第二章 税制构成要素

第二章税收制度的构成要素与分类【知识要点】通过本章的学习，要了解税收制度的理论含义和现实含义，掌握税收制度构成要素及内涵，明晰相关要素之间的关联。

通过税收分类，掌握我国现行税制结构、税种数量，正确认识目前我国现行的复合税制度特征，正确研判中国现行税制的演化趋势。

第一节税收制度一、税收制度的含义及分类税收制度简称税制，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。

税收制度的核心是税法。

制定税收制度，一方面是为了制约纳税人，即规定纳税人必须履行纳税义务；另一方面是为了制约征税机关，即规定征税必须贯彻国家的经济政策和税收政策。

税收制度有广义和狭义之分。

广义的税收制度是指国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。

它一般包括税法通则，各税种的基本法律、法规、条例、实施细则、具体规定和征收管理办法等。

其中，税法通则是一个国家征税的最基本的法律，主要规定一个国家征税的总政策、税制原则、税种设置等内容。

各税种的基本法规是国家向纳税人征税的基本法律依据，主要规定对什么征税、由谁缴纳、缴纳多少等内容。

实施细则是在各税基本法规基础上制定的执行性、补充性、解释性规定。

各税种的具体规定是根据基本法规和实施细则制定的对某一事物或某一行为征税的详细规定。

狭义的税收制度是指国家设置某一具体税种的课征制度，它由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等基本要素所组成。

二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理等。

第二章税收制度的构成要素与分类(一)纳税人纳税人即纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

它是税收制度构成的最基本的要素之一，主要解决向谁征税或者由谁纳税的问题。

各种税收都有各自的纳税人。

纳税人可以分为自然人纳税人和法人纳税人。

1．自然人纳税人按照法律规定，自然人是指具有民事权利能力、依法享有民事权利和承担义务的公民，包括本国公民和居住在本国的外国公民。

简述税制构成要素的内容税制构成要素的内容包括税种、税率、税基和征税对象。

这些要素共同构成了一个国家税收体系的框架，影响着税收的征收方式和效果。

税种是指不同的税收项目，包括所得税、消费税、财产税等。

不同的税种有着不同的征收对象和方式，反映了国家对不同领域的调节和管理需求。

税种的选择与设计直接关系到税收的公平性和效率性。

税率是指税收征收的比例或金额。

税率的高低直接影响着纳税人的税负水平，关系到税收的公平性和可持续性。

税率的确定需要综合考虑国家财政需求、经济状况和社会公平等因素。

税基是指税收所依据的计税对象或计税依据。

不同的税种有不同的税基，如个人所得税的税基是个人的收入，增值税的税基是货物和劳务的交易额。

税基的确定直接影响着税收的规模和分配效果。

征税对象是指应当纳税的主体。

征税对象可以是个人、企业、组织等不同的主体。

税制通过确定征税对象来界定谁应当承担税收责任，保证税收的合理征收。

税制构成要素的合理设计和协调配合是税收政策的重要组成部分。

只有在税种、税率、税基和征税对象之间取得平衡，才能实现税收的公平、效率和可持续发展。

税收是国家财政的重要来源，也是社会经济政策的重要手段，因此税制构成要素的合理性对于国家发展具有重要意义。

在实践中，税制构成要素的调整和改革是一个复杂而长期的过程。

需要充分考虑国家的财政状况、经济发展阶段和社会需求，逐步完善税制框架，提高税收的效率和公平性。

同时，还需要加强税收征管和监督，防止税收漏税和逃税行为，确保税收的正常征收和使用。

税制构成要素的合理设计和协调配合对于国家税收体系的稳定和发展至关重要。

只有在税种、税率、税基和征税对象之间取得平衡，才能实现税收的公平、效率和可持续发展。

税制构成要素的完善和调整是税收政策的重要内容，也是国家治理的重要方面。

我们应当加强对税制构成要素的研究和理解，为建设现代化税收体系做出积极的贡献。

简述税制构成要素的内容
税制构成要素是指税收制度中的各个组成部分，包括税种、税率、税基和税收征管四个方面。

首先，税种是指不同种类的税收形式。

常见的税种有消费税、所得税、企业所得税、个人所得税、增值税等。

不同的税种对应不同的税收对象和征收方式，通过综合运用各种税种，可以实现对不同收入来源和消费行为的全面征收。

其次，税率是税收征收的比例或额度。

不同税种的税率各不相同，可以根据税收政策的需要进行调整。

税率的高低直接影响到纳税人的负担和经济活动的效率。

一般而言，税收政策会根据经济发展水平、社会公平和税收收入需求等因素来确定税率的水平。

第三，税基是税收征收的对象和计量基础。

不同税种的税基也不相同，常见的税基有消费额、收入额、利润额等。

确定合理的税基是税收征管的基础，因为税基的确定直接关系到税收的公平性和准确性。

最后，税收征管是指对税收征收过程进行监督和管理的系统和规则。

税收征管涉及到税收的征收、缴纳、申报、核算、审查等环节，其目的是保障税收的公平性和有效性。

税收征管可以通过建立健全的税收征管机构、完善的税收征收制度、加强纳税人教育和税收执法等方式
来实现。

综上所述，税制构成要素包括税种、税率、税基和税收征管。

合理地运用这些要素，可以制定科学合理的税收政策，实现税收目标，促进经济发展和社会公平。

第二章税制要素与税收分类第二章税制要素与税收分类第一节税制要素税制要素概括起来可分为三个层次：一般要素、基本要素、核心要素一般要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、减税免税、附加、加成、起征点、免征额等等。

基本要素主要是征税对象、纳税人、税率。

核心要素就是税率。

一、基本要素1. 征税对象（1 ）征税对象是税法的最基本要素征税对象作为税法的最基本要素，主要是从两个方面体现。

第一体现了征税的基本界线，第二决定了不同税种的性质的差别。

（2 ）征税对象与税目税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。

规定税目首先是为了明确具体的征税范围。

从总体上讲，税目由两种方法进行确立。

一种是列举法，另一种是概括法。

（3）征税对象与计税依据计税依据是征税对象的计量单位和征收标准化。

有的税种征税对象和计税依据是一致的，如各种所得税，征税对象和计税依据都是应税所得额。

但是有的税种则不一致，如消费税，征税对象是应税消费品，计税依据则是消费品的销售收入。

（4 ）征税对象与税源的关系税源是税收收入的来源，即各种税收收入的最终岀处。

税源归根结底是物质生产部门的劳动者创造的国民收入。

个人所得税的税源与征税对象一致，而消费税和房产税的税源与征税对象不一致。

征税对象与税源是密切相关的。

国家通过税收对经济进行调节的作用点是在征税对象上，国家规定对什么征税，如对商品流转额、对所得额、对财产、对各种行为等征税。

这些都是国家调节经济的作用点。

2. 纳税人纳税人是课税主体，从总体上讲纳税人可以分为两类，就是自然人和法人。

（1 ）法人与社会组织法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。

法人相对于自然人而言，是社会组织在法律上的人格化。

法人应当具备下列条件：①依法成立；②有必要的财产和经费；③有自己的名称、组织机构和场所；④能够独立承担民事责任。

法人能独立起诉和应诉。

税收制度基本构成要素税收制度的基本构成要素有以下几点：1. 税收目标：税收制度的目标是筹集财政收入，并促进经济发展和社会公平。

税收目标可以分为财政目标和经济目标。

财政目标是为了满足政府支出的需要，经济目标是通过税收政策来影响经济行为、调节经济增长。

2. 税种：税种是指各种税费的统称，包括直接税（个人所得税、法人所得税等）和间接税（消费税、增值税等）。

税种的选择受到国家经济发展水平、财政状况、税收管理能力等因素的影响。

3. 税基：税基是税收征收的基础，即征税对象。

税基可以是个人所得、企业利润、消费支出等。

确定合理的税基，准确把握征税对象的经济活动和财务状况，对于税收征管和税收公平具有重要意义。

4. 税率：税率是税收制度中的重要参数，是指对税基征收的税收比例。

税率的高低直接影响税收收入，对经济活动和社会公平产生重要影响。

应根据国家财政需求、经济政策目标等因素合理确定税率。

5. 征收方式：征收方式是指税收实施的方式和程序，包括税收征管机构、征税时间、征收方式（一次性征收、分期征收等）。

合理的征收方式能够提高税收征管效率，减少逃税和避税行为。

6. 税收管理：税收管理是税收制度的重要环节，包括税务登记、纳税申报、税务检查等。

有效的税收管理是确保税收征收顺利进行的基础，对于维护税收的公平和有效性非常重要。

7. 税收政策：税收政策是国家对税收制度的具体规定和调整。

税收政策包括征收政策、税收优惠政策、税收调节政策等。

税收政策的调整与国家财政状况、经济发展需要、社会公平等密切相关。

这些要素共同构成了税收制度，对于国家的财政收入和经济发展具有重要影响。

简答税制构成要素
税制构成要素指的是税收制度的基本组成部分，包括税种、税率、税基、税务程序和税收政策等。

这些要素相互关联、相互作用，共同构成一个完整的税收制度。

1.税种：税种是指不同类型的税收，如所得税、消费税、增值税、
企业所得税、个人所得税等。

不同的税种针对不同的税收对象，有不同的征收方式和税率。

2.税率：税率是指对应税收对象的应纳税额与税收基数之间的比
例。

不同税种和不同纳税对象的税率可能不同。

税率的高低直接影响税收收入和纳税人的负担。

3.税基：税基是决定纳税金额的基础，是纳税对象所应纳税的计
税依据，如个人所得税的应纳税所得额、增值税的销售额等。

税基的确定和计算方法有助于确保税收的公平性和准确性。

4.税务程序：税务程序是指制定和执行税法的过程和程序，包括
纳税申报、税务登记、税款征收、税务审核和税务争议处理等。

税务程序的规范性和透明度对于确保纳税人的权益和税收的合法性非常重要。

5.税收政策：税收政策是指政府对税收制度进行规划、调整和管
理的政策和措施。

税收政策的目标常常包括促进经济发展、调节收入分配、实现社会公平和提供公共服务等。

税收政策的制定和调整对于整个税制的稳定性和有效性具有重要影响。

综合来看，税制构成要素相互联系，共同构成一个相对完整的税收
制度。

它们的合理设计和灵活运用有助于有效征税、推动经济发展和社会公平。