3税收管辖权的约束规范

税收征管规范税收征管规范是指国家对税收征缴的要求和规定，旨在确保税收的公平、合理、高效征收和管理。

税收征管规范是税收法治化的重要体现，对于维护国家财政秩序、促进经济发展具有重要意义。

以下是税收征管规范的相关内容。

一、税收政策的公开透明税收政策是税收征管的基础，应当公开透明，便于纳税人理解和遵守。

国家应当通过各种渠道向公众公开税收政策，包括官方网站、媒体、宣传材料等途径，以便纳税人及时了解相关政策，减少误解和争议。

二、税法法规的完善和稳定税收征管规范的基础是税法法规的完善和稳定。

税法应当明确税种、税率、起征点等具体内容，为纳税人提供明确的缴税标准和依据。

同时，国家应当保持税法的相对稳定，避免频繁调整和修订，以减少纳税人的认知成本和缴税成本。

三、纳税人的合法权益保护税收征管规范必须保护纳税人的合法权益。

国家应当建立起完善的纳税人权益保护机制，规定纳税人的申诉和诉讼程序，并保障纳税人的知情权、参与权和表达权。

同时，国家还应当建立起纳税人信息保护制度，确保纳税人的个人和商业信息不被滥用和泄露。

四、税收执法的严肃性和公正性税收执法是税收征管的核心环节，必须严肃公正。

税务机关应当加强对税收征管人员的培训，提高其执法水平和素质，确保税收执法的专业、公正、透明。

同时，税务机关应当依法履行税收执法职责，不得滥用职权、徇私舞弊，保证税收执法的合法性和公正性。

五、税收信息的共享和联合惩戒税收征管规范需要各级政府部门之间实现税收信息的共享，以提高税收征缴的效率和准确性。

同时，对于严重违法违规的纳税人，应当进行联合惩戒，采取多个部门协同治理的方式，保持高压态势，加大打击力度，形成对纳税人的威慑。

六、税收征管的创新和优化税收征管规范需要不断创新和优化。

国家应当鼓励并支持税务部门利用现代信息技术手段，提高税收征管的效率和便利性，减少纳税人的负担。

同时，税务部门还应当加强与纳税人的沟通和合作，及时解答纳税人的疑问和问题，提供咨询和服务。

国家税务总局关于印发《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2000.01.01•【文号】国税党字[2000]83号•【施行日期】2000.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》的通知（国税党字[2000]83号2000年1月1日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：现将《国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》印发给你们，请紧密结合本单位和本地区的实际情况，制定具体的实施办法和措施，并认真抓好落实。

附件：国家税务总局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定税收执法权和行政管理权(以下简称“两权”)是国家赋予税务机关的基本权力，是税务机关实施税收管理和行政管理的法律手段。

为了加强对“两权”的监督制约，保证国家税收法律法规和各项规章制度全面、正确贯彻实施，从机制上和源头上预防和治理腐败，加强税务系统党风廉政建设，树立税务部门良好形象，特作如下决定：一、指导思想和基本原则近几年来，全国税务系统结合税制改革、征管改革和机构改革，围绕对“两权”的监督制约进行了积极探索，实行了新的税收征管模式，加强了对税收执法权的制约，减少了税收执法随意性；在人、财、物管理方面，建立健全了一系列规章制度，规范了内部行政管理权的运作，加大了监管力度，促进了全国税务系统两个文明建设。

但是，在“两权”运行过程中，有法不依，执法不严，滥用权力，以权谋私，贪污腐败等违法违纪问题仍时有发生，有些问题还相当严重，损害了税务机关在人民群众中的形象，破坏了依法治税原则，给国家造成了严重的经济损失。

因此，必须进一步采取有效措施，强化对“两权的监督制约。

强化对“两权”监督制约的指导思想是：以邓小平理论和江泽民“三个代表”重要思想为指导，坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，紧紧围绕税收中心工作，针对“两权”运行过程中容易发生问题的部位和环节，深化改革，完善机制，严格管理，强化监督，坚持从严治队，推进依法治税，从源头上预防和遏制腐败，为圆满完成各项税收工作任务提供有力保证。

第三章国际税收第一节概述第二节国际税收抵免制度第三节国际税收协定第四节国际避税与反避税第五节国际税收合作【知识点】国际税收概述一、概念国际税收是指对在两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称。

【提示1】国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。

【提示2】国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。

【提示3】跨境交易从资本或资源的输入、输出角度，可分为“出境交易”和“入境交易”。

“出境交易”是资本或资源从本国输出到外国的交易，“出境交易”主要涉及对居民纳税人的境外所得进行征税的问题。

“入境交易”是资本或资源从某一外国输入到本国的交易。

“入境交易”主要涉及对非居民纳税人的境内所得进行征税的问题。

【提示4】避免国际重复征税和防范国际避税，可以由一国通过国内立法单方面采取措施进行，但通过国家间签订税收协定，以双边或多边方式采取措施可提高国际税收治理的效率。

【典型例题】（2017年考题）国际税收产生的基础是（）。

A.跨境贸易和投资等活动的出现B.不同国家之间税收合作的需要C.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果D.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异『正确答案』D『答案解析』国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。

二、国际税收原则和国际税法原则（一）国际税收原则：（解决按什么标准征税，国家间如何分配征税权）1.单一课税原则：跨境交易产生的收入只应该被课征一道税和至少应该被课征一道税。

2.受益原则：纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准。

【提示1】国际税收规则将跨境交易中的积极所得（主要通过生产经营活动取得的收入）的征税权主要给予来源国，将消极所得（主要通过投资活动取得的收入）的征税权主要给予居住国。

【提示2】跨境交易中，个人主要获得的是投资所得，企业主要获得的是生产经营所得。

按照受益原则，居住国更关心对个人的征税权，将对个人的征税权分配给居住国比较合理，应将对企业的征税权分配给来源国。

试述国际税收管辖权的原则税收管辖权是是指⼀国政府进⾏征税的权⼒，是国家主权在税收领域中的体现。

税收管辖权体现了两个原则：(1)独⽴⾃主原则。

国家的税收管辖权，既然是根植于国家这⼀主体，那就决定了它对外应表现为⼀种完全独⽴⾃主、不受任何外来意志⼲预的权⼒。

⼀国政府有权根据⾃⼰的意志，决定对哪些⼈征税、征哪些税以及征多少税;(2)约束性原则。

税收管辖权的独⽴⾃主原则，并不意味着⼀国政府在⾏使这种权⼒时绝对不受任何限制和约束。

作为国际社会的⼀员，每个国家都必须尊重他国的主权，不得借⼝⾏使⾃⼰的税收管辖权⽽侵犯他国的税收管辖权。

如果没有国家之间的条约安排，⼀国的税务机关不得在另⼀国内实施税务⾏政⾏为，包括不得向住在外国境内的本国纳税⼈传送纳税通知书，不得为征税⽬的在外国境内收集税务情报，不得要求外国的居民和企业提供纳税资料等等。

税收管辖权除了这种主权约束以外，还要受到外交豁免权的约束。

对享有外交豁免权的外交代表机构及其⼈员、国际组织及其⼈员⼀般免予征税，这也构成对⼀国⾏使税收管辖权的⼀种限制。

税收管辖权是国家主权的重要组成部分，受到国家政治权⼒所能达到范围的制约。

⼀个主权国家的政治权⼒所能达到的范围，包括地域范围和⼈员范围。

从地域范围看，⼀国可以对本国疆界内所属领⼟(包括领陆、领⽔和领空)的全部空间⾏使政治权⼒，超出其领⼟范围以外的，则不能⾏使政治权⼒;从⼈员范围看，⼀个国家可以对与本国存在⼈⾝⾪属关系的所有公民和居民⾏使政治权⼒，对不属于本国的公民和居民，则不能⾏使其政治权⼒。

选择这两种不同范围，作为⼀国⾏使税收管辖权征税权⼒所遵循的指导思想原则，分别称之为属地原则和属⼈原则。

1、属地原则属地原则，也称来源国原则，是指⼀国政府以地域范围作为其⾏使征税权⼒所遵循的指导思想原则。

以该原则确⽴的税收管辖权，称做地域税收管辖权或收⼊来源地税收管辖权，它根据纳税⼈的所得是否来源于本国境内来确定其纳税义务，⽽不论纳税⼈是否为本国的公民或居民。