下载文档原格式
教学设计方案
教学资源
多媒体课件、网络等
教学过程课前
准备
备教材、备教法、备板书
教学
实施
第三节税收制度及其构成要素
一、税收制度的概念
1．概念：税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人
之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。
2．内涵
从法律角度而言，税收法律制度
从经济角度而言，税制结构
从政治角度而言，税收体制
二、我国税收制度建立的原则
税
收
制
度
广义税制：税收法规、税收条例、税收征管制度和税收
管理体制
狭义税制：税收法规和税收条例，即税法（核心）。
税收制度基本构成要素
1.税种：税收制度中的具体税种，包括所得税、消费税、增值税、企业所得税等。
2.税率：税收制度中对不同税种所征税额的比例或固定额。
3.征税对象：应纳税的主体或单位，包括个人、企业、组织等。
4.税收征收方式：税收的具体征收方式，包括直接税和间接税
的征收。
5.税收征收机关：负责征收和管理税收的政府机关，例如税务局。
6.税收征收程序：税收征收过程中的操作步骤和程序，包括纳
税申报、税收审核、税款缴纳等。
7.税收优惠政策：为了鼓励特定行业或个人发展而设置的税收
减免或优惠政策。
8.税收监督机制：监督税收征收全过程的机制和措施，确保税
收制度的公正、公平、透明。
9.税收分配机制：税收收入的分配方式和原则，如用于公共事
业建设、社会保障等。
这些构成要素相互联系和作用，共同构成了一个完整的税收制度。
第八章税收原理第一节税收概述一、税收的含义按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。
（一）税收性质属分配范畴，体现着特定的分配关系（二）税收是国家取得财政收入的重要方式（三）国家征税凭借的是政治权力二、税收的形式特征（一）强制性税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，以法令的形式强制课征的，应纳税者必须履行缴纳义务，按照税法的规定照章纳税，违反者要受到法律制裁。
（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对直接的纳税人付出任何代价。
（三）固定性税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。
三、税收的经济影响（一）税收对生产领域的影响1、所谓税收效应，指的是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。
2、收入效应，即受税收的影响，个人可支配收入下降，为维持原有收入和消费水平，迫使人们增加劳动，减少闲暇；3、替代效应，即政府课税使劳动与闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降而使闲暇的相对效应增加，从而引起个人以闲暇替代的行为。
(二)税收对分配领域的影响1、对企业利润分配的调节，如通过流转课税和所得课税，使一般企业的正常生产经营都只能获得合理的适度利润；通过差别税负政策，发挥税收促进产业结构和产品结构的调节效应。
2、调节个人收入分配，在分配环节课征累进的综合个人所得税，使高收入阶层比低收入阶层承担较重的税收，并且能够随着不同个人的收入增减变化，灵活调节其收入水平，缩小收入差距。
(三)税收对经济稳定的影响1、经济危机时期，政府可以通过减税来增加人们的可支配收入，从而扩大社会总需求，刺激投资和消费；2、经济繁荣时期，政府又可以通过增税来压低人们的可支配收入，从而压缩社会总需求，抑制投资和消费。
四、税收分类（一）按课税对象的性质分类1、商品课税商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。
第二章税制要素与税收分类第二章税制要素与税收分类第一节税制要素税制要素概括起来可分为三个层次：一般要素、基本要素、核心要素一般要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、减税免税、附加、加成、起征点、免征额等等。
基本要素主要是征税对象、纳税人、税率。
核心要素就是税率。
一、基本要素1. 征税对象（1 ）征税对象是税法的最基本要素征税对象作为税法的最基本要素，主要是从两个方面体现。
第一体现了征税的基本界线，第二决定了不同税种的性质的差别。
（2 ）征税对象与税目税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。
规定税目首先是为了明确具体的征税范围。
从总体上讲，税目由两种方法进行确立。
一种是列举法，另一种是概括法。
（3）征税对象与计税依据计税依据是征税对象的计量单位和征收标准化。
有的税种征税对象和计税依据是一致的，如各种所得税，征税对象和计税依据都是应税所得额。
但是有的税种则不一致，如消费税，征税对象是应税消费品，计税依据则是消费品的销售收入。
（4 ）征税对象与税源的关系税源是税收收入的来源，即各种税收收入的最终岀处。
税源归根结底是物质生产部门的劳动者创造的国民收入。
个人所得税的税源与征税对象一致，而消费税和房产税的税源与征税对象不一致。
征税对象与税源是密切相关的。
国家通过税收对经济进行调节的作用点是在征税对象上，国家规定对什么征税，如对商品流转额、对所得额、对财产、对各种行为等征税。
这些都是国家调节经济的作用点。
2. 纳税人纳税人是课税主体，从总体上讲纳税人可以分为两类，就是自然人和法人。
（1 ）法人与社会组织法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。
法人相对于自然人而言，是社会组织在法律上的人格化。
法人应当具备下列条件：①依法成立；②有必要的财产和经费；③有自己的名称、组织机构和场所；④能够独立承担民事责任。
法人能独立起诉和应诉。
