税制构成的基本要素.

税收制度基本构成要素
税收制度基本构成要素主要包括以下几项：
纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人或法人。

纳税义务人：即纳税主体，指税收法律关系中享有税收权利、承担纳税义务的当事人。

征税对象：征税的客体，即对什么收税，是税制的核心要素。

税率：应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。

减税和免税：减税是少征一部分税款，免税是免征全部税款。

纳税环节：指应纳税额计征的时机和场合。

纳税期限：指纳税主体向税务机关缴纳税款的法定期限。

违章处理：对违反税收法律法规的行为进行处理，包括罚款、吊销税务登记证等。

这些要素构成了税收制度的基本框架，对于税收的征收和管理具有重要意义。

第二章税收制度的构成要素与分类【知识要点】通过本章的学习，要了解税收制度的理论含义和现实含义，掌握税收制度构成要素及内涵，明晰相关要素之间的关联。

通过税收分类，掌握我国现行税制结构、税种数量，正确认识目前我国现行的复合税制度特征，正确研判中国现行税制的演化趋势。

第一节税收制度一、税收制度的含义及分类税收制度简称税制，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。

税收制度的核心是税法。

制定税收制度，一方面是为了制约纳税人，即规定纳税人必须履行纳税义务；另一方面是为了制约征税机关，即规定征税必须贯彻国家的经济政策和税收政策。

税收制度有广义和狭义之分。

广义的税收制度是指国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。

它一般包括税法通则，各税种的基本法律、法规、条例、实施细则、具体规定和征收管理办法等。

其中，税法通则是一个国家征税的最基本的法律，主要规定一个国家征税的总政策、税制原则、税种设置等内容。

各税种的基本法规是国家向纳税人征税的基本法律依据，主要规定对什么征税、由谁缴纳、缴纳多少等内容。

实施细则是在各税基本法规基础上制定的执行性、补充性、解释性规定。

各税种的具体规定是根据基本法规和实施细则制定的对某一事物或某一行为征税的详细规定。

狭义的税收制度是指国家设置某一具体税种的课征制度，它由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等基本要素所组成。

二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理等。

第二章税收制度的构成要素与分类(一)纳税人纳税人即纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

它是税收制度构成的最基本的要素之一，主要解决向谁征税或者由谁纳税的问题。

各种税收都有各自的纳税人。

纳税人可以分为自然人纳税人和法人纳税人。

1．自然人纳税人按照法律规定，自然人是指具有民事权利能力、依法享有民事权利和承担义务的公民，包括本国公民和居住在本国的外国公民。

《中国税制》第一章导论习题及答案一、名词解释1、税收制度：税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。

它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。

2、纳税人：依照税法规定对国家直接负有纳税义务的单位和个人。

3、征税对象：课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。

4、税率：税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。

5、起征点：起征点是课税达到征税数额开始征税的界限。

课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。

6、免征额：免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总额中预先减除的部分。

7、纳税环节：纳税环节是指对处于运动过程中的课税对象，选择应当交纳税款的环节。

8、纳税期限：纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限。

它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。

9、税制体系：税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。

10、流转税：是以商品或劳务流转额为征税对象的税种的统称。

11、所得税：是以所得额为课税对象的税种的统称。

12、财产税：是以财产价值为课税对象的税种的统称。

13、税法：是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。

14、税收实体法：是指拥有税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭的法律。

15、税收程序法：是指拥有税收立法权的立法主体为保证税收实体法规定的权利与义务的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范。

二、填空题1、我国现行税法的渊源有宪法、税收基本法律、（税收法律）、（税收行政法规）、（税法解释）和税收条约等。

2、按照税收缴纳形式的不同，可将税种分为（实物税）、（货币税）、（力役税）。

简述税制构成要素的内容税制构成要素的内容包括税种、税率、税基和征税对象。

这些要素共同构成了一个国家税收体系的框架，影响着税收的征收方式和效果。

税种是指不同的税收项目，包括所得税、消费税、财产税等。

不同的税种有着不同的征收对象和方式，反映了国家对不同领域的调节和管理需求。

税种的选择与设计直接关系到税收的公平性和效率性。

税率是指税收征收的比例或金额。

税率的高低直接影响着纳税人的税负水平，关系到税收的公平性和可持续性。

税率的确定需要综合考虑国家财政需求、经济状况和社会公平等因素。

税基是指税收所依据的计税对象或计税依据。

不同的税种有不同的税基，如个人所得税的税基是个人的收入，增值税的税基是货物和劳务的交易额。

税基的确定直接影响着税收的规模和分配效果。

征税对象是指应当纳税的主体。

征税对象可以是个人、企业、组织等不同的主体。

税制通过确定征税对象来界定谁应当承担税收责任，保证税收的合理征收。

税制构成要素的合理设计和协调配合是税收政策的重要组成部分。

只有在税种、税率、税基和征税对象之间取得平衡，才能实现税收的公平、效率和可持续发展。

税收是国家财政的重要来源，也是社会经济政策的重要手段，因此税制构成要素的合理性对于国家发展具有重要意义。

在实践中，税制构成要素的调整和改革是一个复杂而长期的过程。

需要充分考虑国家的财政状况、经济发展阶段和社会需求，逐步完善税制框架，提高税收的效率和公平性。

同时，还需要加强税收征管和监督，防止税收漏税和逃税行为，确保税收的正常征收和使用。

税制构成要素的合理设计和协调配合对于国家税收体系的稳定和发展至关重要。

只有在税种、税率、税基和征税对象之间取得平衡，才能实现税收的公平、效率和可持续发展。

税制构成要素的完善和调整是税收政策的重要内容，也是国家治理的重要方面。

我们应当加强对税制构成要素的研究和理解，为建设现代化税收体系做出积极的贡献。

简述税制构成要素的内容
税制构成要素是指税收制度中的各个组成部分，包括税种、税率、税基和税收征管四个方面。

首先，税种是指不同种类的税收形式。

常见的税种有消费税、所得税、企业所得税、个人所得税、增值税等。

不同的税种对应不同的税收对象和征收方式，通过综合运用各种税种，可以实现对不同收入来源和消费行为的全面征收。

其次，税率是税收征收的比例或额度。

不同税种的税率各不相同，可以根据税收政策的需要进行调整。

税率的高低直接影响到纳税人的负担和经济活动的效率。

一般而言，税收政策会根据经济发展水平、社会公平和税收收入需求等因素来确定税率的水平。

第三，税基是税收征收的对象和计量基础。

不同税种的税基也不相同，常见的税基有消费额、收入额、利润额等。

确定合理的税基是税收征管的基础，因为税基的确定直接关系到税收的公平性和准确性。

最后，税收征管是指对税收征收过程进行监督和管理的系统和规则。

税收征管涉及到税收的征收、缴纳、申报、核算、审查等环节，其目的是保障税收的公平性和有效性。

税收征管可以通过建立健全的税收征管机构、完善的税收征收制度、加强纳税人教育和税收执法等方式
来实现。

综上所述，税制构成要素包括税种、税率、税基和税收征管。

合理地运用这些要素，可以制定科学合理的税收政策，实现税收目标，促进经济发展和社会公平。

2021税务硕士马海涛《中国税制》考点总结复习笔记一、1.1 复习笔记考点一税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等，具体内容如表1-1所示。

表1-1 税收制度的构成要素（一）征税对象1．征税对象与税目对征税对象规定的具体项目称为税目。

税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

2．征税对象与计税依据与征税对象相联系的另一个概念是计税依据。

计税依据又称税基，是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

是课税对象量的表现。

计税依据可以分为价值形态和实物形态两大类，分别适用于从价计征的税种和从量计征的税种，具体分析见下表。

表1-2 课税对象与计税依据（二）税率税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种。

具体内容如表1-3所示。

表1-3 税率种类【知识拓展】其他形式税率：表1-4 其他形式的税率（三）减税、免税减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。

主要包括以下三项内容：1．起征点起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。

征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就征税对象的全部数额征税。

2．免征额免征额是在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。

属于免征额的部分不征税，只就超过免征额的部分征税。

个人所得税费用扣除标准5000元是指免征额。

3．减税、免税的规定主要包括根据国家政策的需要所做的统一减免税规定以及根据某些纳税人的临时性或个别性的减税、免税规定。

考点二税收制度和税法税收制度的确立以税法形式加以体现；税法付诸实施后，就转化为税收制度，成为社会经济秩序的有机组成部分。

（一）税法的概念与特征税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。

第十四章税收制度考试大纲税收制度。

掌握税制各要素，理解税收分类的基本方法，辨别流转税、所得税、财产税的基本特点，掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的基本内容。

一、税制要素和税收分类（一）税制要素税制要素是指构成一个税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。

其中纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。

【课外：税务机关不构成税制要素】1、纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人可能是自然人，也可能是法人。

每部单行税法或税收条例中，都对纳税人作出了明确的规定。

与之相关的两个概念是负税人和扣缴义务人。

负税人是最终负担税款的单位和个人。

在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人与负税人不一致，即通常说的税负转嫁问题，如增值税、消费税等。

扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

扣缴义务人即可以是各类型的企业，也可以说是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。

扣缴义务人即非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人，它的义务由法律基于行政便宜主义而设定，为法定义务。

2、课税对象（征税对象），即征税客体，是指税法规定的征税的目的物。

课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。

现代税制下的课税对象有所得、消费和财富。

与之相关的概念是税源、税目、计税依据。

税源即税收的经济来源或最终出处，总是以收入的形式存在的。

税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。

税收制度及其构成要素税收及其构成要素：税收制度简称税制，是国家各种税收法令和征收的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。

税制构成的根本要素包括：①纳税人〔纳税主体〕；②课税对象〔征税对象、征税客体〕；③税率：比例税率、累进税率、定额税率；④纳税环节：一次课征、屡次课征；⑤纳税地点；⑥纳税期限；⑦减免税：减税、免税、起征点、免征额。

一、纳税人纳税人亦称纳税义务人。

它是指税法规定的直接有纳税义务的单位和个人，又称为纳税主体。

纳税人可以是法人也可以是自然人。

每一种税都有关于纳税义务人的规定，如果纳税人不履行纳税义务，就应由该行为当事人承当法律责任。

纳税人是税制的一个根本要素。

在实际纳税中与纳税人相关的概念有：〔一〕代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人它指根据税法规定，有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税并代为缴纳税额的企业或单位。

代扣代缴义务人主要有两类：①向纳税人支付收入的单位或个人；②为纳税人办理汇款的单位。

代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务。

〔二〕名义纳税人和实际纳税人在一般情况下，税法中规定的纳税人就是实际纳税人。

但在某些税种中，国家为了及时取得财政收入，防止偷漏税款，往往采取控制源泉的方法，这就出现了名义纳税人和实际纳税人不统一的问题。

名义纳税人是指替别人履行纳税义务的纳税人，实际纳税人是指直接支付税款的纳税人。

实际纳税人通过名义纳税人实现向国家缴纳税款的义务。

〔三〕代征人它是指受税务机关委托代征税款的单位和人员。

代征人必须按照税法规定和委托证书的要求，履行代征税款义务；有关纳税人的减税、免税、退税和违章行为，必须送交税务机关处理。

此方法一般适用于距离税务机关较远的地区和零星分散的税源。

〔四〕纳税单位它是指申报缴纳税的单位。

为了征管和缴纳税款的方便，可以允许在法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位，填写一份申请表进行纳税。

在一般情况下，要根据管理的需要和国家政策来确定纳税单位。

1、什么是税收制度？什么是税法？税收制度的构成要素有哪些？ 税收制度简称税制，是国家或政府以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家或政府以法律形式确定的税种的设置及每种税的征税办法的总和。

说是国家或政府以法律形式确定的税种的设置及每种税的征税办法的总和。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，目的是保障国家利益纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税收制度的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

2、我国的税收法律、法规和规章分别由哪些国家机关制定的？ 1、全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律；制定法律；2、国务院及所属各部委，有权根据《宪法》和法律制定行政法规和规章；3、地方人民代表大会及其常务委员会，在不同《宪法》、法律、行政法规抵触的前提下，有权制定地方性法规，但要报全国人大常委会和国务院备案；4、民族自治地方的人大有权依照当地民族政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。

的特点，制定自治条例和单行条例。

3、简述如何界定增值税的混合销售行为和兼营行为以及税务处理的差异。

P45 混合销售行为是指一项既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的销售行为。

混合销售行为是指一项既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的销售行为。

税务处理：除下列规定外，从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税，其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税，而征收营业税。

为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税，而征收营业税。

简答税制构成要素
税制构成要素指的是税收制度的基本组成部分，包括税种、税率、税基、税务程序和税收政策等。

这些要素相互关联、相互作用，共同构成一个完整的税收制度。

1.税种：税种是指不同类型的税收，如所得税、消费税、增值税、
企业所得税、个人所得税等。

不同的税种针对不同的税收对象，有不同的征收方式和税率。

2.税率：税率是指对应税收对象的应纳税额与税收基数之间的比
例。

不同税种和不同纳税对象的税率可能不同。

税率的高低直接影响税收收入和纳税人的负担。

3.税基：税基是决定纳税金额的基础，是纳税对象所应纳税的计
税依据，如个人所得税的应纳税所得额、增值税的销售额等。

税基的确定和计算方法有助于确保税收的公平性和准确性。

4.税务程序：税务程序是指制定和执行税法的过程和程序，包括
纳税申报、税务登记、税款征收、税务审核和税务争议处理等。

税务程序的规范性和透明度对于确保纳税人的权益和税收的合法性非常重要。

5.税收政策：税收政策是指政府对税收制度进行规划、调整和管
理的政策和措施。

税收政策的目标常常包括促进经济发展、调节收入分配、实现社会公平和提供公共服务等。

税收政策的制定和调整对于整个税制的稳定性和有效性具有重要影响。

综合来看，税制构成要素相互联系，共同构成一个相对完整的税收
制度。

它们的合理设计和灵活运用有助于有效征税、推动经济发展和社会公平。

中国税制知识点整理中国税制第一章税收制度的构成要素税收制度由课税对象、纳税人、税率、纳税环节和纳税期限等要素构成。

课税对象是指征税的目的物，是税法规定的征税范围。

纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。

税率是应征税额与课税对象之间的比例，分为比例税率、累进税率和定额税率。

纳税环节是指税收征纳过程中的各个环节，包括生产、流通、消费等。

纳税期限是单位和个人缴纳税款的法定期限。

起征点VS免征额起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。

征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就征税对象的全部数额征税。

免征额是税法规定在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。

属于免征额的部分不征税，只有超过免征额的部分征税。

税法的概念税法是税收制度的法律体现形式，是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。

税法可分为税收基本法和税收普通法，根据基本内容和权力效力的不同进行分类。

税法的特征税法的特征包括税与法的共存性、税法关系主体的单方固定性、税法关系主体之间权利和义务的不对等性以及税法结构的综和性。

税法的作用税法的作用包括社会经济作用和法律规范作用。

社会经济作用包括国家取得财政收入的法律保证、实现宏观经济政策的工具、正确处理税收分配关系的准绳以及在国际交往中贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段。

法律规范作用包括指引作用、评价作用、强制作用、教育作用和预测作用。

税收分类税收可按缴纳形式、计征标准、管理和受益权限、负担能否转嫁以及与价格的组成关系进行分类。

按管理和受益权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。

所得税收入属于中央地方共享税，中央分享60%，地方分享40%。

地方税包括房产税、土地增值税、耕地占用税、契税和车船使用税；中央税包括关税、消费税、车辆购置税和进口增值税消费税；中央地方共享税包括增值税、资源税和证券交易印花税。

税收体系是国家财政收入的重要组成部分，其中包括增值税、关税、车辆购置税等。