已预付帐款100‚000元，并附有A厂出具的收据。
进而检查购销合同情况，并未签定正式合同，只有一纸购销协议，而上面未贴印花。
问其原因，说是并非合同，无需贴花。
点评：《印花税暂行条例》明确规定，具有合同性质的购销凭证属于应纳税凭证。
《印花税暂行条例实施细则》进一步明确指出，具有合同性制质的凭证，指具有合同效力的协议、契约、合同、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
因此，只要是具有合同效力的凭证，不论是何名称，均应贴花纳税。
印花税缴纳办法中的“自行贴花缴纳办法”，极易造成漏贴印花。
在检查“预付帐款”帐户时应予注意。
【案例2】假预付帐款之名，行融资之实，隐匿利息收入检查某企业“预付帐款”明细帐借方，发现5月6日付给B厂预付帐款200‚000元。
但记帐凭证后面，仅仅附有1张支票，故怀疑并非预付帐款。
继续检查该帐户贷方，发现10月3日收回相同的金额的款项存入银行。
更加怀疑是一笔融资业务。
经追查后证实，是该厂财务人员以预付帐款之名将这笔款项借给B厂，并贪污了这一期间的利息。
点评：利息是企业所得税的应税收入，该厂财会人员借职务之便，损公肥私，不仅有违职业道德，也影响了国家税收。
数额虽不一定很大，但性质极为恶劣！【案例3】利用预付帐款截留收入，偷逃企业所得税案例税务检查人员在查阅某企业某年6月份“预付帐款”明细帐时，发现6月8日有一笔预付帐款业务。
摘要中注明是“收回预付款”，但未注明借货单位名称，该明细帐户借方也未见记载，于是查阅了该笔业务的凭证。
记帐凭证的会计分录为：借：银行存款100‚000.00贷：预付帐款100‚000.00所附原始凭证为1张“银行进帐单”收款通知和一项专用技术转让书。
点评：专用技术属于无形资产，其转让收入应反映在“其他业务收入”帐户，并应按规定申报缴纳营业税。
将其反映在“预付帐款”帐户贷方，一方面截留了当期收入偷逃税款，同时也导致无形资产帐面虚列。
而利用“往来”帐户截留收入是不法纳税人惯用的一种手法，所利用的帐户，当然不独“预付帐款”而已。
“应收票据”帐户的涉税检查分析一、“应收票据”帐户的性质、用途和结构“应收票据”属于资产类帐户，用于核算企业因销售产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业收到应收票据，借记本帐户，贷记“产品销售收入”、“应收帐款”等帐户。
应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”帐户，贷记本帐户；如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”帐户，按票面金额，贷记本帐户，按其差额贷记“财务费用”帐户。
企业持未到期的应收票据贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”帐户，按贴现息部分，借记“财务费用”帐户，按应收票据的帐面金额，贷记本帐户；如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”帐户，按票面金额，贷记本帐户，按其差额部分借记或贷记“财务费用”帐户。
贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行存款不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收帐款”帐户，贷记“银行存款”帐户。
