2017-2018年度税务咨询凭什么规定餐饮费不能抵扣进项税-

会计实务-企业因外卖取得的增值税专用发票是否可以扣除1 产生问题的缘由饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当按照销售货物缴纳增值税，那么购入外卖取得的增值税专用发票即为采购货物的增值税专用发票。

那么这就脱离了一般纳税人购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣的范围（大框框）。

因为一般纳税人并没有购进餐饮服务，而是购进的为货物，是否可以抵扣，就要增值税暂行条例的相关规定。

2 分析是否可以抵扣在中国会计视野论坛发布问卷调查，其结果未：14人选择可以抵扣，58人选择不可以抵扣。

大部分网友普遍接受的还是不可以抵扣。

一般在什么时候企业会采购外卖：1、加班的时候；2、全员午餐采购；3、会议等活动举办时工作人员用餐等等那么企业加班的时候的采购外卖是否可以抵扣。

这个实际上就回到了增值税暂行条例的相关规定。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

不得抵扣是采用正列举的方式进行。

即不包括在正列举范围内的，都可以抵扣。

可能产生两个对立的观点：观点一：不可以抵扣，因为这个是职工福利、个人消费。

观点义正言辞，不扣肯定没有问题。

观点二：因公消费，而非招待支出。

因公消费，即与生产经营有关，这样可以扣除似乎也说的通。

以因加班而产生的购进外卖的行为为例：首先我们来论证职工福利：根据国税函〔2009〕3号的规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

不得抵扣的进项税额包括哪些
不得抵扣的进项税额是指根据税法规定，企业在计算应纳税额时无法通过抵扣的进项税额。

这些进项税额不能直接减免企业的纳税金额，而是通过转回、退税等方式返还给企业。

以下是一些不得抵扣的进项税额的情况：
1. 与非生产性支出有关的进项税额：例如企业的旅游、娱乐、公关等费用产生的进项税额无法抵扣。

2. 与个人消费有关的进项税额：例如企业购买的个人消费品，如高档服装、奢侈品等，所产生的进项税额无法抵扣。

3. 与非经营性支出有关的进项税额：例如企业购买的房地产、汽车等非经营性固定资产所产生的进项税额无法抵扣。

4. 与禁止抵扣项目有关的进项税额：根据税法规定，一些特定的商品或服务的进项税额是不允许抵扣的，如航空运输业中的机票销售税。

5. 与零税率项目有关的进项税额：税法中对某些特定的商品和服务规定了零税率，即这些商品和服务的销售税率为0%，因此与之相关的进项税额也无法抵扣。

6. 与免税项目有关的进项税额：税法中对某些特定的商品和服务规定了免税政策，即这些商品和服务不需要缴纳销售税，因此与之相关的进项税额也无法抵扣。

7. 其他不得抵扣的进项税额：根据税法规定，还有其他一些特定情况下的进项税额无法抵扣，具体取决于相关税法规定和政策的要求。

需要注意的是，不得抵扣的进项税额根据税法的规定有
所不同，因此企业在进行进项税额抵扣时，应仔细研究和理解相关税法规定，确保自己的申报合规。

企业还可以咨询会计师事务所或税务机关，以获得专业的指导和建议。

会务费和餐费要分别开具还是在一张发票上分两项内容开具即可？
1增值税专用发票VS普票
一般纳税人，购货或消费时，要开具增值税专用发票，其中抵扣联是用来抵扣销项税的，而发票联是用来记账的，如果开具增值税普通发票则不能抵扣销项税。

小规模纳税人因不能抵扣进项税额，开具专票与普票皆可。

2餐费不能抵扣
财税〔2016〕36号文件：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

也就是说，不管企业用于何种用途，也不管是否开具专票，餐费都不得抵扣进项。

3会务费与餐费的发票开具办法
1）会务费与餐费，可以只开具一张增值税专用发票，但发票上，不能笼统写“会议费”，而应该在同一张发票上据实分项开具。

申报抵扣时，将餐费进项转出，只抵扣会务费对应的进项税额。

2）会务费与餐费，分别开票。

一般纳税人，如取得会务费能抵扣进项税额，会务费开专票，并按规定认证申报抵扣
对应的进项税额。

因餐费不能抵扣，开具增值税专票与普票皆可。

3）小规模纳税人不能抵扣进项税额，餐费和会务费可以开在一张发票上。

专票与普票皆可。

4会务费不一定都能抵扣
不是所有的会务费开具增值税专票就能进行进项税额抵扣。

能否抵扣，要看具体用途。

譬如用于培训的会议费，在职工教育经费中核算，可以抵扣进项税额，而企业年会产生的会议费，在职工福利费中核算，不可以抵扣进项税额。

国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

本公告自2012年1月1日起执行。

《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）、《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》（国税函[1996]261号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知注：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号），本文件自2012.01.01日起废止。

近期，各地反映，饮食店、餐馆等营业税纳税人销售货物，在征收流转税时，地区之间政策执行上不尽一致。

经研究，现明确如下：一、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。

二、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条关于兼营行为的征税法规征收增值税。

注：根据《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》（国税发[2009]10号），自2009.01.01日起将此条中“按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条”修改为“按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条”。

三、专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人应当征收增值税。

在税务管理的事务里，很多人会问，用增值税专用发票能不能抵扣?以下这20种情况，说明了是否增值税发票能不能抵扣，各企业需要特别要注意。

1、会议费：可以抵扣进项税
2、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税
3、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。

但是过路费和租车，可以抵扣
4、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
5、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
6、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了
7、广告费：可以抵扣
8、修理费：可以抵扣
9、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣
10、租赁费：可以抵扣
11、过路费、通行费：可以抵扣
13、咨询费、服务费、审计费、评估费：可以抵扣
14、劳保费：可以抵扣
15、社保费：不可以抵扣
16、房产：可以抵扣
17、车辆：可以抵扣
18、设备、电子仪器等：可以抵扣
19、水票：可以抵扣
20、工资：不可以抵扣但是劳务派遣费可以抵扣
汇桔网提醒：汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。

例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的，需要特别要注意。

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餐饮费专用发票不能抵扣？那为什么这张能开专票！我们公司是一般纳税人，最近我们单位业务部门报销，拿来了一张餐饮费发票，而且是一张专用发票，用途是招待费，我很纳闷，餐饮费能开专票吗？不是说购进餐饮服务不得抵扣吗？为什么还能开专票？01如果是业务招待取得的餐饮费专用发票能不能抵扣？这个当然是不能的，财税（2016）36号文规定购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

02不得抵扣就不能开具专用发票？从来没有这种规定，销售方并不以购买方是否抵扣来决定开具什么类型的发票。

税总的「增值税开具指南」第三条和第十一条其实说的很清楚。

第三条规定增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息。

不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。

十一、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；(二)销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；(三)部分适用增值税简易征收政策规定的「注意，这个是特指的，不是说小规模，比如销售旧货」所以，除了规定不得开具专用发票的情况，只要购买方提供了开票信息，销售方都无权拒绝开具增值税专用发票。

购买方能不能抵扣？这个问题真的不是销售方应该操心的事情。

而且，购买方能否抵扣除了取得专票等合法抵扣凭证，还要看其用途，比如同样是一张住宿费发票，如果是职工出差取得，那就可以抵扣，如果是招待客人住宿，性质属于交际应酬，那就不得抵扣。

03一般纳税人取得不能抵扣的增值税专用发票怎么处理？取得不得抵扣的专票怎么处理这个问题目前普遍的存在，也被问过很多，大部分人说来说去其实就是关心一个滞留票的问题。

餐饮业农产品进项税额抵扣政策梳理餐饮业农产品进项税额抵扣政策梳理餐饮业试点纳税人采用一般计税方式的，农产品的抵扣成为关注的焦点之一。

农产品的抵扣问题历来是增值税进项税额抵扣的一大难点。

本文试图通过对农产品抵扣政策的梳理，给出一个思路，供大家讨论。

一、农产品抵扣方法的政策依据1、农产品抵扣凭证有哪些？根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称试点实施办法）第二十五条第（三）项规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价x扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

因此，农产品可以抵扣的进货凭证包括：（1）增值税专用发票；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票；（4）符合规定条件的农产品销售发票。

2、餐饮业收购农产品如何抵扣？根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第一条规定，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。

有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称38号文）有关规定计算抵扣进项税额。

因此，对于在餐饮行业没有推行农产品进项税额核定扣除办法（以下简称核定扣除办法）的地区，餐饮行业增值税一般纳税人可以在收购农产品时开具农产品收购发票，并按规定计算抵扣。

推行核定扣除办法后，则按核定扣除办法执行。

增值税进项税额不允许抵扣进项税的情形增值税进项税额不允许抵扣进项税的情形一、无条件不允许抵的27种情形1.增值税小规模纳税人购进货物不允许抵扣进项税。

2.增值税一般纳税人购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3．一般纳税人在小规模纳税人期间购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。

4.一般纳税人从小规模纳税人购进货物或应税劳务取得普通发票不允许计提抵扣进项税。

5.一般纳税人在认定批准的月份不允许抵扣进项税。

6.辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。

7.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。

8.一般纳税人取得专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，自开具之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。

9.购进免税货物取得增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。

10.取得汇总开具的专用发票，没有同时取得防伪税控系统开具的相应《销售货物或者提供应税劳务清单》的，其进项税额不允许抵扣。

11.取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的，其进项税额不允许抵扣。

12.取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全的抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。

13.取得货物运输发票只允许对运费、建设基金计提进项税额，未分别注明运费、建设基金和装卸费、保险费或其他杂费的，其货物运输发票不允许计算抵扣进项税。

14.取得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。

15.纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。

不能抵扣进项税额的情形由于全面营改增，很多原营业税纳税人对增值税不能抵扣进项税额的情形不是很清楚，故整理如下，希望对大家有所帮助。

（一）一般规定：1、非增值税专用发票；2、伪造的；3、票物不相符；4、全部联次非一次开具；5、未按照规定时限开具；6、项目内容填写有误；7、涂改、字迹不清晰；8、其他与国家税务总局统一印制的票样不相符的专用发票。

（二）“身份”不能：1、增值税小规模纳税人；2、一般纳税人会计核算不健全或不能够提供准确税务资料的；3、应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。

（四）“抵扣凭证”不能：1、增值税扣税凭证不符合法律法规；2、纳税人资料不齐全的；3、提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，未按照规定开具红字增值税专用发票的；4、纳税人取得虚开的增值税专用发票。

附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。