财经法规第三章第一节税收概述

会计从业,财经法规,第三章税收法律制度4 第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用（二）税收的特征1.强制性2.无偿性3.固定性（三）税收的分类1.按征税对象分类：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税2征收管理的分工体系：工商税类、关税类3税收征收权限和收入支配权限：中央税、地方税、中央地方共享税4计税标准不同：从价税、从量税、复合税二、税法及其构成要素（一）税法的概念（二）税法的分类1.按税法的功能作用不同：税收实体法、税收程序法2.按照主权国家行使税收管辖权不同：国内税法、国际税法、外国税法3.按税法法律级次不同：税收法律、税收行政法规、税收行政规章、税收规范性文件（三）税法的构成要素第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类（二）增值税的征税范围（三）增值税的纳税人（四）增值税的扣缴义务人（五）增值税税率（六）增值税一般纳税人应纳税额的计算（七）增值税小规模纳税人应纳税额的计算（八）增值税的征收管理营业税消费税企业所得税个人所得税第三节税收征收管理税务登记发票开具与管理纳税申报税款征收税务代理税务检查税收法律责任税务行政复议2017年会计从业财经法规知识点：支付结算的主要法律依据)。

A.全国人大常委会通过的《中华人民共和国票据法》B.经国务院批准由中国人民银行发布的《票据管理实施办法》C.中国人民银行发布的《国内信用证结算办法》D.中国人民银行发布的《银行卡业务管理办法》【正确答案】B(二)支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款;2.谁的钱进谁的账，由谁支配;3.银行不垫款。

【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。

【记忆口诀】款谁垫。

【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有()。

A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.存款信息保密原则【正确答案】ABC【答案解析】存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。

（二）税收与税法的分类1、按照税法的功能作用的不同（1）税收实体法：税种立法（税法的核心）（2）税收程序法：税收征管立法（基本组成）2、按照主权国家行驶税收管辖权的不同（1）国内税法（2）国际税法（3）外国税法3、按照税法法律级次划分税收法律、（法）税收行政法规、（实施细则暂行条例）税收规章（增值税暂行条例实施细则加办法）地方性法规（中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例）效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞地方税收规（三）税法构成要素1、征税人（征税主体）2、纳税义务人（纳税主体）3、征税对象（最基本的税法要素区别的重要标志）4、税目（征税的广度）5、税率（征税的深度衡量税负轻重的标志核心要素）比例税率（单一差别幅度比例税率）定额税率累计税率（全额超额超率）6、计税依据(税基从价从量复合)7、纳税环节(从生产到消费增值税多次课征制)8、纳税期限（纳税义务发生时间纳税期限缴库期限）9、纳税地点(机构所在地经济活动发生地财产所在地点报关地点)10、减免税（减免税起征点-超过了全额征收免征额—只对超过的部分收税）11、法律责任第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.概念增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

征税对象：增值额2.增值税的分类-生产型增值税：（税基最大）收入-中间产品-收入型增值税：收入-中间产品-固定资产折旧-消费型增值税： (最简便、最体现增值税优越性的一种类型)（税基最小我国采用）收入-中间产品-固定资产投资额我国从1月1日起全面实行消费型增值税。

（二）增值税一般纳税人增值税的一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

（三）增值税税率1.基本税率17%2.低税率13% 3零税率（先交后退）增值税纳税人销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物，按13%的税率计算。

第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1．税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。

2．税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。

①由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；②税收是按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满足日常财政支出；③税收的源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制度，能从多方面筹集财政收入。

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。

经济决定税收，税收反作用于经济。

（3）税收具有维护国家政权的作用。

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二）税收的特征1．强制性税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权利，通过颁布法律或政令来进行强制征收。

2．无偿性税收是国家凭借政治权利，将社会集团和社会成员的一部分收入归国家所有，国家不向原纳税人支付任何报酬或代价，也不再直接偿还给原来的纳税人。

3．固定性税收是按照国家法令预定的标准征收的，即征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法规预先规定了的，有一个比较稳定的适用期限，是国家的一种固定的连续性收入。

（三）税收的分类1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。

流转税类税收以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。

我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。

（2）所得税类所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。

所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。

所得税类税收的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，及应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。

第三章税收法律制度第一节税收概述1.税收概念：政府为了满足社会公共需要，凭政治权力，强制、无偿取得财政收入的一种形式。

2.税收的特征：强制性、无偿性、固定性。

3.税收的分类：（1）按征税对象分：A.B.所得税类：企业所得税、个人所得税。

C.D.资源税类：资源税、城镇土地使用税等。

E.行为税类：城市维护建设税、印花税、土地增值税等。

（2）按征收管理的分工体系分：A.工商税类：绝大部分。

B.关税类。

（3）按照税收征收权限和收入支配权限分：A.中央税：如关税和消费税。

C.中央地方共享税：如增值税、印花税、资源税、企业所得税、个人所得税等。

（4）按照计税标准不同进行的分：A.从价税：如增值税、营业税、房产税等。

B.等。

C.复合税：如消费税中的卷烟和白酒。

二、税法及构成要素1.税收与税法的关系：（1）联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。

税收必须按税法规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序为其在在的理由和依据。

（2）区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

2.税法的分类（1A.税收实体法：如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。

B.税收程序法：如《中华人民共和国税收征收管理法》。

（2）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为：A.国内税法B.国际税法C.外国税法（3）按照税法法律级次划分，分为：A.税收法律：××法。

如《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税》等。

B.税收行政法规：××条例，××暂行条例。

如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。

C.税收规章：××办法。

如《税务行政复议规则》、《税务代理试行办法》等。

财经法规第三章税收法律制度财经法规中的税收法律制度是指国家在税收方面所制定的一系列法律和规章制度,旨在规范税收的征收、管理、执行和监督等方面的法律制度。

这一章节主要讨论了税法的基本原则、税收的主体和客体、税收制度的分类、税收征收管理和监督等内容。

一、税收法律制度的基本原则财经法规第三章第一节规定，税收法律制度的基本原则包括法定原则、平等原则、公平原则、简明原则、便民原则和监督原则。

其中，法定原则指税收应当以法律为基础，并且在税收标准、税率、税收征收方式等方面应当明确规定，不得任意变动；平等原则要求所有纳税人应当依法平等地承担税收义务；公平原则包括税收的负担应当与纳税人的经济能力相当，税收征收过程应当公正、透明；简明原则要求税法应当简明易懂，条文清晰明确；便民原则要求税收征收应当避免对纳税人造成不必要的负担；监督原则要求税务机关应当加强对税收征收的监督，保证税收法律的实施。

二、税收的主体和客体财经法规第三章第二节规定，税收的主体是指对纳税人开展税收征收管理的国家税务机关，包括税务总局、地方税务局等；税收的客体是指纳税人和非纳税人，包括自然人、法人、其他组织和个体工商户等。

三、税收制度的分类从税收的角度来说，财经法规第三章第三节规定了三种分类方式：按照税种进行分类、按照税的性质进行分类和按照税收目的进行分类。

按照税种进行分类主要是将税种按照征收方式和税的性质加以划分，如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等；按照税的性质进行分类主要是将税分为直接税和间接税；按照税收目的进行分类主要是将税分为收入性税和调节性税，前者主要是获取财政收入，后者主要是通过调节税率和税率结构等手段调节经济发展。

四、税收征收管理与监督税收征收管理是实现税收法律制度的重要环节。

财经法规第三章第四节规定，税收征收管理包括征收依据的确定、纳税申报和自行申报、税款核定、征收通知、缴款、违法处理和信息管理等方面。

同时，为了保证税收征收管理工作的规范和有效，还应当执行监督制度。

第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。

二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。

增值税、营业税、消费税、关税。

（2）所得税。

企业所得税、个人所得税。

（3）财产税。

房产税、车船税、城镇土地使用税。

（三有新人）（4）资源税。

资源税。

（5）行为税。

印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。

税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。

地方税营业税、财产行为税。

中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。

计税标准从价税、从量税、复合税。

纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

征税人税务机关、海关。

纳税义务人法人或自然人。

征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。

不同的征税对象构成不同的税种。

税目征税对象的具体项目。

计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。

与课税对象的区别。

（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。

计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。

应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。

征税对象的价格和数量均为其计税依据。

（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。

不论数额大小，都按同一比例征税。

（2）定额税率（3）累进税率。

包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。

数额越大税率越高。

全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。

第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。

纳税期限按期纳税；按次纳税。

纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。

第一节：税收概述1、税收的概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

征税的主体是国家。

2、税收的特征：无偿性、强制性、固定性3、税收的种类（1）按征税对象。

✋流转税。

包括增值税、消费税、营业税、关税。

✋所得税。

包括企业/个人所得税。

✋财产税。

包括房产税、车船税。

✋资源税。

包括土地增值税、城镇土地使用税。

✋行为税。

包括印花税、城建税。

（2）按征收管理分工。

✋工商税类。

由税务机关征收。

✋关税类。

由海关征收。

（3）按征收权和收入支配权。

✋中央税。

包括关税、消费税。

✋地方税。

包括土地增值税、屠宰税、筵席税、个人所得税。

✋中央与地方共享税。

包括增值税、资源税。

（4）按计税标准。

✋从价税。

实行比例税率、累进税率。

包括增值税、营业税、关税、各种所得税。

✋从量税。

实行定额税率。

包括资源税、车船税、行为税✋复合税。

4、税收和税法的关系：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。

税法作为一种法律制度，属于上层建筑范畴。

5、税法的分类（1）按税法功能。

✋税收实体法。

税法核心部门。

✋税收程序法。

是关于如何实施税法的规定。

（2）按国家行驶税收管辖权。

分为国内、国际、外国税法。

国际税法效力一般高于国内税法。

（3）按税法级次。

✋税收法律。

效力仅次于宪法。

由全国人大及其常委会制定。

✋税收行政法规。

（暂行条例，实施细则）✋税收规章。

分为税收部门规章和地方税收规章。

（办法）✋税收规范性文件6、税法的构成要素✋征税人。

征税主体是国家，我国征税主体具体部门有税务部门、财政部门、海关。

✋纳税义务人。

对谁征税。

✋征税对象。

对什么征税。

✋税目。

对征税对象分类规定。

无需设立税目的税种有：企业所得税。

✋税率。

①比例税率。

分为单一比例税率；差别比例税率（产品差别比例税率：消费税、关税。

行业差别比例税率。

地方差别比例税率：城建税）；幅度比例税率。

②定额税率。

使用该税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税。

③累进税率。

重庆会计从业《财经法规》第三章第一节税收概述讲义第三章税收征收管理法制度第一节税收概述一、税收的概念、特征和作用税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。

它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。

主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。

二是无偿性。

主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。

三是固定性。

主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。

【例题·单选题】下列不属于税收特征的是( )。

A.强制性B.无偿性C.固定性D.稳定性『正确答案』D税收在国民经济中的作用主要表现为：1.筹集国家财政收入。

我国和世界各国一样，财政收入的80% 以上都通过税收筹集。

2.税收可以调节社会经济活动，正确处理国家、集体、个人三者之间的经济利益关系。

3.税收是国家宏观调控的一个重要杠杆。

4.税收可以促进对外经济技术交流。

5.税收可以强化国家经济监督。

【例题·多选题】税收在国民经济中的职能和作用主要表现为( )。

A.可以成为国家宏观经济调控的一个重要杠杆B.可以强化国家经济监督，成为健全国家经济管理职能的有力武器C.可以成为促进对外经济技术交流的重要工具D.可以调节社会经济活动、均衡分配，正确处理国家、集体、个人三者的经济利益关系『正确答案』ABCD二、税收的分类税收分类的方法主要有以下几种：(1)以征税对象为标准，分为流转额课税、收益额课税、资源占用课税、财产额课税与特定行为课税。

(2)以课征环节为标准，分为生产环节征税、流通环节征税、分配环节征税、消费环节征税、投资环节征税与财产环节征税。

(3)以征收实体为标准，分为实物税和货币税。

(4)以计税依据为标准，分为从价税和从量税。

(5)以税收与价格的关系为标准，分为价外税和价内税。

(6)以税收收入的用途为标准，分为一般税和目的税。