会计实务：职工福利费计提比例

11月份,计算分配本月职工工资17万元,并按照14%计提福利费。

作相关会计分录。

在11月份，我国一家企业完成了职工工资的计算和分配，总额达到17万元。

此外，根据我国相关政策，企业还需按照职工工资的14%计提福利费。

以下是相关的会计分录。

首先，我们需要了解企业发放职工工资的流程。

通常，企业会按照职工的实际工资、津贴、补贴等计算出工资总额。

在这个例子中，11月份的工资总额为17万元。

接下来，根据我国相关政策，企业需按照职工工资总额的14%计提福利费。

计算得出，本月需提取的福利费为2.38万元（17万元× 14%）。

现在，我们来梳理一下这笔费用的会计分录。

首先，企业需要将工资总额记入“应付职工薪酬”账户，金额为17万元。

会计分录如下：借：生产成本/管理费用等17万元贷：应付职工薪酬17万元然后，企业需将提取的福利费记入“应付福利费”账户，金额为2.38万元。

会计分录如下：借：应付职工薪酬2.38万元贷：应付福利费2.38万元最后，当企业实际发放工资时，需将已提取的福利费按照实际发放的工资进行分摊。

这里我们假设实际发放工资15.62万元（17万元- 1.38万元，即扣除福利费部分）。

会计分录如下：借：应付福利费1.38万元贷：实发工资1.38万元通过以上分录，企业完成了11月份职工工资的计算、分配及福利费的提取。

在实际操作中，企业还需按照相关规定，将福利费用于职工的实际福利支出，如社会保险、住房公积金等。

总之，企业在发放职工工资时，应充分了解相关政策，按照规定比例提取福利费，并合理分配到各个部门或项目。

新财务制度如何计提职工福利费随着社会的不断进步和发展，越来越多的企业开始意识到职工福利的重要性，因此，建立科学合理的新财务制度来计提职工福利费已成为企业管理的一项重要任务。

那么，新财务制度应当如何计提职工福利费呢？一、新财务制度如何确定计提职工福利费的金额1. 职工福利费的范围在确定计提职工福利费的金额之前，企业首先需要确定职工福利费的范围，包括但不限于员工的基本福利、社会保险、住房公积金、培训费用、节假日福利等。

2. 确定计提比例企业可以根据自身的经济状况和员工需求，确定计提职工福利费的比例。

通常情况下，计提比例为员工工资的一定比例，如5%或10%。

3. 制定计提标准企业还需要制定计提职工福利费的具体标准，包括计提对象、计提周期、计提方式等，以确保计提的合理性和准确性。

二、新财务制度如何执行计提职工福利费1. 确保正规执行企业应建立明确的财务管理流程，确保计提职工福利费的正规执行。

需要设立专门的财务部门或财务人员负责计提工作，并制定相应的财务制度和流程，加强内部管理和监督。

2. 严格执行制度在执行计提职工福利费时，企业需要严格按照财务制度和流程来操作，确保计提的准确性和及时性。

同时，要及时记录计提的数据和信息，并定期进行核对和审计，及时发现和纠正问题。

三、新财务制度如何监督计提职工福利费1. 加强内部监督企业应建立健全的内部监督制度，加强对计提职工福利费的监督和检查。

要定期对计提情况进行审计和核查，确保计提的合法性和规范性。

2. 强化外部监管除了内部监督外，企业还应接受外部监管，例如国家税务局、社会保险部门等，对计提职工福利费的合规性进行审查和检查，确保企业依法依规进行计提和申报。

综上所述，建立科学合理的新财务制度来计提职工福利费对企业管理至关重要。

只有通过规范化的制度和流程，加强内外部监督，才能确保计提职工福利费的准确性和合规性，促进企业持续健康发展。

希望以上内容对您有所启发，谢谢！。

成本会计实务期末考试卷成本会计实务试卷C本试卷共 5 页，满分：100 分；考试时间：100 分钟；考试方式：（闭卷）得分评卷人一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的，请将答案填写在试卷答题卡上。

错选、多选漏选或未选均无分。

1.下列可以多次使用有效的原始凭证是（）。

A．领料单 B.领料登记表 C.限额领料单 D.销售发票2. 在产品按所耗原材料费用计价法适用于（）。

A．原材料消耗定额比较准确、稳定B．月末在产品数量较大，且原材料费用在成本中占较大比重C．月初月末在产品数量变化不大 D．原材料在开始生产时一次投入3. 某种产品发生不可修复废品后，如果有回收的废料，将会使该种产品的（）。

A．总成本降低，单位成本增加 B．总成本增加，单位成本降低C．总成本与单位成本同时增加 D．总成本与单位成本同时降低4. 某工厂一月初通过银行转帐，预付保险费8400元，其中，基本生产车间7200元，行政管理部门1200元，分3个月摊销，则一月应借记“生产成本”（）A．2400 B．2800 C．400 D．05.成本会计最基本的职能是（）。

A.成本预测B.成本控制C.成本核算D.成本考核6. “假退料”的办法是指（）。

A．材料实物不动，填本月份退料单和下月份领料单B．材料实物不动，填本月份退料单和本月份领料单C．材料实物不动，填下月份退料单和下月份领料单D．材料退回仓库，不填退料单和领料单7.下列科目在年末不可能有余额的是（）。

A．“制造费用”B．“基本生产成本”C．“预提费用”D．“材料成本差异”8.下列费用中应计入产品成本的有（）A.财务费用B.销售费用C.管理费用D.制造费用9.下列各项费用中不应计入产品成本的是（）A.企业行政管理部门固定资产折旧费用B.车间厂房的折旧费用C.车间生产设备的折旧费用D.车间辅助人员的工资10.外购动力费用的分配，借记有关成本费用账户，贷记（）账户A.银行存款B.应付账款C.生产成本D.制造费用11.辅助生产费用直接分配法的特点是辅助生产费用( )。

职工福利费的会计分录职工福利费指企业按照规定提取准备用于职工福利方面的资金。

我国企业职工除了按照自己的劳动数量、质量领取工资外，还可享受企业和国家举办的各种集体福利事业的待遇和取得必要的个人补助。

这些用于职工集体福利事业和个人补助的资金来源，主要是由根据工资总额的14%提取的职工福利费来解决的。

企业按照规定提取的职工福利费，应在“应付福利费”科目进行核算。

在提取时，应记入科目的贷方。

企业提取的职工福利费，主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)，医务人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等集体福利部门人员的工资等。

在支付时，应记入科目的借方。

在这种核算方法下，如果企业实际支付的职工福利费超过提取的职工福利费，“应付福利费”科目就会出现借方余额;在资产负债表的“应付福利费”项目就要以“—”号表示。

这就要求企业在使用职工福利费时，必须量入为出，严格按照规定的用途节约地使用，既不得任意扩大职工福利费的开支范围，也不得将属于职工福利费的开支挤入成本、费用。

根据新的所得税法，不要计提福利费了，发生时可直接计入管理费等有关成本、费用科目，具体计入那一项要看是什么部门发生的福利费。

比如机关管理部门发生的计入管理费用、生产车间的计入成本。

辅助生产部门的计入辅助生产。

全年发生的福利费不能超过工资总额的百分之14，超出的要交企业所得税小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

第三节应付职工薪酬考点：应付职工薪酬（★★★）职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

（一）职工薪酬的内容职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

类型概念具体内容会计科目短期薪酬★★★企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外①职工工资、奖金、津贴和补贴；②职工福利费；【提示】包括生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等。

③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；【提示】养老保险费和失业保险费属于离职后福利。

④住房公积金；⑤工会经费和职工教育经费；⑥短期带薪缺勤；【提示】包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。

⑦短期利润分享计划；⑧其他短期薪酬。

应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴——职工福利费——社会保险费——住房公积金——工会经费和职工教育经费——带薪缺勤——短期带薪缺勤——非货币性福利非货币性借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入【以自产产品发放给职工】应交税费——应交增值税（销项税额）【自产产品视同销售】累计折旧【将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用】银行存款【租赁住房供职工无偿使用】借：主营业务成本【以自产产品发放给职工】贷：库存商品【提示】外购商品用于给职工发放非货币性职工福利的，不属于增值税视同销售，应将进项税额转出。

借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）【教材例3-13】甲企业2×19年7月份应付职工工资总额为693000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480000元，车间管理人员工资为105000元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。

企业应编制如下会计分录：借：生产成本——基本生产成本480000制造费用105000管理费用 90600销售费用 17400贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴693000【教材例3-14】承【例3-13】甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693000元，其中企业代扣职工房租32000元、代垫职工家属医药费8000元，实发工资653000元。

计提和发放（或实际发生）的会计分录计提和发放（或实际发生）的会计分录如下所示：（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。

假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。

（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费——应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。