财税实务：金融资产和金融负债的确认

【解析】企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，合同条款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付的金融资产，应该划分为以摊余成本计量的金融资产；企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目的的，合同条款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付的金融资产，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；除此之外的应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

第二节金融资产和金融负债的确认和终止确认
考点内容
1.金融资产和金融负债的确
认条件
【小新点】计划未来交易不能确认
2.金融资产应当终止确认（满足其一）①合同权利终止
②已转移，且该转移满足终止确认的规定
3.金融资产满足任意条件终止确认“部分”，否则终止确认“整体”①仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量（利息剥离合同，仅利息）
②仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分（部分权利）
③仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分（如部分利息）
4.金融负债的终止确认现时义务已经解除
第三节金融资产和金融负债的计量考点内容
2.公允价值的确定
概念
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，
出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价
格
输入值第一层次输是在计量日能够取得的相同资产或负债。

金融资产和金融负债的分类金融资产和金融负债是金融机构和企业财务报表中最重要的部分之一。

在金融领域中，对于金融资产和金融负债的分类十分重要，可以帮助理解和分析金融机构和企业的财务状况、运营情况以及风险暴露情况。

本文将介绍金融资产和金融负债的分类，并对各类别进行简要说明。

金融资产的分类金融资产是指金融机构和企业所拥有的具有经济价值、可以提供未来经济利益的资产。

根据其性质和特点，金融资产可以分为以下几类：1.现金及现金等价物：包括银行存款、现金、短期投资等，是具有高流动性和低风险的资产。

2.债务工具：主要包括债券、票据等，它们是一种以固定或可测定的金额承诺支付利息和本金的金融工具。

3.股权工具：主要指股票，是企业拥有者对企业所有权的证明，股权工具的价值与公司的盈利能力和发展潜力有关。

4.贷款和债务：指金融机构提供给借款人的贷款和债务，包括商业贷款、个人贷款等。

5.衍生品：包括期权、期货、掉期等，它们的价值是依赖于其他资产的价格变动，具有高风险和高回报的特点。

6.投资性房地产：指非自用的房地产，主要是通过出租、转让或增值等方式获取经济利益。

7.其他金融资产：包括其他各类金融工具、股权和债权投资等。

金融负债的分类金融负债是指金融机构和企业在经济交易中对外形成的对经济利益的现在或未来支付承诺。

根据其性质和特点，金融负债可以分为以下几类：1.存款：包括各种类型的存款，如活期存款、定期存款等。

2.债务证券：指金融机构和企业签发的具有偿还本金和支付利息承诺的债务工具，如公司债券、政府债券等。

3.负债准备：是金融机构提供给贷款和债券等金融风险类别的准备金。

4.衍生金融工具：包括各种衍生品合约，如期权合约、期货合约等。

5.其他金融负债：包括其他金融机构和企业所承担的各类负债。

金融资产和金融负债的重要性正确分类和理解金融资产和金融负债对于金融机构和企业具有重要的意义：1.风险评估：对金融资产和金融负债进行分类可以帮助金融机构和企业识别和评估不同类型的风险，从而进行风险控制和风险管理。

金融资产和金融负债通俗易懂一、引言金融资产和金融负债是金融市场中的两个重要概念，对于了解金融市场的人来说，这两个概念应该是比较熟悉的。

但是对于初学者来说，可能还不太清楚这两个概念具体指什么。

本文将从以下几个方面详细介绍金融资产和金融负债。

二、什么是金融资产1.定义金融资产是指具有货币价值的可以用于交易和投资的各种证券、票据、债权和股权等。

2.分类根据不同的标准，金融资产可以分为多种类型。

按照流动性可以分为流动性较强的现金、存款等和流动性较差的债券、股票等；按照期限可以分为短期和长期；按照风险程度可以分为低风险和高风险等。

（1）货币价值：金融资产具有货币价值，可以用于交易和投资。

（2）流动性：不同类型的金融资产流动性不同，但总体上都比实物资产更加流动，可以快速买卖。

（3）价值波动：金融资产的价值会随着市场变化而波动，投资者需要密切关注市场动态。

三、什么是金融负债1.定义金融负债是指金融机构向外部提供的各种贷款、存款、债券等，以及向内部提供的各种贷款、存款等。

2.分类根据不同的标准，金融负债可以分为多种类型。

按照来源可以分为对外和对内；按照期限可以分为短期和长期；按照风险程度可以分为低风险和高风险等。

（1）债务性质：金融负债是一种债务性质的资产，需要支付利息或偿还本金。

（2）信用评级：金融机构的信用评级会影响其发行的金融负债的利率和流通情况。

（3）流动性：不同类型的金融负债流动性不同，但总体上都比实物资产更加流动，可以快速买卖。

四、两者之间的关系1.相互依存在金融市场中，金融资产和金融负债是相互依存的。

金融机构通过发行金融负债筹集资金，再将这些资金投入到各种金融资产中，从而实现收益。

2.影响因素两者之间的关系还受到多种因素的影响。

比如经济环境、政策法规、市场需求等都会对两者的价格和流通情况产生影响。

五、结语综上所述，金融资产和金融负债是金融市场中不可或缺的两个概念。

了解这两个概念对于投资者来说非常重要，可以帮助他们更好地进行投资决策。

【第2节总结】金融资产和金融负债的确认条件：【小新点】计划未来交易不能确认金融负债的终止确认：现时义务已经解除第三节金融资产和金融负债的计量一、金融资产和金融负债的初始计量二、公允价值的确定三、金融资产和金融负债的后续计量一、金融资产和金融负债的初始计量1.企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。

相关交易费用应分情况处理：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债（交易性金融资产/负债）应当直接计入当期损益（投资收益）其他类别的金融资产或金融负债应当计入初始确认金额但是，企业初始确认的应收账款未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的合同中的融资成分的，应当按照交易价格进行初始计量。

【了解】【解释】①交易费用：是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

②增量费用：是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

2.企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利息/应收股利）。

二、公允价值的确定（一）公允价值概念公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

（二）输入值的三个层次企业应当将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次（必须依次使用）。

【例题·单选题】企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是（）。

A.活跃市场中类似金融资产的报价B.非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C.市场验证的输入值D.相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价【答案】D【解析】第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价，选项D正确。

【税会实务】金融负债的后续计量(一)金融负债后续计量原则企业应当按照以下原则对金融负债后续计量：１．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。

2．不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同或没有指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，应当在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：(1)按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额。

(2)初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累计摊销后的余额。

上述金融负债以外的金融负债，应当按摊余成本后续计量。

(二)金融负债后续计量的会计处理对于按照公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期保值有关外，应当计人当期损益。

【例23-10】20×8年7月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行1O亿元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率5.58％，每张面值为100元，到期一次性还本付息。

所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。

公司将短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

假定不考虑发行短期融资券相关的交易费用。

20×8年12月31日，该短期融资券市场价格每张120元(不含利息)；20×9年3月31日，该短期融资券市场价格每张110元(不含利息)；20×9年6月30日，该短期融资券到期兑付完成。

据此，甲公司账务理如下(金额单位：万元)：(1)20×8年7月1日，发行短期融资券借：银行存款 100 000贷：交易性金融负债——成本 100 000(2)20×8年12月31日，年末确认公允价值变动和利息费用借：公允价值变动损益 20 000贷：交易性金融负债——公允价值变动 20 000借：投资收益 2 790贷：应付利息 2 790(3)20×9年3月31日，季末确认公允价值变动和利息费用借：交易性金融负债——公允价值变动 10 000贷：公允价值变动损益 1 0 000借：投资收益 1 395贷：应付利息 1 395(4)20×9年6月30日，短期融资债券到期借：投资收益 1 395贷：应付利息 1 395借：交易性金融负债——成本 1 00 000——公允价值变动 10 000应付利息 5 580贷：银行存款 105 580投资收益 10 000会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

新企业会计准则下金融资产和金融负债的确认条件
随着新企业会计准则的实施，金融资产和金融负债的确认条件也随之改变。

按照新标准，金融资产和金融负债必须满足以下条件才能确认：
1. 权益工具的分类：如果金融资产或金融负债是权益工具，必须确认其公允价值，并根据实际情况进行分类。

如果是持有至到期投资或可供出售金融资产，需要计提减值准备；如果是以公允价值计量的金融资产或金融负债，其变动必须计入当期损益。

2. 金融资产的确认条件：企业必须具备金融资产的实际控制权并且有望从中获得经济利益。

同时，企业必须能够可靠地衡量金融资产的公允价值，并且交易对手方的违约风险和流动性风险不能对企业造成重大影响。

3. 金融负债的确认条件：企业必须具备金融负债的实际控制权并且有望对其进行支付。

同时，企业必须能够可靠地衡量金融负债的公允价值，并且交易对手方的违约风险和流动性风险不能对企业造成重大影响。

总之，新企业会计准则下金融资产和金融负债的确认条件更加严格，企业需要更加注重风险控制和公允价值的计量。

- 1 -。

第八章金融资产和金融负债第一节金融资产和金融负债的分类一、金融资产的分类金融工具是指形成一方的金融资产（债权投资、股权投资）并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具，也可能包括一些尚未确认的项目。

企业的金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款（金融企业）、垫款（金融企业）、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：①以摊余成本计量的金融资产（债权投资）；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资、其他权益工具投资）；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。

上述分类一经确定，不得随意变更。

（一）企业管理金融资产的业务模式1.业务模式评估。

企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。

业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。

企业确定其管理金融资产的业务模式时，应当注意以下方面：（1）企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。

（2）一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。

（不同的投资组合）（3）企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。

（4）企业的业务模式并非企业自愿指定（不等于企业持有金融资产的意图，而是一种客观事实），通常可以从企业为实现其目标而开展的特定活动中得以反映。

（5）企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式。

（以客观事实为依据）2.以收取合同现金流量为目标的业务模式。

在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来取得现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。

金融资产与金融负债的会计处理随着金融业的发展和金融市场的日益复杂化，金融资产和金融负债的会计处理变得愈发重要。

本文将探讨金融资产和金融负债的定义以及它们在会计处理中的具体方法和规定。

1. 金融资产的定义与会计处理金融资产是指公司所拥有的具有经济利益且可以转让的财务资产，包括现金、存款、证券投资、应收账款等。

根据会计准则，金融资产分为两类：以公允价值计量并计入损益表的金融资产和以摊余成本计量并计入其他综合收益计入利润表的金融资产。

以公允价值计量的金融资产通常是指那些可以公允定价的市场交易金融资产，如股票、债券等。

这些金融资产的会计处理基于市场价值的变动，其价值波动会直接影响企业的利润表。

以摊余成本计量的金融资产主要包括持有至到期日的投资、贷款及应收账款等。

这些金融资产的会计处理侧重于对未来现金流的预估和风险的评估，其摊余成本会计方法是主要的计量方法。

2. 金融负债的定义与会计处理金融负债是指公司为了获得资金而向外部来源承担的义务，如应付账款、借款、发行债券等。

金融负债的会计处理通常是以摊余成本计量，并按约定的偿还计划计提利息费用。

3. 金融资产与金融负债的衡量分类会计准则通常要求对金融资产和金融负债进行分类和衡量，以充分反映其价值和风险。

根据国际财务报告准则(IFRS)和美国通用会计准则(GAAP)，主要的分类包括：- 可供出售金融资产：既不以公允价值计量当期损益，也不以摊余成本计量，而是以公允价值计量并计入其他综合收益。

这些金融资产的价值变动仅影响资产负债表，不影响直接利润表。

- 持有至到期金融资产：以摊余成本计量，并通过假设法计算预计现金流量。

这些金融资产通常具有确定的到期日和预计现金流量，因此其价值波动不会对企业的利润表产生直接影响。

- 贷款和应收款项：以摊余成本计量，并通过贷款损失准备进行资产减值测试。

这些金融资产通常具有较高的风险和不确定性，因此需要预计和计提坏账准备。

- 金融负债：通常以摊余成本计量，并根据约定偿还计划计提利息费用。

高级会计师考点总结：金融资产和金融负债的确认和计量高级会计师考点总结：金融资产和金融负债的确认和计量导语：高级会计师有较高的政策理论水平和丰富的经济工作实践经验，能够解决重要经济活动中的实际问题，提出有价值的政策性意见，在加强经济管理和提高经济效益、社会效益提供重大作用。

下面和店铺来看看高级会计师考点总结：金融资产和金融负债的确认和计量。

希望对大家有所帮助。

金融资产和金融负债的确认和计量金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具，可分为基础金融工具和衍生工具。

一、金融资产和金融负债的分类(一)以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产或金融负债(二)持有至到期投资(三)贷款和应收款项(四)可供出售金融资产(五)其他金融负债企业在金融资产和全融负债初始确认时对其进行分类后，不得随意变更，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》另有规定的除外。

二、金融资产和金融负债的确认(一)初始确认企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。

(二)终止确认1.收取金融资产现金流量的合同权利终止，或金融资产已经转移，且符合《企业会计准则第23号—金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件的，应当终止确认该金融资产。

2.金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。

三、金融资产和金融负债的初始计量企业初始确认金融资产或金融负债时，应当按照公允价值计量。

对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计人当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计人初始确认金额，构成实际利息组成部分。

四、金融资产的后续计量(一)金融资产后续计量原则以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用;持有至到期投资、贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。