融资租赁行业税收筹划

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【老会计经验】融资租赁业务的失败筹划案例
融资租赁业务的失败筹划案例融资租赁是企业最常采取的方式，与其他途径相比，它不但可以帮助企业节约资金成本，降低企业的财务风险，并且可以减轻税收负担。

但是企业在进行税收筹划时，应注意对所选方式应纳税额的准确计算，谨防出现由于对税收法规理解不足、滥用条款，而被税务机关认定为偷税的情况。

一、制定方案红星公司系商品流通企业，为增值税一般纳税人，兼营融资业务（未经中国人民银行批准）。

2004年6月份，红星公司按照中南公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得税控收款机开具的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年（城市维护建设税税率7%、教育费附加 3%）。

红星公司根据情况，拟将该设备采用融资租赁方式租给中南公司，为此财务人员为公司制定了以下两套租赁方案：方案1：租期十年，租赁期满后，设备的所有权归中南公司，租金总额 1000万元，中南公司于每年年初支付租金100万元。

方案2：租期八年，租金总额800
万元，中南公司于每年年初支付租金 100万元，租赁期满，红星公司将设备残值收回，设备残值200万元。

二、方案选择在方案1情况下，租赁期满后设备的所有权转让，按税法规定应征收增值税，不征营业税。

因红星公司为增值税一般纳税人，该设备的进项税额应允许抵扣。

红星公司应纳增值税=销项税额-进项税额=1000÷（1 17%）×17%-85=60.30（万元）应纳城市维护建设税及教育费附加=60.30×（7% 3%）=6.03（万元）由于征收增值税的融资租赁业务实质上只是一种购销业务，还应按照。

现代 租赁 业 务按 其性 质 可 以分 为两 种 ：融 资租赁 和 经营 租赁 。这两种租 赁业务都属 于营业税 的征税范畴 （ 殊情况下 特 也缴 纳增值税 ），但 由于经 营单位 的性质 不 同，其 应交营业税 的 所 属 税 目也 不 同 ： 只 有 经 中 国 人 民银 行 批 准 经 营 融 资 租 赁 业 务 的单位和经有 关部 门批准 经营融资租赁 业务 的外 商投资企业 和 外国企业所从 事的融资租 赁业务 ，才 按 “ 金融保 险业 ”税 目 中的 “ 融资租赁 ”项 目征收营业 税 ，其他 单位从事 的融资租赁 业 务应 按 “ 服务业 ”税 目中的 “ 租赁业 ”项 目征收营业 税 。因 此 ，在 进行租赁业 务的税务 筹划 时应首先 考虑纳税人 的所属类 别 ，然 后根据其租赁 业务 的性 质进行纳税 筹划 。本 文主 要讨论 经批准从事融资租赁业务单位 的营业税税务筹划 。 筹 划依 据 根据 （ 国税 函 ［ｏ ｏ 第 ５ ４ ２ ｏ ］ １ 号）规定 ：对经 中 国人 民银行 批准经 营融资租赁业 务的单位所 从事 的融 资租赁业 务，无论租 赁 的货 物的所有权 是否转让给承 租方 ，均 按 《 中华人 民共和 国 营业税 暂行条例 》的有关规 定征收营业税 ，不征收增值 税 。另 外 ，按照 （ 国税 函［０ ０ 第９ ９ ）的规定 ：经原对外贸易经济 ２０］ ０号 合作 部批准 的经 营融资租赁业 务的外商投 资企业和外 国企业开 展 的融资租赁业 务，与经 中国人 民银行批 准的经营融 资租赁业 务 的内资企业开展 的融资租赁业 务 同样对待 ，按照融 资租赁征 收营业 税 。因此 ，经 中 国人 民银 行批准经 营融资租赁业 务的单 位和经 原对 外贸 易经 济合作部批 准经营融 资租赁业务 的外商投 资企业和 外 国企业所 从事 的融资租赁业 务，应按营业税 “ 金融 保险业 ”税 目中的 “ 融资租赁 ”项 目计算和缴纳营业税 。 根 据财 政部、国家税 务总局 （ 财税 字 ［９ ７ ０ ５ ）规定 ： １９ ］ ４ 号

融资租赁和企业税务筹划的关联在当今全球经济发展的背景下，企业在经营过程中面临的挑战和需求日益增加。

在这样的情况下，融资租赁成为了一种常见的企业融资方式，而它与企业税务筹划之间存在着密切的关联。

融资租赁是指企业通过租赁获得资产使用权，而不必立即购买这些资产。

与此同时，企业还需要根据相关履约要求向租赁公司支付租金。

融资租赁可以帮助企业在不占用过多资金的情况下获得所需资产，并通过分期支付租金的方式提升企业的流动性和经营能力。

而企业税务筹划则是指企业根据法律法规的规定，通过合理调整企业的收入和支出等因素，以合法的方式降低税负，提高企业的盈利能力。

税务筹划可以通过优化企业的组织结构、选择合适的会计政策、合理规避税收风险等手段实现。

融资租赁和企业税务筹划之间的关联体现在以下几个方面：首先，融资租赁可以有效地帮助企业进行税务筹划。

由于融资租赁在会计上被视为租赁，而不是购买，企业在享受资产使用权的同时，还可以通过按部分租金计算折旧费用等方式减少利润和所得税的计算基数。

这为企业降低税负提供了机会。

其次，企业在选择融资租赁的方式时，也可以考虑与税务筹划相关的因素。

比如，在选择租期时，企业可以根据相关税收政策的变化情况，灵活调整租期长度，以最大程度地降低租金支出，并合理规避税收风险。

此外，融资租赁还可以为企业提供更多的资金流动性。

在税务筹划中，企业通常需要预留一定的资金用于支付税费。

而通过融资租赁，企业可以将资金流入和流出的时间错开，减少现金流的紧张程度，提高企业的经营稳定性和财务灵活性。

在实施融资租赁和企业税务筹划的过程中，企业需要注意以下几点：首先，企业应当了解并遵守相关的法律法规。

税务筹划必须在合乎法规的前提下进行，不能违反税法的规定。

同时，在选择融资租赁方式时，企业也应当遵循相关法律法规，确保租赁合同的有效性和合法性。

其次，企业在制定税务筹划和融资租赁方案时，应当充分考虑企业的实际情况和长期利益。

税负的降低和资产的获得必须与企业的战略目标相适应，并避免盲目追求短期利益而忽视企业的长期可持续发展。

租赁如何税收筹划【09/16/20XX信息】企业进行税收筹划，可分为两种方式：一是围绕税种类别进行，如增值税、消费税、营业税、企业所得税筹划等；二是围绕经营活动的不同方式进行，如企业融资、证券投资、财产信托筹划等。

在实践中，企业一般将两种筹划方式融合在一起，围绕不同的投资决策与不同的经营活动方式，对涉及的有关税种尤其是主体税种进行税收筹划，并选择最有利的经营活动方式，实现企业税收负担最小化，使企业获取最大的利益。

租赁作为一种特殊的筹资方式，是指出租人以收取租金为条件，将其资产出租给承租人使用的一种信用业务，主要用于设备和其他真实资产的融资。

租赁可分为两种形式：1．经营性租赁(也称服务租赁)，即传统的设备租赁，由出租企业购进设备、工具等，供用户选择使用，出租企业一般收取较高的租金。

2．融资性租赁(也称金融租赁)，在现代市场经济中运用日益广泛，是融通资金与融通物资相结合的特殊类型的筹资方式。

出租企业对承租企业以提供类似信贷资金的方式，按承租企业所要求的规格、型号、性能等条件提供设备，以改善承租企业的生产能力和财务状况。

融资租赁具有以下特点①出租人在租赁期满时将资产的所有权转移给承租人；②承租人有优先承购权；③租赁期间不短于租赁资产有效经济寿命的75％；④最低租赁偿付款的现值不低于租赁资产公平时价的90％。

租赁对出租人和承租人都可以带来利益。

对承租人来说，一是承租人只需按期支付租金便可得到所需设备使用权，不必为长期拥有机器设备先垫支资金，避免因短期资金集中支付给企业资金平稳周转造成冲击，以及资金被占用或经营不当时承担风险；二是承租企业支付的租金可以从成本中扣除，具有抵税效应。

对出租人来说，由于其拥有较为充裕的资金，从事租赁业务可以获得租金收入，实现资本的增值。

此外，当出租人与承租人同属一个企业集团时，在不违反税法规定的前提下，通过租赁可队直接、公开地将资产从一个企业租给另一企业，实现利润、费用等转移，最终达到整个集团税负减轻的目的。

融资租赁的税务筹划合规与最优方案在当前经济快速发展的背景下，融资租赁作为一种重要的融资工具，被越来越多的企业所运用。

然而，在租赁过程中，税务合规成为一项关键的考量因素。

本文将重点探讨融资租赁的税务筹划合规与最优方案，帮助企业在实施融资租赁时更好地规避风险与减轻税收负担。

一、融资租赁税务合规的基本要求融资租赁作为一种特殊的交易形式，需要满足税务合规的基本要求。

在合同签订之前，双方应明确租金、租赁期限、租金支付方式等基本条款。

同时，双方需要明确租赁物的所有权归属，以及在租赁期满后的处理方式。

其次，融资租赁的合同应具有确定的租赁期限，不能存在事实上的期限延长。

如果在实际操作中存在期限拖延的情况，很有可能被税务机关认定为租赁合同实质上的贷款关系，从而失去税收优惠待遇。

此外，融资租赁合同中所约定的租金应与真实交易相符，不能过高或过低。

过高的租金可能被视为利息，导致纳税义务被增加；而过低的租金则有可能引起税务机关的怀疑，从而导致企业失去租赁合同的合规性。

二、融资租赁税务筹划的关键问题在确保税务合规的前提下，企业还应通过合理的税务筹划来实现税务最优。

以下是一些关键问题，供企业参考和借鉴。

1. 租赁物的折旧摊销根据税务法规定，租赁物的折旧费用可以作为成本进行扣除，从而减少企业应纳税所得额。

因此，在融资租赁过程中，企业可以通过适当设置租赁期限、合理确定租金，来实现折旧费用的最大化，从而降低纳税负担。

2. 税务区别对待的筹划针对不同的法律地位，融资租赁可以采取不同的税务筹划方式。

对于租赁人来说，可以选择在租金中加入风险费用或服务费用，以减少利息支出；对于承租人来说，可以将租赁费用计入成本，从而降低企业税负。

此外，在租赁物的采购方面，企业还可以采取总价计税或部分计税的方式，根据实际情况来选择更为适宜的税务处理方式。

3. 跨境租赁的税务筹划对于跨境融资租赁来说，税务筹划更加复杂。

在选择跨境租赁的合同结构时，企业需要考虑不同国家或地区的税收政策和法规，并在此基础上进行合理安排。

融资租赁的税务处理
融资租赁是一种常见的企业融资方式，它是指企业通过租赁方式获得资产使用权，并在租赁期间支付租金，最终可以选择购买该资产。

在融资租赁过程中，税务处理是一个非常重要的问题，因为税务处理的不当可能会导致企业面临巨大的税务风险。

对于融资租赁的租金支付，企业可以将其列为税前扣除项目，从而降低企业的税负。

但是，需要注意的是，租金支付的扣除额度是有限制的，一般不得超过租赁期内资产原值的10%。

此外，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款也可以列为税前扣除项目。

对于融资租赁的资产折旧，企业需要根据税法规定进行处理。

一般来说，融资租赁的资产折旧可以按照企业所得税法的规定进行计算，即采用直线法或加速折旧法进行计算。

需要注意的是，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款应当扣除已经计提的折旧额度。

对于融资租赁的增值税处理，企业需要根据税法规定进行处理。

一般来说，融资租赁的租金支付应当按照增值税法规定进行计算，即按照租金总额的17%计算增值税。

需要注意的是，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款应当按照增值税法规定进行计算，即按照购买价款的17%计算增值税。

融资租赁的税务处理是一个非常复杂的问题，需要企业根据税法规定进行处理，避免出现税务风险。

同时，企业也可以通过合理的税务筹划，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。

【老会计经验】租赁经营的税收筹划_税收筹划_税收筹划基础一、租赁经营的一般分析所谓租赁, 就是由物件所有者（出租人）按照合同的规定, 在一定期限内将物件出租给使用者（承租人）使用；承租人按合同向出租人缴纳一定的租金。

由于在租赁期间出租人把物件交由承租人使用, 但物件所有权仍属于出租人自己, 因而它也可简单概括为“动产或不动产所有权的借贷关系”。

我国租赁主要指银行、租赁公司和委托投资公司出租大型设备的活动。

这些出租人本身不是生产企业, 但拥有资金, 可以从国外设备制造单位或设备供应厂商购买机器后再向国内外用户出租。

租赁的范围包括飞机、船只、车辆、电子计算机和各种机电设备, 甚至扩大到成套工厂。

租赁期限一般在5年以下, 带有中期融资性质。

现代租赁的种类很多, 主要有两类：一是融资性租赁, 亦称金融租赁或金额清偿租赁。

它是指出租人把租赁物件出租给承租人, 按期收取租金。

回收租金总额相当于租赁物件价款、价款利息、手续费的总和。

在租赁期内, 承租人除分期向出租人支付租金外, 还应将租赁物件保险。

租赁期满时, 承租人可以支付象征性货价以取得租赁物件的所有权。

融资性租赁具有可自己选择租赁物件、租赁时间长、不得中途退约的特点。

二是经营性租赁, 亦称服务租赁、管理租赁或操作性租赁。

它是一种以提供租赁物件的短期使用权为特点的租赁形式。

通常运用于一些需要专门技术进行维修保, 技术更新较快的设备。

它具有租赁物件由出租人根据市场需要选购、实行专业化、租期太短的特点。

租赁对承租人来说, 可以避免长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险。

况且, 租金的支付过程是较为平稳的, 与其他方式筹集来的资金购买企业所需的机器相比, 具有很大的均衡性。

企业购买机器设备其贷款人一般为一次性支出, 即使采用期付款的方式, 资金的支付时间仍比较集中；而租赁过程中所支付资金的方式可在签合同时与双方共同商订。

这样, 承租企业就可以从减少税负的角度出发, 通过租金的稳支付, 来减少企业的利润水平, 使利润在各个年度平均分摊, 以达到减轻所得税租的目的。

融资租赁的增值税筹划案例及分析融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。

即：出租⼈根据承租⼈所要求的规格、型号、性能等条件购⼊设备租赁给承租⼈，合同期内设备所有权属于出租⼈，承租⼈只拥有使⽤权，合同期满付清租⾦后，承租⼈有权按残值购⼊设备，以拥有设备的所有权。

税法对租赁期满承租⼈是否拥有设备的所有权对融资租赁⽅式进⾏了划分，并以此作为征收增值税和营业税的依据。

《中华⼈民共和国企业会计准则——租赁》规定，在融资租赁下，承租⼈通常应当将租赁开始⽇租赁资产原账⾯价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租⼊资产的⼊账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的⼊账价值，并将两者的差额作为未确认融资费⽤。

这⼀规定，与国际会计准则是完全⼀致的，但与我国现⾏会计制度相⽐则有较⼤改进，其实质在于引⼊了现值概念。

在承租⼈付给出租⼈的租⾦中，既包括本⾦，也包括利息。

从精确核算⾓度讲，⽀付的本⾦应减少负债，⽽⽀付的利息应按⼀定的⽅法确认为费⽤。

但是，考虑到我国实际情况，租赁准则作了特别规定，即，如果租赁资产占企业资产总额的⽐例不⼤，承租⼈在租赁开始⽇仍可按最低租赁付款额记录租⼊资产和长期应付款。

这是因为，租赁业务对⼀般企业⽽⾔毕竟属于特殊业务，出于⽅便企业核算考虑，多给企业⼀种选择。

这与相关的国际会计准则的要求不完全相同。

《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》[国税函(2000)514号]规定，对经中国⼈民银⾏批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，⽆论租赁的货物的所有权是否转让给承租⽅，均按《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。

其他单位从事融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租⽅，征收增值税，不征营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租⽅，征收营业税，不征收增值税。

通过⽐较，我们不难发现，融资租赁⽅式不同，其税收负担也各不相同。

这就给经营融资租赁业务的企业进⾏纳税筹划提供了契机。

融资租赁公司的税务筹划融资租赁公司，嗯，听起来很专业对吧？好像啥都懂，又好像啥都不懂。

其实说白了，就是一些公司把自家有的设备、房产或者其他固定资产，租给需要的公司用，让他们支付租金，租期到期后可以选择继续租、退还，或者直接买下来。

简单来说，就是一家公司把资产“租出去”，另一家公司通过租赁获得使用权。

大家都知道，生意做得好不好，税务筹划可不容忽视。

说起税务，哎呀，这真是个大坑，掉进去了可不好爬出来。

所以，咱今天就聊聊，融资租赁公司是怎么做税务筹划的。

这个税务筹划嘛，就像你去市场买东西一样，谁不想用最少的钱，买到最划算的商品呢？融资租赁公司也是，目标就是用合理的方式，少交税、多留钱。

你问我怎么做到的？哦，那可得慢慢说。

税务筹划最常见的办法就是“选择性定价”。

举个例子，假设融资租赁公司和客户签了一份租赁合同，租赁物的价格得有个基础嘛，对不对？但这个价格并不是死的，可以灵活操作。

通过调整租赁物的账面价值、租金结构、租期等来优化税负。

打个比方，如果租期长，租金就相对低一点儿，这样的调整能降低当期的税负，反正租期一长，税务局也不好找你麻烦。

融资租赁公司还会用“设备折旧”的方式来进行税务筹划。

你知道设备一旦投入使用，就开始折旧吧？这是每个公司都得面对的事。

可是，设备的折旧年限并不是死的，可以按照公司自身的需要来做调整。

如果公司选择较短的折旧年限，那设备的折旧金额就大，税务负担也就相对少一些。

换句话说，设备的折旧年限越短，能在短时间内实现更大的税前扣除，减少税务压力。

嗯，聪明吧？还有一个绝招叫“分期付款”！融资租赁公司就爱玩这个。

因为租赁合同的租金可以分期支付，租期越长，支付的税款就越分散，税务局也不好直接查账。

这就能实现了一个轻松的“税务分散”，减少一次性税负。

这么做，不仅有利于公司，还能吸引客户。

毕竟谁不喜欢分期付款，轻轻松松就把设备带回家，随时享受？这种灵活的支付方式可比全款支付更具吸引力。

融资租赁公司还可以利用“税收优惠”来进行税务筹划。

我国《企业会计准则第21号—— 租赁》规定，对租赁的分类，应当 全面考虑租赁期届满时租赁资产所 有权是否转移、承租人是否有购买 租赁资产的选择权、租赁期占租赁 资产尚可使用年限的比例等因素； 同时依据实质重于形式原则，考察 与租赁资产所有权有关的风险和报 酬是否转移，来具体区分融资租赁 与经营租赁。
用成本获取一定的税收利益。
比较发行股票融资与发行债券融资，由于发 行债券融资的利息支出可以作为财务费用税 前列支，所以，这种融资方式使所得税税基 缩小，税负得以减轻。而发行股票融资方式 则不能实现股利的税前分配。
融资活动不可避免地要涉及到还本付息的问题。利用利息摊入成 本的不同方法和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同 往往是实现合理节税的关键所在。金融机构贷款其核算利息的方 法和利率比较稳定、幅度变化较小，节税的空间不大。而企业之 间的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回 旋余地，从而为节税提供了有利条件。
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一、融资渠道选择的筹划
一般来说，企业的融资渠道有：
（1）财政资金； （2）金融机构贷款； （3）企业之间的拆借； （4）企业自我累积； （5）企业组织内部集资； （6）公开发行债券融资； （7）发行股票所有权相关的风险和报酬是否转移反类，租赁 分为 融资租赁 经营租赁
对于融资性租赁，由于会计处理要求确认租赁资产和租赁负债， 作为一种表内筹资方式，会给承租人带来不利影响：由于企业债 务金额上升，已获利息倍数，净利润率、资产收益率、股本收益 率等指标就会上升。承组人一般不欢迎租赁合同被划分为融资租 赁，那么如何才能规避呢？
从筹划节税的角度出发，企业组织内部 集资与企业之间拆借方式效果最好（尤 其当企业间存在税率差异时），金融机 构贷款次之，自我累积效果最差。其原 因在于企业组织内部集资与企业之间拆 借涉及到的部门和机构较多，容易增加 融资成本，也会因税收收益分散而 降低 负债抵税效应。企业利用金融机构融资， 可以实现特殊的业务拓展和健全的资金 链条相配合、相协调，降低资金占

融资租赁税收政策要点融资租赁是一种通过租赁方式融资的商业模式，租赁方向承租方提供所需设备或资产，同时及时获取资金。

在融资租赁过程中，税收政策起着重要的作用，既可以影响融资租赁公司的盈利能力，也可以对租赁方和承租方的纳税情况产生影响。

以下是融资租赁税收政策的要点。

1.融资租赁税率优惠：融资租赁在税务政策上享有一定的税率优惠。

在一些国家和地区，融资租赁公司可以享受较低的企业所得税税率，从而减少其纳税负担。

这一政策的目的是鼓励融资租赁发展，促进资本运作和经济增长。

2.租金税基：融资租赁税收政策的一个重要问题是租金的税收入基。

一般来说，租金税收可以根据税法规定而确定。

在一些国家和地区，租金被视为普通收入，需要缴纳一般的企业所得税。

然而，在一些国家和地区，租金可以适用特殊的税收政策，例如，通过将租金视为利息支付来享受较低的税率。

3.折旧费用扣除：对于租赁方而言，他们可以根据资产适用年限的规定，通过折旧费用的扣除来减少应纳税额。

这种政策可以帮助租赁方减少税负，提高其盈利能力。

而对于承租方而言，他们不能享受折旧费用的扣除，因为租赁合同是不可转让的。

4.增值税政策：在一些国家和地区，融资租赁公司和承租方可能需要缴纳增值税。

然而，在一些情况下，根据税法规定，融资租赁可能被视为金融服务，从而免除增值税。

这种政策的实施有助于促进融资租赁的发展，减少重复纳税。

5.关税政策：融资租赁涉及到跨国交易的情况，因此在关税政策上也有一定的影响。

一般来说，融资租赁可以享受一定的关税优惠，例如，降低关税率、免除进口关税等。

这种政策的目的是降低租赁成本，促进国际贸易和投资。

总的来说，融资租赁税收政策的要点是为了鼓励和支持融资租赁业务的发展，降低融资租赁公司和承租方的税负，并减少双重纳税的情况。

不同国家和地区的税收政策可能有所不同，融资租赁公司和承租方应该根据当地的法律法规和政策规定来制定合理的税务策略，以确保最大程度地减少纳税负担。

（五）投资国债：利息收入免征所得税 纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳 税所得额。 会计实务中，这部分利息收入按照权责发 生制原则计入投资收益，直接增加本年利润， 但在申报企业所得税时，应将这部分利息 收入直接从所得额中调减。 国债的转让收益（或损失）虽然也在投资 收益科目核算，但应并入所得额征税， 在申报所得税时不作纳税调整。
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（四）普通股成本 企业发行股票的普通股成本一般按照“股 利增长模型法”计算。由于股利支出不能税前 扣除，其成本一般较高。 如果D0是刚刚派发的股利，g是稳定增长 率，那么股价可以写成： P0=D1/（1+R）+ D2/（1+R）^2 + D3/(1+R)^3 + …… =D0(1+g)/(1+R) + D0(1+ g)^2/(1+R)^2 + D0(1+ g)^3/(1+R)^3…… 只要增长率g<R，这一系列现金流现值： P0=D0（1+g）/ (R-g )=D1/(R-g)
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• （二）债券成本 • 债券成本主要指债券利息和筹资费用，可 在所得税前扣除，应以税后债务成本来评价。 • 案例7-2： • 某公司发行总面额为200万元5年期债券， 票面利率与同期银行利率6%相同，发行费用率为 5%，则利息和费用可抵减的所得税额： （200×5×6％＋200×5％）×25%＝17.5万元 若债券溢价或折价发行， 应以实际发行价格作为债券筹资金额。
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• • •
（六）技术转让所得： 1999年规定： 净收益30万元以下，免予征税。 ２００７年： • 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得 不超过500万元的部分，免征； • 超过500万元的部分，减半征收。 对所有工业企业均适用，可关注纳税筹划： • 在不影响公司盈利的情况下， • 直接降低所得税税负。

企业融资如何进行税收筹划融资决策是每个企业都会面临的问题，也是企业生存与发展的关键问题之一。

融资决策需要考虑众多因素，税收因素是其中之一。

利用不同融资方式、融资条件对税收的影响，精心设计企业融资项目，以实现企业税后利润或者股东收益最大化，是税收筹划的任务与目的。

我们先举一个简单的例子来说明融资决策中税收筹划的重要性。

案例1：某公司计划投资100万元生产一种新产品，在专业人员的指导下，制定了三个方案。

假设公司的资本结构如下表所示，三个方案的债务利率均为10%，企业所得税税率为33%。

那么，其权益资本投资利润率如下表所示：方案A B C项目债务资本；权益资本0：10020：8060：40息税前利润(万元)303030利率10%10%10%税前利润(万元)302824应纳税额(万元)9.99.27.9税后利润(万元)20.118.816.1权益资本收益率20.1%23.5%40.3%由以上三种方案可以看出，在息税前利润与贷款利率不变的条件下，随着企业负债比例的提高，权益资本的收益率在不断增加。

通过比较不同资本结构带来的权益资本收益率的不同，选择所要采取的融资组合，实现股东收益最大化。

我们可以选择方案C作为该公司投资该项目的融资方案。

当然，实际进行税收筹划时，所涉及的各种因素要复杂得多，下面我们进行详细分析。

融资决策与税收筹划融资作为一项相对独立的企业活动，主要借助于因资本结构变动产生的杠杆作用对经营收益产生影响。

资本结构是企业长期债务资本与权益资本之间的构成关系。

企业在融资过程中应当考虑以下几个总是：融资活动对于企业资本结构的影响；资本结构的变动对于税收成本与企业利润的影响；融资方式的选择在优化资本结构与减轻税负方面对于企业与所有者税后利润最大化的影响。

在市场经济体制下，企业的融资渠道主要包括从金融机构借款、从非金融机构借款、发行债券、发行股票、融资租赁、企业自我积累与企业内部集资等。

不同融资方式的税收待遇及其所造成的税收负担的不同为税收筹划提供了空间。

租赁如何税收筹划【09/16/2002信息】企业进行税收筹划，可分为两种方式：一是围绕税种类别进行，如增值税、消费税、营业税、企业所得税筹划等；二是围绕经营活动的不同方式进行，如企业融资、证券投资、财产信托筹划等。

在实践中，企业一般将两种筹划方式融合在一起，围绕不同的投资决策与不同的经营活动方式，对涉及的有关税种尤其是主体税种进行税收筹划，并选择最有利的经营活动方式，实现企业税收负担最小化，使企业获取最大的利益。

租赁作为一种特殊的筹资方式，是指出租人以收取租金为条件，将其资产出租给承租人使用的一种信用业务，主要用于设备和其他真实资产的融资。

租赁可分为两种形式：1．经营性租赁(也称服务租赁)，即传统的设备租赁，由出租企业购进设备、工具等，供用户选择使用，出租企业一般收取较高的租金。

2．融资性租赁(也称金融租赁)，在现代市场经济中运用日益广泛，是融通资金与融通物资相结合的特殊类型的筹资方式。

出租企业对承租企业以提供类似信贷资金的方式，按承租企业所要求的规格、型号、性能等条件提供设备，以改善承租企业的生产能力和财务状况。

融资租赁具有以下特点①出租人在租赁期满时将资产的所有权转移给承租人；②承租人有优先承购权；③租赁期间不短于租赁资产有效经济寿命的75％；④最低租赁偿付款的现值不低于租赁资产公平时价的90％。

租赁对出租人和承租人都可以带来利益。

对承租人来说，一是承租人只需按期支付租金便可得到所需设备使用权，不必为长期拥有机器设备先垫支资金，避免因短期资金集中支付给企业资金平稳周转造成冲击，以及资金被占用或经营不当时承担风险；二是承租企业支付的租金可以从成本中扣除，具有抵税效应。

对出租人来说，由于其拥有较为充裕的资金，从事租赁业务可以获得租金收入，实现资本的增值。

此外，当出租人与承租人同属一个企业集团时，在不违反税法规定的前提下，通过租赁可队直接、公开地将资产从一个企业租给另一企业，实现利润、费用等转移，最终达到整个集团税负减轻的目的。

融资租赁的税务处理方法融资租赁是指租赁公司将资产租赁给客户，并将租金作为收入，并对此向税务机关缴纳税款的一种融资方式。

在融资租赁业务中，租赁公司通常会购买并持有所租赁的资产，并将其租赁给客户，客户支付租金作为租赁费用。

租赁公司则将这些租金作为收入，在税务处理方面需要遵守相关税法法规。

在融资租赁业务中，税务处理主要涉及到租赁公司的收入确认、成本扣除、税前利润计算和税务申报等方面。

以下是融资租赁的税务处理方法的详细说明：1.收入确认：2.成本扣除：租赁公司可以扣除租金收入产生的相关成本，并将其视为税前利润的组成部分。

成本扣除通常包括租赁资产的购买成本、维护费用、管理费用和其他相关费用等。

租赁公司需要保留相关凭证和文件，以便在报税时提供给税务机关进行核实。

3.税前利润计算：税前利润计算是指基于收入确认和成本扣除的过程，计算出租赁公司的税前利润金额。

通常，税前利润可以根据税法规定和公司会计政策来计算和确认。

4.税务申报：租赁公司需要根据税法规定，在规定的时间内向税务机关提交税务申报表。

税务申报表中需要填写和报告租金收入、成本扣除、税前利润和相关税款等信息。

确保申报的准确性和及时性对于避免税务风险和税务争议非常重要。

此外，还需要注意以下事项：1.折旧和摊销：对于租赁资产，租赁公司可能需要按照税法规定的折旧和摊销政策进行处理。

折旧和摊销费用通常会计入成本扣除的范围，因此影响租赁公司的税前利润。

2.资产转让与转包：在一些情况下，租赁公司可能会选择在租赁期满后出售或转包租赁资产。

这涉及到资产的转让和转包税务处理等方面，需要遵循相关的税法和规定，确保合规性和最优税务筹划。

3.税务筹划：租赁公司可以进行一些合法合规的税务筹划，以优化税务成本和税负。

例如，合理规划租金收入的确认时间、成本的计算方法和税前利润的调整等，有助于降低税务负担。

总结起来，融资租赁的税务处理方法主要包括收入确认、成本扣除、税前利润计算和税务申报等环节，需要遵守相关税法法规，并保持相关凭证和文件的完整性。

融资租赁为企业降低税务负担的有效策略融资租赁作为一种融资手段，可以用于企业购买设备、车辆等固定资产，同时也可以帮助企业降低税务负担。

在本文中，我们将探讨融资租赁如何成为企业降低税务负担的有效策略。

一、融资租赁的基本概念和优势融资租赁是指一方(融资租赁公司)将所需要的某种设备、物品等提供给另一方(承租人)，双方根据合同约定，在约定期限内，以约定的租金支付方式，享受使用权和收益权的一种融资方式。

与传统的贷款融资相比，融资租赁有以下优势：1. 灵活的融资方式：融资租赁可以根据企业的实际需求，为其提供定制化的融资方案，灵活性更高。

2. 降低资金压力：企业可以通过融资租赁获取所需设备，无需一次性大额支出，减轻了资金压力。

3. 避免资产过时：由于科技的日新月异，某些设备、技术可能很快过时。

融资租赁可以让企业在使用一段时间后选择是否购买，避免了资产的过时问题。

二、融资租赁的税务优势除了上述的融资方面的优势之外，融资租赁还可以帮助企业降低税务负担，使企业在财务和税务方面得到更多的利益。

1. 租赁费用作为财务成本：按照税收政策，租赁费用可以视为财务成本，并计入成本费用中，从而降低企业的应税利润。

2. 资产所有权不在企业名下：在融资租赁合同中，设备的所有权归融资租赁公司所有，而非企业名下。

这样一来，企业在税务申报时无需计算固定资产的折旧费用，从而减少了税务负担。

3. 增值税优惠政策：根据税收政策，融资租赁服务是免征增值税的，这意味着企业在支付租金时无需缴纳增值税，显著减少了企业的税负。

三、融资租赁税务筹划的注意事项尽管融资租赁可以帮助企业降低税务负担，但企业在进行税务筹划时还需要注意以下几点：1. 合理选择融资租赁方案：企业需要根据自身实际情况选择合适的融资租赁方案，避免盲目选择或过度融资，以免造成不必要的财务和税务风险。

2. 合规运作：企业在与融资租赁公司进行合作时，应遵守相关法律法规，确保合作的合规性，以免造成不必要的纠纷和风险。

浅析集团公司如何利用融资租赁工具进行税务筹划作者：王营来源：《财会学习》 2018年第30期摘要：融资租赁是20 世纪50 年代兴起于美国的新型融资方式，逐渐成为与银行信贷、证券并驾齐驱的三大融资工具之一。

我国融资租赁行业起步较晚，国家为了鼓励融资租赁行业的发展，出台了多项特殊的税务政策。

本文通过一个案例，阐述了作为集团公司，是如何利用融资租赁这个金融工具为企业创造价值的。

关键词：融资租赁；集团公司；税务筹划一、研究背景融资租赁是指出租人根据承租人( 用户) 的请求，与第三方( 供货商) 订立供货合同，根据此合同，出租人出资购买承租人选定的设备。

同时，出租人与承租人订立一项租赁合同，将设备出租给承租人，并向承租人收取一定的租金。

[1]由于融资租赁公司的自有资金有限，且融资租赁作为“类金融”行业也不具有集资能力，其资金来源主要为银行保理借款。

中国银行业协会保理专业委员会( 简称FAC) 在其2010 年发布的《中国银行业保理业务规范》中将保理业务定义为“保理业务是一项以债权人转让其应收账款为前提，集融资、应收账款催收、管理及坏账担保于一体的综合性金融服务。

”常见的融资租赁业务模式包括融资租赁服务( 简称“直租”) 和融资性售后回租( 简称“回租”)。

作为集团公司，我们如何利用融资租赁这个金融工具为企业创造价值，这正是我们研究的课题。

根据实践经验来看，在集团内部设立融资租赁公司，通过交易结构安排降低集团总体税负，主要依赖于融资租赁业务的两大特殊税收政策以及国家对融资租赁业务的支持：一是增值税“差额征税”政策和增值税实际税负超过3% 即征即退政策( 简称“超3 返税”政策)；二是地方财政扶持政策。

二、融资租赁税收政策针对融资租赁行业的快速发展，国家相应出台了很多针对融资租赁行业的特殊税收政策，其中主要为以下几项：( 一) 增值税“差额征税”政策《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税[2016]36 号，以下称“36 号文”) 附件2 第一条第三项第五款规定，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息( 包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。