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了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.了解内部控制汇总表2.了解内部控制设计——控制流程3.评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明：1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3. 审计工作底稿用以记录下列内容：(1)汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2)记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3)记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4)记录穿行测试的过程和结论。
被审计单位：__________________________ 项目：________________________________ 编制：________________________________ 日期：________________________________ 索引号：_________________________ 财务报表截止日/期间：______________ 复核：_____________________________ 日期：_____________________________了解内部控制汇总表1. 受本循环影响的相关交易和账户余额存货、主营业务成本2. 主要业务活动3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4. 初步结论5. 沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？被审计单位：__________________________ 项目：________________________________ 编制：________________________________ 日期：________________________________ 索引号：______________________________ 财务报表截止日/期间：______________ 复核：_____________________________ 日期：_____________________________主要业务活动是否在本循环中进行了解材料验收和仓储 计划和安排生产 生产与发运 存货管理了解内部控制设计——控制流程生产与仓储业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了生产与仓储循环的主要控制流程，并已与________、________等确认下列所述内容。
总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制、成本会计制度的内部控制及工薪的内部控制三项内容。
相关内控测试也可按照三部分分别进行。
1.存货的内部控制及控制测试（参见其他循环相关部分，阅读教材P205-206）【例题2】B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。
审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：1.采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。
2.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。
3.财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。
4.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳直接付款。
5.存货由仓库保管员保管和登记明细账。
6.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。
7.仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。
8.仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
9.从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。
要求：根据上述情况，（1）指出B公司存货内部控制存在的问题；（2）根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。
2.工薪的内部控制及控制测试（1）从控制目标的角度论工薪的内部控制及控制测试（2）从一般的角度简述工薪的内部控制及控制测试了解工薪的内部控制。
（阅读教材P206-207）掌握工薪的控制测试：在测试工薪内部控制时，首先，应选择若干月份工薪汇总表，作如下检查：计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否业经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。
其次，从工资单中选取若干个样本(应包括各种不同类型人员)，作如下检查：检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工丁资率及实发工薪额的计算；检查实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符；检查员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班赞汇总表是否相符；检查员工扣款依据是否正确；检查员T的工薪签收证明；实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作如已离开本公司，需获得管理层证实。
【CPA-审计】第11章生产与存货循环的审计知识点总结第十一章生产与存货循环的审计【知识点1】八大环节控制活动【知识点2】存货监盘存货实质性程序=存货监盘程序+存货计价测试1.总体要求2.存货监盘目的主要在于获取存货的存在和状况的审计证据，因此，存货监盘主要针对存货的“存在”认定，对于“完整性”"准确性、计价与分摊"认定只能提供部分审计证据。
此外还可能获取有关存货所有权的认定，但这并不足以确认所有权，还需执行其他实质性程序。
3.存货监盘各方责任(2023调整)盘点与监盘是“两码事”。
存货监盘过程中CPA不应协助被审计单位的存货盘点工作。
4.盘点计划(1)制定监盘计划应考虑事项：①与存货相关的重大错报风险(通用)。
②与存货相关的内部控制的性质(通用)。
③对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令(若有缺陷，则建议调整)。
④存货盘点的时间安排(资产负债表日后盘点，需获取证据确定资产负责表日至盘点日的变动是否记录)。
⑤被审计单位盘存制度(实地盘存(CPA参与该盘点)+永续盘存(CPA年内多次参与盘点))。
⑥获取存货的存放地点(要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单)。
⑦是否需要专家协助(特殊存货)。
(2)存货监盘计划的主要内容①存货监盘的目的(前述)、范围(取决于存货内容、性质、内控完善程度、评估的风险)及时间安排(与被审计单位实施存货盘点时间相协调)。
②存货监盘的要点及关注事项(重点关注：盘点期间的存货移动、状况、截至、存放地点及金额等)。
③参加存货监盘人员的分工(按盘点人员分工确定监盘人员，并加强督导)。
④检查存货的范围(根据对被审计单位存货盘点及相关内控的评价确定范围)。
5.存货监盘程序：评价指令和程序→观察盘点程序→检查存货→执行抽盘(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(了解内控)期末存货控制：一般应停止生产，关闭存放地点，停止存货的移动，因实际原因无法停止时：①CPA评价其无法停止的原因及合理性；②划出独立过渡区，将预计将在盘点期间领用或入库的存货存放在过渡区域；③监盘时，CPA观察有关移动的控制是否得到执行。
（二）存货与生产循环控制关键控制点汇总表（二）存货与生产循环控制关键控制点汇总表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：根据前述存货与生产循环控制的了解和评价，注册会计师需要识别存货与生产循环控制的关键控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行的关键控制点进行控制测试。
控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号一不相容职务分离13>.生产计划编制人员与生产计划的审批人员分离2.存货发出的申请与审批,申请与会计记录9>3.存货处置的申请与审批,申请与会计记录4.存货盘点与监盘人员分离存货/营业成本/管理费用存在/发生;完整性/准确性二计划和安排生产1.定期编制生产计划并根据顾客订单或市场状态和存货分析及时调整2.根据批准(或调整后)的生产计划编制生产通知单3.生产通知单经过控制部门批准4.使用和控制预先编号的生产通知单存货/营业成本/管理费用存在/发生;完整性/准确性三发出原材料1.仓库发出材料要求有经过审批的发料单2.采用限额领料单,超限额领料办理审批手续3.剩余领料办理月末假退料手续4.材料耗用汇总表包括在生产活动报告中存货/营业成本/管理费用存在/发生;完整性/准确性四生产产品1.物化劳动和所有耗费经过正确计量2.生产活动经过正确记录3.已完工产品经过本工序合适人员审批后转移存货/营业成本/管理费用完整性/准确性（二）存货与生产循环控制关键控制点汇总表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号五储存产成品1.存货管理独立有效1)所有存货集中管理2)存货的防盗措施周密3)设有专职的存货保管人员4)存货的分检堆放仓储条件等良好5)仓库存货按种类性质集中堆放并标记8>6)寄存品受托加工商品独立管理堆放7)废弃损坏和滞销存货独立管理并定期报告8)时效性存货独立管理并定期报告9)委托外单位加工的存货,其收发存情况由专人登记和控制,定期与委托单位核对2.存货入库履行验收手续1)存货入库履行手续,对名称规格型号数量质量和价格等逐项核对2)存货根据经审核的入库单登记入账3.及时准确记录存货1)仓库建立存货收发存台账制度并及时登记2)原材料产成品的收发存月报表根据当月的入库单领料单等分别汇总编制3)财务与仓库定期对账,并及时分析根据审批调整相关差异4)存货的数量由负责存货记录之外的独立人员核证存货/营业成本/管理费用存在/权利和义务/完整性/准确性（二）存货与生产循环控制关键控制点汇总表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号五储存产成品4.建立永续盘存制度并严格执行1)所有存货均设有永续盘存记录2)建立定期盘点制度,并核对账面数与实存数差异3)存货的盘盈和盘亏经适当的批准后调账5.存货管理有相关保护性制度1)限制只有经过授权的人员才能接近原材料和产成品存货2)存货的保险制度适当存货/营业成本/管理费用存在/权利和义务/完整性/准确性六出发产品1.仓库凭经批准的领料单发货2.发出商品根据销货单销售发票提货联或运货单3.存货出门验证制度营业成本/管理费用发生/完整性/准确性七产成品成本核算1.生产过程中文件资料由财务部门统一汇集1)生产过程中的文件资料经审核后向财务部门报送2)财务部门依据经审核的文件资料进行成本核算3)基础文件资料由专门部门负责报告2.成本的归集准确完整1)材料耗用根据审核后的材料消耗月报表金额入账2)人工成本耗用经审核无误的工资费用分配表正确入账3)制造费用的归集严格按规定办理,前后期一致存货/营业成本/管理费用存在/权利和义务/完整性/准确性/分类（二）存货与生产循环控制关键控制点汇总表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号七产成品成本核算3.成本的分配合理准确1)材料成本差异按规定的方法分配,前后期一致2)材料成本差异及时向有关管理人员报告,以便调查和跟踪控制3)直接人工成本按规定的方法分配,前后期一致4)制造费用按规定的方法分配,前后期一致5)生产成本按规定的方法在产成品和在产品之间进行分配,前后期一致4.会计记录完整准确并记入适当会计期间1)编制分配制造成本到在产品的分录所使用的资料与生产报告的资料相一致2)编制结转已完工产成品成本到产成品的分录所用的资料与生产报告资料相调节3)定期独立检查存货明细账与总账余额的一致性4)定期独立盘点在产品产成品,并将实际盘点数量与账面数量相比较5.存货的计价方法合理,并保持一贯性1)存货的计价方法恰当,前后期一致2)期末对未到存货暂估入账3)产品销售成本计算符合制度规定,与相关收入配比4)存货计价方法的确定与变更经审批存货/营业成本/管理费用存在/权利和义务/完整性/准确性/分类。
生产与仓储循环了解内部控制导引表被审计单位：索引号： SCL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．SCL - 1：了解内部控制汇总表2．SCL – 2：了解内部控制设计——控制流程3．SCL – 3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．SCL – 4：确定控制是否得到执行（穿行测试）编制说明：1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3．审计工作底稿用以记录下列内容：（1）SCL - 1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）SCL - 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）SCL - 3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；（4）SCL - 4：记录穿行测试的过程和结论。
生产与仓储循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： SCL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：存货、主营业务成本[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
