企业餐费财税处理要辨清的几个问题彭燕

营改增后餐饮业的税务和会计处理注意事项随着我国营业税改为增值税（简称为营改增）政策的推行，餐饮业也迎来了税务处理方式的改变。

为了让餐饮业者能够更好地应对这一转变，本文将详细介绍营改增后餐饮业的税务和会计处理注意事项。

一、增值税的适用范围餐饮业在营改增后一般适用增值税的一般纳税人制度，即应当根据销售额扣除进项税额计算营业税。

因此，餐饮企业需要根据实际情况选择合适的纳税人类别进行注册，并按时缴纳税款。

二、税务处理注意事项1. 准确把握上缴税款时间及税率根据国家税务局的规定，增值税的纳税周期为月度，一般是每月20日前上缴税款。

餐饮业者需要准确掌握税款上缴时间，并按时进行纳税申报。

同时，还要根据当地地方税务局的规定，确定适用的增值税税率，确保纳税金额的准确计算。

2. 合理利用税收优惠政策为了刺激餐饮业的发展，国家实施了一系列税收优惠政策。

如小微企业可以享受多项减免政策，个别地区还设立了餐饮业特殊税收优惠。

餐饮业者需要了解相关政策，尽可能合理利用税收优惠政策，减轻企业经营负担。

3. 注意进项税额的抵扣增值税的核算包括销项税额和进项税额的计算，其中进项税额可以抵扣销项税额。

餐饮业者需要保留购买原材料、设备和服务的发票，并按照规定将进项税额正确申报，避免支付过多的税款。

同时，还要注意与供应商进行合规交易，确保购买的发票真实有效。

三、会计处理注意事项1. 正确分类收入和成本营改增后，餐饮业需要将销售额划归到收入类目，同时将购买原材料、设备租赁等成本划归到成本类目。

会计人员要保证分类准确，避免将其他费用误划到收入或成本中，影响会计报表的准确性。

2. 注意增值税结转和清算表的编制增值税结转和清算表是餐饮业企业向税务部门申报增值税的主要表格。

会计人员需要准确填写每个月的销售额、进项税额、销项税额等相关数据，并将其提交给税务部门。

此外，还需要注意遵守相关规定，如按时提交报表、正确计算数据等。

3. 合规处理纳税问题餐饮业者需要按照税务部门的规定进行会计处理，如开具发票、计税、报税等。

不同情况的午餐补助财税处理不同一、公司有自己的食堂，为职工免费提供午餐. 1、账务处理 将食堂房产的折旧、食堂工作人员的工资、为提供午餐而购买粮油米面蔬菜等支出，作为职工福利费列支。

 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：累计折旧 应付职工薪酬——职工工资 银行存款同时 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——职工福利费 2、企业所得税 企业发生的与自有食堂有关的合理支出及折旧，允许在企业所得税税前扣除。

 在实际工作中，有些企业自有食堂的有关支出在税务审计时往往有部分费用被作为不能扣除的费用，其主要原因有三，一是不能取得合理合法的凭证（如：发票）；二是有些企业在自有食堂内设有包间，用于招待客户或用于向非单位员工提供就餐服务；三是福利费超过工资的14%。

特别是第一种情况较为常见，在计算企业所得税时，作为税前扣除凭证，最重要的是能证明该费用是真实发生的，而发票则是证明真实发生的重要形式。

从理论上来讲：本着所得税“事实与证据相结合”的基本原理，只要是公司食堂有“充足的证据”来证明所购商品的真实性、数额合理性，当地税务主管部门是可以认定其计入费用的合理性。

发票是税务证据“之一”而不是“唯一”。

但是在实际工作中，没有取得发票的支出，很难被税务机关认可的，有时即使能最终被税务机关认可，也会涉及很多手续，给企业的办税人员带来很多麻烦。

建议企业购买自有食堂用品及时索取发票，对于那些从农民手中直接购买或从农贸市场购买的蔬菜，应要求对方去税务机关代开发票。

 二、公司按定额将午餐费补贴发给个人： 1、账务处理， 直接向个人发放的补贴不属于福利费核算的范围，会计准则要求应将发放给职工的补贴作为工资核算。

 借：应付职工薪酬——职工工资 贷：银行存款 同时： 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——职工工资（午餐费） 2、企业所得税 直接向职工发放的个人补贴，作为工资薪金核算，可以企业所得税税前扣除。

 《企业所得税法实施条例》规定：第三十四条企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。

企业内部职工食堂支出的财税处理企业内部职工食堂是一个为员工提供饮食服务的重要场所，对于员工的工作效率和福利政策有着重要影响。

在企业内部职工食堂中，财税处理是一个不可忽视的问题。

如何正确处理职工食堂支出的财税问题，既能体现企业合规经营的责任，也能满足员工的需求，这是每个企业都需要面对的挑战。

首先，企业内部职工食堂的支出应该按照相关财税法规进行处理。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的支出必须符合合理性、真实性和合规性的原则。

职工食堂支出应该按照实际发生的费用进行确认和计提，并在企业财务报表上进行相应的披露。

其次，企业内部职工食堂支出的记录和凭证应该完备清晰。

企业应当建立健全财务管理制度，对职工食堂支出进行详细记录，并保存相关凭证。

这些凭证可以是食材采购发票、职工餐费报销凭证以及相关的发放记录等。

通过完善的记录和凭证，企业可以更好地掌握职工食堂支出的情况，提高财务管理的透明度和可信度。

第三，企业内部职工食堂支出可以享受相应的税收优惠政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业可以将职工食堂支出列入成本，从而降低纳税基数，减少企业所得税的负担。

同时，企业还可以依据职工食堂相关政策和规定，报销员工就餐费用，提供相应的福利和奖励。

第四，企业内部职工食堂支出的管理应严格规范。

财务部门应对职工食堂支出进行定期的核对和审查，确保支出的合理性和合规性。

同时，企业还应当建立健全相应的内部控制制度，加强对职工食堂的监督和管理。

例如，设立专门的负责人对食堂的采购、供应和财务等环节进行严格管理，并定期进行内部审计，发现并纠正可能存在的问题。

另外，企业还应加强对职工食堂税收政策的宣传和培训。

通过员工培训和内部宣传活动，让员工了解职工食堂支出的财税处理规定和政策，减少财务风险和纳税风险的发生。

企业可以通过内部公告、员工手册、培训课程等形式，向职工普及职工食堂的税收政策和相关法规，提高员工的税法意识和合规意识。

浅析企业餐费的会计处理和税务处理韩明君（黑龙江林业职业技术学院经济管理学院，黑龙江牡丹江１５７０１１）【摘要】本文结合新会计准则和营改增的有关税收法规，浅析了出差途中、会议费中的餐费，午餐费、误餐费等几种常见的餐费会计和税务处理，以期更好地帮助企业财务人员学习和使用。

【关键词】餐费；会计处理；税务处理 一、企业职工出差途中的餐费出差途中的餐费，应列支差旅费，还是应列支业务招待费或是计入工资薪金所得，是一个非常容易混淆且难以确认的问题。

一般而言，对于出差途中就餐有证明（取得发票）的，且在企业报销制度限额内发生的餐费（不包括宴请费用），计入差旅费，否则，计入业务招待费或计入工资薪金所得。

笔者认为，区分出差途中的餐费到底属于什么性质的费用，关键是看由谁消费的。

如果是出差人员自己按规定消费的，就属于差旅费；出差人员消费的餐费超出企业差旅费规定标准的，如果报销，超出的部分应计入工资薪金所得；发生的宴请客户或供应商的消费，如果是客户或供应商来企业所在地安排的接待用餐，就属于业务招待费，如果是出差途中顺便宴请的就属于差旅费。

这是会计处理。

税务处理：出差途中的餐费，列入差旅费的，可以在企业所得税汇算清缴时税前全额扣除，且不受年收入总额５‰的额度限制；列入业务招待费的，按照“（中华人民共和国主席令第六十四号【２０１７ ２】）第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的６０％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的５‰”；超出规定标准的部分应计入工资薪金所得，计征个人所得税；按照“（财税【２０１６】）３６号附件一第二十七条，下列项目的进项数额不得从销项税额中抵扣：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”的规定，出差途中的餐费无论是否取得增值税发票，都不得抵扣增值税进项税额。

二、企业会议费中的餐费企业组织召开各种工作会议，发生的会议费、住宿费和餐饮费等费用。

根据规定，承接会议的纳税人提供会议服务，同时提供餐饮、住宿等服务的，在开具增值税专用发票时，不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在发票上据实分项开具。

企业餐饮支出的会计核算与税务处理一、餐饮支出的分类我们平常所说的“餐饮支出”是泛指因购买餐饮服务而花费的成本费用，最常见的表现形式有二十二种:招待客人发生的餐饮支出、召开会议过程中发生的餐饮支出、出差过程中发生的餐饮支出、职工聚餐发生的餐饮支出、以职工食堂经费补贴形式发生的餐饮支出、职工教育培训过程中发生的餐饮支出、以发福利发生的餐饮支出、购买饮食服务用于公益性捐赠发生的餐饮支出、购买饮食服务用于非公益性赞助发生的餐饮支出、工会活动中发生的餐饮支出、组织职工集体活动的餐饮支出、个人投资者以企业资金为本人及家庭成员支付私人消费的餐饮支出、与生产经营活动无关的餐饮支出，等等。

二、餐饮费支出的会计核算二十二种餐饮费支出的情形，直接或间接涉及的一级明细科目有十多种、二级明细科目有二十多种。

会计核算时一般是按照发生的业务性质，作相应的成本费用归集。

具体来说，（1）招待客人发生的餐饮支出，计入业务招待费；（2）召开会议过程中发生的餐饮支出，计入会议费；（3）出差过程中发生的餐饮支出，饮支出，计入开办费；（4）业务宣传过程中发生的餐饮支出，计入业务宣传费；（5）因广告拍摄而作为道具摆拍过程中发生的餐饮支出，计入广告费；（6）旅游企业与收入直接相关的餐饮支出，计入旅客餐饮费；（7）基建期发生的餐饮支出，计入建设单位管理费，或待摊支出；（8）董事会议期间发生的餐饮支出，计入董事会费；（9）高新技术研发过程中发生的餐饮支出，计入研发费用；（10）影视拍摄过程中以餐饮场面为道具而发生的餐饮支出，计入道具费；（11）购买饮食服务用于发放职工福利而发生的餐饮支出，计入职工福利费；（12）购买饮食服务用于公益性捐赠而发生的餐饮支出，计入捐赠支出；（13）购买饮食服务用于非公益性赞助而发生的餐饮支出，计入赞助支出；（14）工会活动中发生的餐饮支出，计入其他活动支出，或计入职工集体活动费；（15）组织职工集体活动的餐饮支出，计入职工集体活动费，或比照职工聚餐办法处理；（16）个人投资者以企业资金为本人及家庭成员支付私人消费的餐饮支出，计入应付现金股利或利润，或者不予报销；（17）与生产经营活动无关的餐饮支出，计入其他支出，或者不予报销，等等。

餐饮企业会计账务处理流程税务处理在餐饮企业的日常运营中，会计账务处理是一项至关重要的工作。

通过规范的会计账务处理流程，能够确保企业的财务状况清晰可见，并且符合税务部门的要求。

本文将详细介绍餐饮企业会计账务处理流程以及税务处理的相关内容。

一、会计账务处理流程1. 登记原始凭证：会计人员需要将所有的原始凭证进行登记，包括进货单、销售单、费用凭证等。

登记时需要确保凭证的准确性和完整性，以便后续的会计处理。

2. 分类和核算：根据登记的原始凭证，会计人员需要将各项收入、费用、资产和负债进行分类和核算。

这一步骤是确保企业的财务数据准确无误的基础。

3. 制作会计凭证：根据分类和核算的结果，会计人员需要制作相应的会计凭证。

会计凭证是会计处理的基础，包括借方和贷方的金额和科目信息。

4. 进行簿记：在制作完会计凭证后，会计人员需要进行簿记工作。

这包括将会计凭证登记到各个账簿中，如总账、明细账、日记账等。

通过簿记工作，能够实时记录企业的财务状况和经营情况。

5. 编制财务报表：根据簿记工作的结果，会计人员需要编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。

二、税务处理除了会计账务处理，餐饮企业还需要进行税务处理，以履行纳税义务并遵守税法规定。

税务处理主要包括以下几个方面：1. 税务登记：餐饮企业在开展经营活动前，需要进行税务登记，获得税务登记证。

税务登记是企业纳税的前提，也是税务部门对企业进行管理和监督的依据。

2. 确定纳税方式：根据餐饮企业的经营特点和税法规定，需要确定适用的纳税方式，包括一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人需要按照增值税税率缴纳税款，而小规模纳税人可以选择简化计税方法。

3. 缴纳税款：餐饮企业需要按照规定的税率和计税方法，按时缴纳各项税款。

税款的计算和缴纳需要严格遵守税法规定，确保缴纳的税款准确无误。

4. 报送税务申报表：餐饮企业需要按照税务部门的要求，及时报送各项税务申报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等。

餐饮服务财务制度一、总则为规范餐饮服务企业的财务管理行为，加强财务监管，保障企业的财务安全和经济效益，特制定本制度。

二、财务制度的基本原则1. 依法合规。

财务管理应遵循国家相关法律法规和规章制度，合法合规经营。

2. 独立核算。

餐饮服务企业应做到财务独立核算，确保收支明确。

3. 划分清晰。

财务管理应划分为预算编制、资金管理、会计核算、审计监督等各个方面，各司其职，相互配合。

4. 审慎稳健。

财务管理应坚持审慎稳健的原则，避免盲目冒险和投机行为，确保企业的财务健康。

5. 透明公开。

企业应当做到财务公开透明，接受社会监督，保障股东和投资者的知情权。

三、财务管理的组织结构餐饮服务企业的财务管理应设置专门的财务部门，负责日常的财务管理工作。

具体组织结构如下：1. 财务部门主管：负责全面指导和监督企业的财务管理工作，负责制定和实施财务制度。

2. 资金管理岗：负责企业的日常资金管理工作，确保资金的流动性。

3. 预算编制岗：负责编制企业的年度预算和计划，进行预算执行和考核。

4. 会计核算岗：负责企业的会计核算工作，编制财务报表，监督会计政策执行。

5. 财务审计岗：负责对企业的财务状况进行审计和评估，发现问题并提出改迳建议。

四、财务管理制度的具体内容1. 预算编制制度1.1、餐饮服务企业应每年制定年度预算，包含收入预算、成本预算、费用预算和利润预算。

1.2、预算编制应遵循合理性、可行性和可控性的原则，确保预算的科学性和有效性。

1.3、预算执行应按照预算分配的原则进行，确保预算的落实和完成。

2. 资金管理制度2.1、餐饮服务企业应建立健全的资金管理制度，确保企业的资金安全和有效利用。

2.2、资金管理应坚持流动性和安全性相结合的原则，确保企业的日常经营和发展需要。

2.3、资金管理应加强对资金流动的监控和控制，防范资金风险和损失。

3. 会计核算制度3.1、餐饮服务企业应按照相关会计准则和规定进行会计核算，确保会计数据的真实性和准确性。

餐饮费管理制度及账务处理餐饮费是在公司日常经营活动中不可避免的开支，但如果没有严格的管理制度和规范的账务处理流程，就容易导致资金的浪费、财务风险的增加。

因此，建立科学合理的餐饮费管理制度，制定规范的账务处理流程，对于企业的发展和财务风险的控制都具有重要意义。

餐饮费管理制度1.餐饮费支出预算管理：餐饮费支出预算应该根据公司的规模、员工人数、经营范围等因素进行制定，以确保不会出现过度支出的情况。

在制定餐饮费支出预算时，应该尽可能的提高支出的透明度，并且遵循公开、公正和公平的原则。

2.餐饮费用报销审批：为了防止虚报、冒领等不正当的报销行为，每个员工的餐饮费用报销都应该经过上级领导的审批，并且要求员工提交相关证明文件，如餐厅发票、餐饮费用清单等，以确保报销的合理性和真实性。

3.餐饮费用的使用范围：制定准确的餐饮费用使用范围，明确哪些餐饮费用是可以报销的，哪些不可以报销，例如包括公司组织的聚餐、研讨会的餐费，但不包括个人私自外出就餐的餐费等。

4.餐饮费用使用人群：对于餐饮费用的使用人群也应该有明确的规定，例如仅限公司员工、仅限公司高层领导等，以避免资源浪费的情况。

5.餐饮费用的稽核审查：为了确保餐饮费用的合理性和真实性，应该建立专门的稽核审查制度，定期对员工餐饮费用支出进行检查和审计，发现问题及时处理。

账务处理流程1.餐饮费用的收据与凭证管理：公司应建立餐饮费用收据与凭证的归档管理制度，确保所有的收据和凭证都被妥善保存，方便日后检查使用。

2.餐饮费用报销流程：餐饮费用报销应按照公司规定的标准和审批流程进行。

员工首先需要提交申请，包括报销金额、用餐时间、地点等信息。

经过部门和会计部门的审核之后，方可进行报销。

3.餐饮费用的记账处理：餐饮费用支出应该在公司的财务软件中进行记账，确保各项账务数据的准确性和完整性。

同时，应该建立专门的餐饮费用账户，为餐饮费用的管理提供便利。

4.餐饮费用的定期核对：应定期核对餐饮费用的支出情况和账单与发票的一致性，确认各项数据的正确性。

餐饮行业财税处理餐饮行业是一个具有广泛市场需求的产业，但也是一个竞争激烈的行业。

在高度竞争的环境中，财税处理成为了餐饮企业不可忽视的重要环节。

正确的财税处理能够为企业带来合规经营、降低成本、增加净利润等诸多好处，因此，餐饮企业应该重视财税问题，并制定相应的处理策略。

一、合规经营是核心在餐饮行业，合规经营是企业的基础和前提。

财税处理应当以合规为核心，确保企业的会计账目和财务报表真实、准确、合法，遵循相关法律法规和财务会计准则。

合规经营不仅可以保护企业的声誉，还能够避免企业因违反法规而面临罚款、扣押等风险。

餐饮企业应当建立健全财务管理制度，明确会计核算和报表编制的具体规范。

同时，应当加强对会计人员的培训和管理，确保其具备良好的业务素质和专业水平，能够准确处理财务数据。

二、减税降费需合理利用餐饮行业通常有较高的人工成本和营业成本，因此，减税降费成为了餐饮企业财税处理的重点。

企业应充分利用国家政策，积极争取各类税收减免和降费优惠。

首先，企业应合理利用增值税政策。

根据国家政策规定，餐饮业主要涉及的服务一般纳税人，在达到一定条件后可以选择纳税方式从“一般计税方法”变更为“简化办法”，从而享受到差额征收率较低的优惠政策。

其次，餐饮企业还可以利用相关减免政策。

例如，对于符合条件的小微企业，可以享受免征或者减征企业所得税、免征城市维护建设税等政策。

同时，餐饮企业还可以申请各种税收优惠资格，如高新技术企业认定、科技型中小企业认定等。

三、完善内部管理提高财效除了灵活运用税收政策外，餐饮企业还应完善内部管理，提高财务效益。

在财税处理中，餐饮企业可以重点关注以下几个方面。

首先，要加强成本管理。

餐饮企业应该建立科学的成本控制和分析体系，合理掌握原材料采购、人工成本、能源消耗等方面的情况，避免浪费和不必要的开支。

其次，要优化税务筹划。

餐饮企业可以通过合理的资金调度、项目结构调整等方式，达到优化税务负担的目的。

比如，合理利用税务政策中的突破口，将一些税负较高的经营活动转移到税负较低的经营活动上，实现合理避税。

企业餐费支出的会计与所得税处理昨天餐费支出是企业经常发生的支出。

那么，会计受理了一张就餐费的发票该如何进行会计、税务处理呢？昨天，一位在企业做会计的网友发来问题：最近公司业务部小李来报销一项餐费支出，金额1080元。

问：该如何进行会计和税务处理？这类问题，工作中经常遇到，看似简单，其实能准确回答也不简单，因为，一张餐费发票的背后存在着不同的故事，每个故事都会影响这张发票的处理结果。

企业发生的餐费支出，一般有以下几种情形：一是招待客户发生的。

招待对象为非本公司员工。

二是公司员工的三（午）餐支出。

三是公司员工的误餐（不是午餐）支出。

四是公司员工出差中的伙食支出（或补贴）。

五是与企业经营无关的餐费支出（如非上述四种情形的支出或招待与经营无关的外部人员的支出等）。

针对上述的五种情形的餐费支出，会计和税务都有相应的处理规定，且各不相同。

下面，笔者从财务会计和税务的角度分别就上述情形的餐费支出进行分析：一、餐费支出的财务、会计处理（一）财务处理《企业财务通则》（财政部令第41号）第三十七条规定，企业实行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。

第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

（五）应由个人承担的其他支出。

因此，上述餐费支出的前四项支出，属于企业的费用开支范围，可以计入企业的成本、费用中。

（二）会计处理《企业会计准则—基本准则》（财政部令第33号）业务有关支出有下来规定：第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

第三十五条企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。