影响税制结构的因素

我国税制结构分析及选择(一)税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。

税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。

一、税制结构的类型及其比较主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。

根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。

（一）以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。

所得税作为对人税，属直接税，税负不易转嫁；并且可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则，体现纵向和横向公平。

其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。

累进制的所得税制度富有弹性，对宏观经济具有自动稳定的功能。

再次，所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。

辅之以其他的选择性商品税，如特种消费税，可进一步增强这一结构的聚财功能。

（二）以商品税为主体的税制结构在以商品税为主体的税制结构中，增值税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重大，并对社会经济生活起主要调节作用。

所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。

以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。

在促进经济效率的提高上，商品税也可以发挥重要的作用。

商品税是转嫁税，但只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。

因此商品课税对商品经营者具有一种激励机制。

从税收本身效率来看，商品税征管容易，征收费用低。

二、影响税制结构选择的因素分析当今，大多数经济发达国家明显地表现为所得税为主体的税制结构，即所得税占总税收收入的比重最大；而发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。

2013年新阳光同等学力经济综合练习题财政学（二）参考答案一、单选选择题1.D2.B3.B4.C5.A6.D7.A二、名词解释1．累进税率:是指按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。

累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。

2．价内税与价外税:以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。

凡税金构成价格组成部分的，称为价内税，凡税金作为价格之外附加的，称为价外税；与之相适应，价内税的计税依据称为含税价格，价外税的计税依据称为不含税价格。

3．税收中性:是指政府课税不扭曲市场机制的运行，即不影响私人部门原有的资源配置状况。

4．税收的经济效率:是指政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的无谓损失或超额负担最小化。

5．税负转嫁:指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税赋转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。

6．税制类型:是指一国征收一种税还是多种税的税制。

在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制称为单一税制，同时征收两种以上税种的税制称为复合税制。

7．国家预算:是政府的基本财政收支计划，它的功能首先是反映政府的财政收支状况。

国家预算一般由中央预算和地方预算组成。

8．预算调整:是指经过批准的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使总支出超过总收入或使原债务的数额增加等部分改变原预算。

9．“收支两条线”管理:是指国家机关、事业单位、社会团体及其他组织，按照国家有关规定依法取得的政府非税收入全额缴入国库或财政专户，支出通过财政部门编制预算进行统筹安排，资金通过国库或财政专户收缴和拨付的管理制度。

10．预算赤字:指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的差额。

三、简答题1．试用图形解释马歇尔-哈伯格超额负担理论。

第一章税收导论1、税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。

2、税收特征：强制性、无偿性、规范性。

强制性：税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。

无偿性：税收的无偿性就是政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。

规范性：税收的无偿性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。

3、税收基本要素：税基、税率、纳税人。

4、税率形式：税率按形式特征可以分为累进税率、比例税率和定额税率。

累进税率：全额累进税率、超额累进税率。

比例税率：单一比例第二章税收效率一、税收效率原则1、现代税收两大原则：效率原则（资源的有效配置）和公平原则（收入的公平分配）。

2、经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。

3、帕累托最优：如果资源的配置已经达到这样一种状态，即任何的资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的情况变坏。

4、实现帕累托最优（经济效率）必须符合的条件：①生产最优②交换最优③生产和交换结合最优。

5、税收的效率原则：整个社会资源配置分为市场配置和政府配置两类。

市场配置是企业和个人为主体，通过价格机制自发调节生产和消费，平衡供给和需求，引导资金流量和流向。

政府配置则以政府为主体通过税收、政府支出、公债、货币等经济手段和计划、行政、法律手段来引导、安排资源配置的实现。

6、税收对效率配置的效率取决于经济条件：在市场所决定的资源配置处于有效的情况下，税收将导致效率损失；在市场所决定的资源配置处于低效或无效的情况下，税收有可能改善效率。

二、税收对效率的影响1、税收导致效率损失a. 税收产生超额负担：税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失，税收的超额负担可用消费者剩余净损失来说明。

直接税与间接税的比重变化及影响因素[摘要]税收结构是指直接税收入、间接税收入分别占税收总收入的比重。

按照直接税与间接税在税制结构中的不同地位，税制结构的类型可以分为3种类型：即以直接税为主体的税制、以间接税为主体的税制和直接税与间接税并重的税制。

通过直接税与间接税的比重变化，可以发现税收结构与经济发展水平之间的关系，找出其中的特点和规律，可以为我国税收结构的调整和税制结构的优化提供重要的参考资料，为进一步深入的研究打下基础。

在适度的宏观税负水平下建立合理的税制结构，是充分发挥税收职能作用的必要条件。

适度调整直接税与间接税的比重，是实现税收的财政职能和调控职能的重要课题。

[关键词]直接税；间接税；结构变化；影响因素一、直接税与间接税比重的变迁轨迹1、发达国家直接税与间接税比重的变化从主体税种看，发达国家税制结构的演变可划分为以下三个阶段：第一个阶段：工业革命前税制结构以原始直接税为主体，以间接税为补充；第二个阶段：工业革命后至二次世界大战前，税制结构以间接税为主体，以直接税为补充；第三个阶段：二次世界大战前后至今，税制结构以现代直接税为主体，间接税为补充。

目前，在oecd成员国的税制结构中，直接税收入所占比重2006年平均为67.4%。

相比之下，对货物和劳务课征的间接税占比平均只有30%多。

2、我国直接税与间接税比重的变化1949年中华人民共和国成立以后，建立了直接税与间接税并行的新税制，先后进行了五次重大的改革，税种设置、税负水平和税收结构都发生了很大的变化。

从改革情况看，与世界上其他国家税负水平与税收结构的基本发展趋势大体上是一致的。

与发达国家和部分发展中国家相比，目前中国的间接税收入占税收总额的比重偏高，直接税收入占税收总额的比重偏低。

不过，从发展趋势看比较乐观，近年来中国直接税与间接税的比例逐步趋于合理：直接税收入占税收总额的比重14年间提高了16.4个百分点。

二、影响因素1、经济发展水平经济发展水平决定税源结构，从而决定税制结构，这是由经济基础决定上层建筑的哲学原理确定的。

第一章1.财政：财政是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。

第二章1.帕累托效率：是指在既定的个人偏好、生产技术和要素投入量下，资源配置已达到了这样一种境地：无论任何改变都不可能使一个人受益而其他人不受损。

2.公平：公平是一种价值判断，它是主观认识对客观存在的一种反映，不同的人会有不同的公平观，不同社会制度下人们对公平也会有不同的价值判断。

3.公平的衡量（1）.功利主义标准：整个福利社会是每个人的效用之和，社会福利最大化，也就是总福利的最大化和平均福利的最大化。

即每个人的收入和财富都是一样的，最终走向平均主义。

（2）.罗尔斯标准：一个社会的公平状况取决于这个社会中生活处境最差的那个人。

即最低收入与平均收入的差值大小。

4.市场失灵：在现实经济中，在市场已经充分发挥资源配置的作用下，仍不能带来经济效率和满意的收入分配的各种情况。

5.市场失灵的原因1）.竞争的缺点（1）竞争失效（2）自然垄断2）.公用品：当一个人对该物品消费时，并不会减少其他人对该物品的消费3）.外部效应：指生产者或消费者的行为的影响超出了其自身，波及到他人或外界环境，而这种影响又未得到相应的补偿或给予支付的情况。

4）.不完善市场5）.不完全信息6）.宏观经济效率失衡7）.收入分配不公平8）.偏好不合理6.政府干预的手段1）经济手段政府的经济手段包括财政政策、货币政策、国际收支政策、产业政策。

其中财政政策和货币政策最为重要。

2）行政管理和制度手段通过建议、劝告和进行说服方式，是私人部门愿意接受政府的某些意见并付诸实施。

3）法律手段7.政府失灵1）定义：是指由于存在政府内在的缺陷而导致政府干预的低效或无效，无法实现社会福利最大化和资本的最优配置。

2）导致政府失灵的原因:（1）不完全信息（2）公共决策中的经济人行为与公共利益的差异（3）政府决策机制的缺陷（4）政府运行效率问题（5）寻租：是通过行政法律手段，来达到维护既得利益或对既得利益进行再分配的目的。

影响税收收入的主要因素一、经济发展水平经济发展水平是制约税制结构的生产力要素，两者之间的相关程度较高。

这种相关性主要表现为经济发展水平规定着税收参与社会产品分配的比例，决定着税制结构的选择。

经济发展水平的差异通常以人均国民生产总值的高低来衡量。

在人均国民生产总值不同的国家里，税收规模即税收占国民生产总值的比重是不一样的。

以世界银行公布的1980年的调查材料为例，在人均国民生产总值260美元的低收入国家里，国民生产总值税收率为13.2%；人均国民生产总值为2000美元的中等收入国家，这一比率为23.3%；而在人均国民生产总值为1万美元的高收入国家，这一比例是28.1%。

显然，一国国民生产总值税收率愈高，税负承受能力愈强，因而也为税制结构的调整提供了物质基础。

具体来说，在人均国民收入较低的国家，流向企业和个人的纯收入极为有限，税收只能主要来源于对商品、劳务征收的商品劳务税；相反，在人均国民收入较高的国家，企业和个人的所得占国民收入的份额较大，从而为实行以所得税为主体的税制模式提供了可能。

世界银行曾对86个国家的税制结构与人均GNP之间关系进行分析，得出令人信服的结论：所得税具有随人均GNP增长而上升的趋势，流转税具有随人均GN P增长而下降的趋势。

[1]这些都表明了经济发展水平和国民收入状况对税制结构具有决定性的影响。

二、经济结构经济结构即国民经济各部门、各环节相互联系的总体构成形式。

它所包含的范围十分广泛，具体包括诸如部门结构、产业结构、产品结构、所有制结构、企业组织结构等。

这些因素都可能对税制结构的形成产生影响。

1、税制结构与生产部门结构的关系税制结构状况与生产部门构成之间存在较高的相关程度。

这种相关性突出表现在国民经济中不同产业部门地位的变化，必然引起税制结构的相应转换。

在以自然经济为主体的社会，工商各业均不发达，农业是经济结构中的主导部门，也是封建国家财政收入的主要来源。

这样，税收必然选择以农业为基础的生产要素及生产成果作为主要课税对象。

全省地税系统专业知识水平考试复习测试卷（三）第三章税收制度与税制结构一、填空题1、纳税人是“纳税义务人”简称是指按照税法规定的单位和个人。

P502、征税对象也称或表明对什么东西征税。

P503、税制结构是由若干不同性质和作用的税种、有机组织而成的税收结构体系。

P584、税率是对征税对象规定的税款征收比率和征收额度通常指与数额之比。

P515、常见的税收分类方法中按税负能否转嫁划分为税和税。

P546、发达国家多实行为主体的税制结构；发展中国家多实行为主体的税制结构。

P65-667、是决定税制结构的基本因素。

P598、按照累进依据和累进方法对象指标的不同，累进税率可以分为税率和税率。

P529、计税依据也称是征税对象的量化规定，指税制中规定的据以计算的各种的依据或标准。

P5110、今后一个时期中国税制结构应当坚持以税制结构为发展方向，以发挥商品劳务类税收和所得类税收优势互补的效益。

P74二、选择题1、税率基本形式（）P51A、定额税率B平均税率C比列税率 D 累进税率2、在各种形式的纳税期限中，商品课税通常采用的形式是（）P53A、按期纳税B、按次纳税C、按月纳税D、分期预缴3、减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的有（）P53A、减免税的权限属于全国人大及其常委会B、“两免三减”的涉外优惠政策属于税基式减免C、起征点和免征额属于税基式减免形式D、税收加成征收的目的是为地方政府筹措财力4、所得课税多采用（）P51A、差别比例税率B、单一比例税率C、定额税率D、平均税率5、税制结构的影响因素有（）P59-60A、经济因素B、体制因素C、政策目标因素D、管理因素E、其他因素6、划分税目的主要目的是（）P50A、明确征税范围B、便于调节C、确定税率的考虑D、体现征税的广度7、以流转税为主体的税制结构具有以下鲜明特点（）p61A、组织收入作用突出B、通常实行比例税率C、计征简便D、调节力度大，调节手段灵活8、减税免税的形式有（）P53A、税基式减免B、税额式减免C、法律性减免D、税率式减免9、我国现行税法中的纳税期限，主要有以下几种形式（）P53A、按期纳税B、按次纳税C、按月纳税D、按率计征、分期预缴10、税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具体包括（）A、起征点B、免征额C、跨期结转D、核定减免率E、项目扣除三、判断题1、金额累进税率具有计算简便、累进幅度小、调节力度高的优点。

第9章税制结构9.1 复习笔记一、税制分类与税制结构税制分类即按照一定的标准把性质相同或相近的税种划归为一类，以同其他税种加以区别，也称税收分类或税种分类。

税制结构是由若干不同性质和作用的税种相互联系、相互配合、有机组织而成的税收结构体系。

1．按税种特点分类形成的税制结构（1）按税种特点的税制分类以征税对象为标准，税种可以分为商品劳务税类、所得税类、财产税类、行为税类、资源税类等几大类。

①商品劳务税是以商品或劳务的销售收入额或劳务收入额（也称流转额）为征税对象的一类税；②所得税是以法人或个人的所得额为课税对象的一类税；③财产税是以法人或个人拥有的财产价值额为征税对象的一类税；④资源税是以纳税人开采自然资源的绝对收益和级差收益为征税对象的一类税。

（2）商品劳务税、所得税与财产税结构从现代世界各国税制结构来看，主要有三大模式：以商品劳务税为主体的税制结构、以所得税为主体的税制结构、商品劳务税和所得税并重的双主体税制结构。

①以商品劳务税为主体的税制结构以商品劳务税为主体的税制结构，是指在一个国家一定时期的税收收入总额中，通过增值税、消费税、关税等商品劳务课税所筹集的税收收入占主要部分，并对社会经济生活起主要调节作用。

②以所得税为主体的税制结构以所得税为主体的税制结构，是指通过所得税所筹集的税收收入占全部税收的主要部分，对社会经济的调节主要通过所得税来实现，同时辅之以其他税类。

在实行这一类税制结构的国家中，所得税类中又多是以个人所得税或社会保障税为主体，公司所得税一般不占主体地位。

③商品劳务税和所得税并重的双主体税制结构以商品劳务税和所得税共同作为主体的双主体税制结构，是指在税收总收入中，除了一些辅助性的小税种外，商品劳务税和所得税的收入比重相当，共同发挥筹集财政收入和调节经济的作用。

（3）税制结构的影响因素税制结构的设计和主体税的选择需要考虑的国情因素主要有两个基本方面：①经济发展水平；②税收征管水平。

税收学_上海立信会计金融学院中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.“税收是文明的对价”，这句话是（）对税收的描述。

参考答案:霍姆斯2.累进个人所得税较之比例个人所得税,对家庭储蓄有着更大的妨碍作用。

参考答案:正确3.税收是取得财政收入的主要来源,财政原则作为税收的一个重要原则,体现为( )。

参考答案:税收收入充分_税负总水平要适度_税收收入应有弹性4.瓦格纳提出的税收原则从四个方面进行了概括,以下正确的是( )。

参考答案:财政政策原则_国民经济原则_社会公平原则_税务行政原则5.税收政策不应当干预经济活动和资源配置,税收对一切经济活动产生影响,诸如对劳动、储蓄和资本形成的影响应当是中性的。

参考答案:正确6.免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额,我国个人所得税中5000元的费用减除标准也称为免征额。

参考答案:正确7.以下（）属于按照税收负担的层次划分的税收负担。

参考答案:微观税收负担_宏观税收负担8.政府根据经济景气状况,有选择地交替采取减税和增税措施,以“熨平”经济周期波动的政策。

具体包括扩张性税收政策和紧缩性税收政策。

参考答案:正确9.以下反映中观税收负担的指标有（）。

参考答案:区域税收负担率_第三产业税收负担率10.按纳税人最终真实承担税负的情况划分，税收负担有（）。

参考答案:名义负担_实际负担11.按照税负能否转嫁，税收负担可以分为（）。

参考答案:间接负担_直接负担12.商品劳务税负担率可以真实反映纳税人的税收负担状况。

参考答案:错误13.若其他因素不变，税率的高低直接决定税收负担的轻重。

参考答案:正确14.税收原则和经济发展之间在理论和实践上往往是有矛盾的。

参考答案:正确15.间接税是指纳税人和负税人一致,一般不存在税负转嫁的税种。

参考答案:错误16.在市场经济条件下，外部效应无法由市场机制来解决，只能由政府采用非市场的方式予以矫正。

参考答案:正确17.税收在取得财政收入方面具有其他财政收入不可比拟的、特有的优点，这些优点体现在（）。

简述税制结构的决定因素。

答：综观世界各国税制结构的历史演变和现状，决定税制结构的主要因素可以概括为：
1)经济发展水平。

经济发展水平越高(低)，人均收入越高(低)，所得税和社会保障税的收入占税收收入总额的比重越高(低)。

这在很大程度上说明了为什么工业化国家以所得税为主，而大多数发展中国家以商品税为主的原因。

2)征收管理能力。

会计制度越完善，征收管理手段越先进，诚信纳税程度越高，所得税的收入比重越高；相比之下，商品税的收入比重在发展中国家比较高，其中的一个重要原因是商品课税在管理上要比所得课税更容易些。

3)财政支出结构。

财政支出结构对税制结构的影响，主要体现在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高，那么，为此融资的相应税种的收入比重也会随之较高。

最典型的例子就是社会保障税。

4)税收政策目标。

理论上一般认为，间接税比所得税更有利于经济增长，而所得税比间接税更有利于公平收入分配。

所以，旨在促进经济增长的发展中国家，一般是以间接税为主的税制结构；旨在公平收入分配的发达国家，一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。

5)相邻国家的示范效应。

一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。