2.各国税收管辖权的现状

国际税收税收13-1班简答题:一．国际避税产生的客观原因是什么?1.有关国家和地区税收辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异2.税率的差异3.国际税收协定的大量存在4.涉外税收法规中的漏洞二．各国税收管辖权的现状1.同时实行地域管辖权和居民管辖权2.实行单一的地域管辖权3.同时实在地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权三．列举国际避税的主要形式及应对措施1）利用国际避税地。

措施：（1）制定对付避税地的法规；（2）实行严格的外汇管制，限制本国居民在避税地投资。

2）滥用税收协定措施：（1）制定防止税收协定滥用的国内法规（2）在双边税收协定中加进反滥用条款（3）严格对协定受益人资格的审查程序3）利用资本弱化避税。

措施：实行不同的资本弱化法规限制利息的扣除。

4）通过移居到避税地或低税地区避税。

措施：（1）对于自然人移居，有些国家采取了有条件地延续本国向外移居者无限纳税义务。

（2）对于法人的移居，大多数发达国家都同时采用注册地标准和管理机构所在地标准判定法人的居民身份。

5）通过改变公司组织形式避税。

措施：（1）外国分公司改为子公司以后，分公司过去的亏损所冲减的总公司利润必须重新计算清楚，并就这部分被国外分公司亏损重建的利润进行补税。

（2）限制本国居民公司向非本国居民公司转让经营业务的方法阻止本国公司将国外的分公司改组为子公司。

四．住所与居所的区别是什么？答：住所是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。

居所在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。

与住所相比，居所在许多国家并没有一个严格的法律定义，因而各国对居所的认识和判定标准并不很一致。

但一般认为，居所与住所至少有两点区别：（1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地；（2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所通常是指供个人长期有效使用的房产，该标准强调的是人们居住的事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住，但并不强调其在此长期居住的意愿。

我国税收管辖权制度的现状与完善我国税收管辖权制度的现状与完善一、我国税收管辖权制度的现状居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权是分别依据属人原则和属地原则所确立的两类最为典型的税收管辖权。

以上两节，我们为了更充分地展示这两类税收管辖权的理论内涵，更清楚地阐明这两者所包含的重要问题，而对它们分别进行了一、我国税收管辖权制度的现状居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权是分别依据属人原则和属地原则所确立的两类最为典型的税收管辖权。

以上两节，我们为了更充分地展示这两类税收管辖权的理论内涵，更清楚地阐明这两者所包含的重要问题，而对它们分别进行了论述。

然而事实上，这两者在适用中往往是紧密地结合在一起，互为补充，并体现在同一部法律之中的。

当某一纳税人符合一国居民的认定标准，该国即可对其行使居民税收管辖权，对其来源于世界范围的所得进行课税;反之，对于不符合居民标准的非居民，该国则只能行使收入来源地税收管辖权，仅对其来源于该国的所得进行课税。

因此，在具体地认识我国税收管辖的现状时，分别以不同的税收法律为框架，综合地认识居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权的协调适用，较之拆散法律、割裂地看待两者，也许是一种更好的选择。

如前所述，税收管辖权是一国政府在其主权所及范围之内所拥有的不受干涉的征税权力。

如果在这一意义上理解税收管辖权，那么可以说，我国目前的税收法律体系作为整体共同体现了我国税收管辖的现状。

但同时税收管辖权又是国际税法的基本范畴，如果我们侧重于从国家间税收利益分配的角度理解税收管辖权，那么集中体现一国税收管辖现状的则主要是包含涉外因素的所得税法律制度。

具体到我国，主要是体现在《个人所得税法》和《外商投资企业和外国企业所得税法》之中。

(一)《个人所得税法》中体现的税收管辖权我国《个人所得税法》及其实施条例对自然人居民纳税人和非居民纳税人及其纳税义务范围作出了规定，分别体现了我国行使的居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。

第二章所得税税收管辖权四、各国税收管辖权的现状1.同时实行地域管辖权和居民管辖权*一国要对本国居民的境内所得、境外所得以及外国居民的境内所得这三类所得都征税。

* 2.仅实行地域管辖权（易形成国际避税地）*一国只对来源于本国境内的所得征税。

* 3.同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（个别国家）* 2.“交易地点”标准*英美法系国家侧重采用交易或经营地点来判定经营所得的来源地。

*如：英国的法律规定，只有在英国进行交易所取得的收入才属于来源于英国的所得。

如合同订立地、制造活动发生地、货物的实际销售地第四节公民管辖权*公民管辖权——属人原则的一种，以国籍为判定标准，即凡是具有本国国籍的公民，国家就有权对其来自于世界范围内的全部所得或存在于世界范围内的所有财产征税。

*二战前多采用这种方法，二战后所属国籍与居住地不在同一个国家的纳税人增多，公民税收管辖权日益暴露出不合理的一面。

*一、公民身份的确定* 1.自然人公民*指具有本国国籍的自然人。

包括出生地标准和血统标准。

*除此之外，还有加入国籍、丧失国籍和恢复国籍等。

*由于各国国内法和有关国际规定上所存在的差异，往往会导致多重国籍或双重国籍。

应避免这种情况。

2.法人公民*即指国籍公司，是指行使公民税收管辖权的国家基于各国企业活动的国际化和为了行使税收管辖权的需要，将公民的概念扩大到法人，形成所谓的国籍公司。

国籍公司的确认主要采用以下标准：*1）法律标准*2）公司投资者的国籍*3）公司主要负责人的国籍*4）公司实际管理机构所在地*5）企业的主要机构所在地第六节居民与非居民的纳税义务一、居民的纳税义务——无限纳税义务实行居民管辖权的国家要对本国居民的国内外一切所得征税，无论是自然人居民还是法人居民，都要对居住国政府承担无限纳税义务。

居民纳税人分类：（1）长期居民——无条件的无限纳税义务（2）非长期居民——有条件的无限纳税义务二、非居民的纳税义务——有限纳税义务*非居民一般只要就该国境内来源的所得向该国政府纳税，这种对该国负有的仅就来源于其境内所得纳税的义务被称为有限纳税义务。

税收国际协调的现状及发展趋势一、税收国际协调的必要性税收国际协调的前提，就是以国家主权为根据的税收管辖权。

尽管第二次世界大战后各种国际组织层出不穷，经济利益集团不断分化组合，国家的数量很可能会增减变化，但是，作为独立国家的基本主权实体仍然继续存在，各个独立国家不会轻易放弃自己的税收管辖权。

当出现国与国之间的税收矛盾或国际税收问题时，最好的解决办法只能是相互协商或合作。

（一）税收国际协调有利于各国经济共同发展国际相互依存已经成为世界各国有识之士的共识，但是各国经济的发展经常处于不平衡状态，发达国家与发展中国家的差距正在扩大。

特别是当发达国家技术进步的速度超过发展中国家吸收技术的速度时，这种差距会更大。

所幸之处，发达国家认识到发达国家的未来发展有待于发展中国家的发展；发展中国家也认识到他们的未来发展依赖于能否有效地参与世界经济合作。

因此，基于相同的愿望，发达国家与发展中国家共同成为税收国际协调的积极参与者。

（二）税收国际协调是国际经济交流的需要国际经济交流由早期的商品流动、资本流动，发展到服务、劳务流动，涉及到经济生活的方方面面。

由此，国际经济交流要求避免相关国家的双重征税，要求相关国家税制互相衔接，要求公平税负、无税收歧视等等。

这样，税收国际协调便应运而生。

思想汇报/sixianghuibao/（三）税收国际协调可避免税收不良作用由于各国税制差异，对国际经济活动会产生多种不良影响。

1、较高的关税壁垒和双重征税的风险阻挠有益的国际贸易和国际投资活动，这是国际经济活动的巨大障碍。

2、各国的各种增税或减免税措施，引导跨国企业以非经济方式进行国际贸易和国际投资，发生资源配置的扭曲。

3、跨国经营企业为了适应和遵守各国不同的税制，需要增加相应的财务管理工作，增加跨国经营管理费用，不利于国际资本的流动。

4、一国竞争性的税收政策对相关国家造成危害，其他国家采取的相应税收措施会演变成无休止的争斗。

最终影响国际经济的繁荣。

关于税收管辖权协调的简思摘要：不断加深加快的国际贸易，使得国际税收中存在的弊端暴露，不仅造成了贸易损失，也引成了一定主权国家间的摩擦。

因此，本文从税收管辖权的重要性着手，以税收管辖权的现状和存在问题为基础，简述国际税收管辖权的协调，以解决国际税收中存在的问题。

关键词：税收管辖权国际税收国际税收协定目前，全球经济一体化进程不断加快，国际经济活动的内容和形式比以往任何时候都更加丰富和活跃，资本和人员的跨国流动更加频繁和深入。

在这种情况下，如何合理而有效地实施税收管辖、协调国际税收管辖权，是一个值得思考的重要课题。

一、税收管辖权的重要性与必要性1.税收管辖权是一个国家主权之一，是保证国家主权完整的重要部分之一。

税收管辖权是国家在税收领域中的主权，是一个国家在税收方面所行使的立法权和税收征收权和征收管理权，是主权国家管辖权的一部分，是主权国家不受任何约束的权利。

国家政权是税收产生和存在的必要条件，国家政权的存在又依赖于税收的存在，而税收的存在有基于税收管辖权的存在。

没有税收，国家机器就不可能有效运转，没有税收管辖权，税收就不能有效取得造成水源流失。

尤其在全球经济一体化不断深化，国际贸易范围、内容、形式不断扩大丰富和变换，国际间税收管辖权的重要性和必要性更加凸显。

同时，通过对税收管辖权范围等进行适当合理调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的，保证国家主权的完整。

2.税收管辖权关系着国家财政收入的命脉，是国家各项行政职能的正常进行及国家发展的重要保障之一。

税收管辖权在保证和实现财政收人方面起着重要的作用，明确和调节税收管辖权使得税收的各项职能得到体现：明确税收是国家财政收入的主要来源和工具，调节税收是进行宏观调控的重要杠杆之一，税收管理是国家对经济活动进行监督的重要手段。

税收管辖权是主权国家不受任何约束的权利确定了税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证了税收的稳定性。

尤其是目前国际贸易频发，国际事务越来越多越来越丰富，国际税收中产生的问题也越来越多，国际税收管辖权更加重要，明确的国际税收管辖权才能保证国家的税源不流失。

完善我国税收管辖制度的思考前言税收是国家财政的重要来源，也是国家治理的重要手段。

当前，我国的经济快速发展，税收收入继续保持增长，但同时也面临着各种挑战和问题。

其中，税收管理制度的完善是实现税收收入稳定增长的重要保障。

本文将就完善我国税收管辖制度展开探讨和思考。

问题与挑战我国税收管理存在一些问题和挑战，如：1.税种较多、管理复杂。

我国涉税领域涉及税种较多，不同税种的相关规定不尽相同，税务机关在管理上存在一定难度。

2.税收征管难度大。

在现实生活中，存在一部分纳税人漏税、逃税的情况，增加了税收征管的难度和复杂度。

3.税收资金运用效率待提高。

在某些地方和领域，税收的资金运用效率并不高，需要有关部门加大监管力度，加强管理。

完善税收管辖制度的措施对于以上问题和挑战，我们可以采取以下措施完善税收管辖制度：1.加强税收管理机构的组织建设，提升税务机关管理能力。

通过加强税务机关的组织建设，提高工作效率，能够更好地应对不同的税收问题和情况，加强税收管理的科学性、规范性和有效性。

2.建立现代化的税收征管体系，强化征管流程监督。

面对不同的纳税人和企业，普适性的管理措施的推行表现的依旧微弱，当前，应加强对各个企业的审计，并对纳税人进行提示，加大对逃税、漏税行为的惩戒和打击力度。

3.加强税收资金运用监管。

加强对税收资金的运用监管，防止瞎花钱等违规行为的发生，同时加大对逾期未按约定使用资金的单位和个人的惩罚力度。

结语在我国税收管理的具体操作中，由于与经济相关，既涉及到国家整个经济体系，也牵涉到不同企业的经营运作，因此，在税收管理制度完善与实践的具体行动中，应该权衡国家和市场力量，采取科学、有效的相关措施，保持政策的科学性、公正性和合理性。

只有这样，税收运作才能顺利、健康发展，我国经济发展才能取得更加稳健和可持续的进步。

第一章导论1.1国际税收的含义1.1.1 什么是国际税收一、税收的基本概念1.税收是以政治权力为后盾所进行的一种分配2.税收是一国政府同它的政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。

二、国际税收的概念1.具备税收的基本特征2.概念两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）国际税收是各国课征税收的国际影响和各国间的税收协调，体现了国家之间的税收分配关系以及各国对其管辖权下跨国流动的人员、资本和货物的征税关系。

（朱青）国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。

（程永昌）1.1.2 国际税收的本质⏹国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）⏹国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。

这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

（朱青）⏹国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。

（程永昌）⏹国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系涉及对同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。

2.国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调---税收协定（2）非合作性协调---税收的国际竞争1.1.3国际税收与国家税收的联系与区别⏹联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。

⏹区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。

经济全球化背景下的国际税收征管研究随着经济全球化的深入发展，国际税收征管成为各国政府和企业面临的重要问题之一。

在这一背景下，如何提高国际税收的征管效率和公平性，成为了研究者和实践者需要关注和思考的问题。

一、国际税收征管存在的问题在全球化背景下，尤其是跨国公司与国家的关系越来越紧密的情况下，国际税收征管的问题日益突出。

其中，最大的问题是避税行为的出现。

由于不同国家和地区的税法制度不同，跨国公司往往可以通过利用这一差异，采取一些合法或非法的手段，压缩自己的税负。

其中，最常见的做法是将利润转移到低税率的国家或地区。

这就导致了一个问题，即原本应该交给其他国家的税收流失。

二、国际税收征管的改善路径1.加强国际合作面对国际税收征管的问题，单一的国家很难独立解决。

因此，各国之间需要加强合作，共同制定税收政策和法规，遏制跨国公司的避税行为。

例如，各国可以通过共享信息和合作调查等方式，加强税收透明度，揭发和打击涉税违法行为。

2.改革税制税制的改革也是解决国际税收征管问题的重要途径。

为了解决跨国公司转移利润的问题，各国可以通过改革税法，制定更为严格的税收规定，禁止跨国公司在某些具有税收优惠的国家或地区进行非法的避税行为。

3.推行数字化税收征管随着数字经济的发展和技术的进步，数字化税收征管越来越受到重视。

数字化税收征管可以有效遏制避税手段，提高税收透明度和征收效率。

例如，各国可以建立数字化财务账户，在数字化平台上统计和核对纳税人的收入，从而减少逃税行为的发生。

4.建立国际税收规则国际税收规则的建立是解决国际税收征管问题的关键。

在互联网时代，跨国公司的活动范围越来越广泛，传统的国际税收规则已经逐渐失效。

因此，需要建立新的国际税收规则，以适应数字经济时代的新形势。

三、结语国际税收征管是全球化时代的重要问题之一。

在解决这一问题过程中，各国需要加强合作，改革税制，推行数字化税收征管，建立新的国际税收规则，以实现国际税收征管的效率和公正性。

目前各国运用的国际税收管辖权有几种？其主导趋势是什么？合理性与可操作性又分别是什么？举例说明并分析。

各国对税收管辖权的实施趋势：总的来说，在两种基本的税收管辖权中，多数国家都是以其中一种税收管辖权为主，而以另一种税收管辖权为辅。

即使实行属地主义原则的国家，多数也随着改革开放而向属人主义原则过渡与发展。

大多数国家都是兼用属地主义原则和属人主义原则，实行双重税收管辖权。

对来自本国境内的所得，不论是本国居民还是非居民，本国政府都要行使收入来源地管辖权，同时，对本国居民的所得，不论其来源于本国还是外国，也都要行使居民管辖权进行征税。

但是，各国实施的税收管辖权也不尽相同，现将世界主要国家或地区对税收管辖权的实施情况列表所示。

世界主要国家（地区）税收管辖权一览表可见，亚洲、欧洲、澳洲及北美洲的大多数国家和地区都同时行使收入来源地管辖权和居民管辖权，单一行使收入来源地管辖权的国家和地区多为拉丁美洲国家和地区，只有极少数国家同时行使收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

同时行使收入来源地管辖权和公民管辖权的国家也为数很少。

至于单一行使居民管辖权则可能会在区域性（如关税同盟或自由贸易区的成员国之间）税收同盟中出现。

叠征税。

在税收管辖权中，各国因认识上的差异而有不同选择。

几乎所有的国家都按属地主义原则实行了收入来源地管辖权，即都在收入来源基础上“从源征税”。

因此，各国对收入来源地管辖权的认识比较一致，要求跨国纳税人对“经济税收事项的发生地”所在国承担有限的纳税义务。

但同时多数国家的税收制度，又都是按照属地主义原则和属人主义原则兼用收入来源地管辖权和居民管辖权，即在“从源征税”的同时，还着眼于纳税人的“居民身份”，要求跨国纳税人对其居住国承担无限的或全面的纳税义务。

对于这两种基本的税收管辖权，世界各主权国家都可以根据本国的实际情况使用一种或者同时使用两种。

到底使用哪一种或者是否使用两种是由国家主权决定的。

因此，各国都根据本国的特点，从各自的社会和经济状况出发，要求扩大对本国有利的税收管辖权的实施范围，而出于国际间利益对等原则，大多数国家也要同时行使这两种基本的税收管辖权。