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税收管辖权一、税收管辖权是国家的征税权税收管辖权是国际税收中一个根本性概念，是分析国际税收关系的前提，国家之间税收权益的协调，即由此开始。
从国际法的角度而言，管辖权是国家主权的一个重要方面，它是指行使独立主权的国家，对其国境领域内的一切人、财、物和行为均享有行使法律的权利。
在漫长的历史发展中，国际社会已经形成了几条共同的准则，主要包括：.领土原则。
它是指主权国家对其所属领土内所发生的人、财、物和行为，都有权按本国法律实行管辖。
领土原则是管辖权中最基本的原则。
在这里所指的领土包括国家的领陆、领水、领空以及控制的领土，所以该原则也称属地原则。
.属人原则。
它是指国家有权对具有本国国籍的人(即居民)实行法律管辖，而不必考虑他们是居住在境内还是在境外。
.保护性原则。
它是指外国居民犯有危害他国主权和安全的行为时，所在国有权对这些人实行管辖。
此原则主要适用于刑事管辖方面。
所谓税收管辖权，就是一种征税权，它是国家的管辖权在税收上的具体体现。
也就是说，任何一个主权国家，在不违背国际法和国际公约的前提下，都有权选择最优的(或对本国最有利的)税收制度，这一制度包括三项基本内容：.纳税主体，即由谁来纳税，具体而言是由国家行使征税权，由国家的税务部门行使税收的管理权。
.纳税客体，即对什么征税，通常而言包括收益、所得和财产等。
.纳税数量，即征多少税。
它既包括宏观整体税负的确定，也包括各具体税种的确定，还包括有关征税项目征税数量的确定。
显然，由于管辖权存在多重性，那么税收管辖权的选择也不会是单一的。
二、税收管辖权的类型在一国的税收管辖权中，对税收管辖权起决定作用的，是领土原则和属人原则，它们在税收上分别表现为地域管辖权和居民管辖权，这是国际税收中两种基本的税收管辖权。
所以从理论上说，税收管辖权只有两种类型：地域和居民管辖权。
但在具体的国际税收关系中，则存在第三种类型：地域管辖权和居民管辖权相混合的税收管辖权。
(一)地域管辖权一个主权国家按照领土原则(又称属地原则)所确立起来的税收管辖权，称为地域管辖权。
税收管辖权税收管辖权是指主权国家按照其法律所拥有和行使的征税权力。
是国际法公认的国家基本权利。
除维也纳外交关系公约(1961)和《维也纳领事关系公约》 (1963)对外国使、领馆官员的税收管辖权规定有限制的条款以外...是指主权国家按照其法律所拥有和行使的征税权力。
是国际法公认的国家基本权利。
除维也纳外交关系公约(1961)和《维也纳领事关系公约》(1963)对外国使、领馆官员的税收管辖权规定有限制的条款以外，主权国家有权根据各自政治、经济和社会制度，挑选最适合本国权益的原则确定和行使其税收管辖权，规定纳税人、课税对象及应征税额，外国无权干涉。
一国采纳何种税收管辖权，由该国按照其国家权益、国情、政策和在国际所处的经济地位等因素打算。
普通地说，资本技术输入较多的进展中国家，多侧重维护权;而资本技术输出较多的发达国家,则多侧重维护居民(公民)管辖权。
世界各国行使的税收管辖权，大体分为居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
实质上，前两者是基于属人原则所确立的税收管辖权，后者是基于属地原则所确立的税收管辖权。
故税收管辖权亦可归纳为居民(公民)管辖权和地域管辖权。
公民税收管辖权公民税收管辖权：国籍国对具有本国国策的公民来源于世界范围内的所有收入以及存在于世界范围内的财产所行使的课税权力。
行使公民税收管辖权的核心是纳税人公民身份确实定，因为公民资历与国籍等同，各国均以国籍来区别公民与非公民。
凡是本公民，对其一切应税收益、所得或财产都要征税，而不论这些课税对象是来源于或存在于本国或其他国家。
居民税收管辖权居民税收管辖权：一国政府对其境内居住的全部居民(包括和法人)来自于世界范围内的所有收入以及存在于世界范围内的财产所行使的课税权力。
它是根据属人主义原则所确立起来的一种税收管辖权。
行使居民税收管辖权的核心在于纳税人居民身份确实定，凡是本国居民，对其一切应税收益、所得或财产都要征税，而不论这些课税对象是来湖或存在于楝还是其他国家。
注册税务师考试《税法一》知识点：税收管辖权
税收管辖权
（一）税收管辖权概念及分类
1.税收管辖权的概念
税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。
税收管辖权具有明显的独立性和排他性。
独立性是指主权国家在税收征收管理方面行使权力的完全自主性，即对本国的税收立法和税务管理具有独立的管辖权力；排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配。
2.税收管辖权的分类
目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
（二）约束税收管辖权的国际惯例
1.约束居民（公民）管辖权的国际惯例
2.约束来源地管辖权的国际惯例
按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准标准包括住所标准、时间标准、意愿标准，不含籍贯标准。
目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。
税收管辖权简述
随着世界经济的日益密切，各国的的经济活动的也相应的日益频繁，与之相伴的税收对国际经济活动的影响也越来越被人们所重视。
我们以国际投资为例，一国投资者到海外投资办企业首先面临着东道国的公司所得税，公司交纳了公司所得税以后东道国还要对汇出的分配利润课征股息预提税。
这样，一国的投资者跨国进行投资实际上要负担东道国的两笔所得税税款，其最终从东道国得到的只是扣除了这两笔所得税税款以后的投资利润。
如果东道国的公司所得税和股息预提税的税率较高，两税的整体税负水平超过了投资者居住国的税负水平，则投资者在东道国投资的税后净收益率就会低于其在居住国的投资。
这时即使投资者的居住国允许外国税收抵免，但由于各国一般都规定有税收抵免限额，外国税款冲减本国应纳税款的数额不能超过这比外国来源的所得按本国税率计算的应纳税额，因此外国直接投资的流入仍然会受到东道国所得课税制度的的阻碍。
其次再看居住国的所得课税对国际直接投资的影响。
假定居住国的纳税人首先以在东道国交纳了公司所得税和预提所得税。
居住国依据居民管辖权有权对本国纳税人的国外所得课税，但如果在征税时不考虑本国纳税人已在东道国缴纳的税款，就很可能造成所得的国际重复纳税。
所以，为了不阻碍本国纳税人的跨国直接投资，居住过在对其国外来源的所得征税时应当采取一定的措施以避免双重征税问题的发生。
众所周知无论是重复征税还是一般征税，构成要素中课税对象和纳税人是必不可少的。
而纳税人和课税对象的判定又和税收管辖权密不可分。
有关国家和地区税收管辖权的差异，以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，可以为跨国纳税人提供税收管辖权的真空，从而使跨国纳税人有可能避开任何国家和地区的的纳税义务。
不仅可以避免重复征税还使国际避税成为可能，所以弄清楚税收管辖权的内容尤为重要。
税收管辖权，是指一国政府在征税方面的主权，他表现在一国政府有权决定对那些人征税，征哪些税及征多少税等方面。
而税收管辖权又分以下三类：
1地域管辖权（源地管辖权），即一国对来源于本国境内的所得行使征税权。
其中收入来源地是一国政府对纳税人行使收入来源地管辖权的重要依据和标准。
一个国家在考虑对某个人取得的来自其境内的收入或所的行使收入来源地管辖权时，必须首先明确该项收入或所得是否确实来源于其境内。
从某国境内取得的收入是指该项收入来源于该国境内，而不论其支付地点是否在该国境内。
收入来源地和收入支付地是两个不同的概念，有时是一致的，有时又不是一致的。
但各国税法都明确规定，凡是从本国境内取得的收入，无论是在国内支付还是在国外支付，都属于源于本国的收入，都要依法征收个人所得税。
这也意味着若纳税人取得的收入源于本国境外则无本国纳税义务。
对此，不仅投资者，跨国纳税人都很关注，而且也是国际税收要协调规范的核心问题。
2居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。
居民身份的确定是行使居民管辖权的重要问题，他是行使居民管辖权的国家确定课税主体和课税范围的依据，如纳税人为本国居民，则对本国具有无限纳税义务，即对其来自本国和国外的全部所得，都要依照本国税法规定纳税。
否则对本国无居民纳税义务。
3公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民取得的所得行使征税权。
它是以纳税人是否具有本国公民身份为依据，确定对其是否行使课税权利。
一般来说凡是本国公民，无论其居住在哪里，本国政府都有权利对其来自世界范围内的全部所得进行征税。
但如果这个纳税人不具有本国公民身份，则本国政府就不能对其行使公民管辖权。
从目前世界各国的现行税制来看，所得税管辖权实施主要有以下三种情况：
1，同时实施地域管辖权和居民管辖权。
在这种情况下，一国要对本国居民的境内所得，境外所得以及外国居民的境内所得，这三种所得行使征税权力。
目前我国及世界上大多数国家都采用这种地域管辖权和居民管辖权并行的做法。
2，仅实行地域管辖权。
即一国只对来源于本国境内的所得行使征税权，其中包括本国居民的境内所得和外国居民的境内所得，但对本国居民的境外所得
不实行征税权。
目前，行使单一地域管辖权的国家和地区主要有阿根廷，乌拉圭，巴拿马，肯尼亚，赞比亚和中国香港等。
另外，还有一些国家巴西公司所得税仅实行地域管辖权，但个人所得税则同时实行地域管辖权和居民管辖权。
3，同时实行地域管辖权，居民管辖权和公民管辖权。
这种情况主要发生在个别十分强调本国征税权范围的国家，其个人所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
美国就属于这类国家。
值得一提的是，在大多数国家兼用两种基本税收管辖权的同时，一般都同意并遵循收入来源地管辖权优先的原则。
也就是说对同一笔所得，收入来源地国家有优先行使税收的权利。
即承认在课税权利方面，收入来源地管辖权优先于居民管辖权。
这是因为投资者在哪个国家赚的钱，理所当然应向哪个国家纳税。
如果不允许收入来源地国家优先征税，则收入来源地国家则不会同意别国居民在其境内做生意赚钱。
同时，世界多数国家，特别是发达国家，即希望通过技术转让和国际贸易，从别过赚取所得。
那么，就不得不承认税收来源地国家在征税上的优先权利。
不过，优先并不等于独占。
这表现在：一方面优先是有限制的，收入来源国并不能对一切非居民的所得都从源客税，而只能对在其境内居住一定期限的自然人和非居民公司所得的常设机构征税；另一方面优先不能完全排斥纳税人居住国的税收管辖权。
居住国在税收来源国优先征税后，任将分情况对纳税人行使其税收管辖权。
因此对于跨国纳税人的所得，其来源国可以优先征税，然后该纳税人的居住国才能行使其居民管辖权。
这在国际税收实践中已为多数国家所承认。
