生产与存货循环的审计

生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。

对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。

生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。

在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。

例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。

因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。

审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。

内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。

审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。

比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。

在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。

这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。

存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。

在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。

对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。

存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。

常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。

审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。

如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。

此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。

关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。

生产与存货循环审计1. 引言生产与存货循环是公司运营中的重要环节之一。

对于一个公司来说，生产与存货的管理十分重要，直接关系到公司的盈利能力和财务状况。

在公司进行审计时，对生产与存货循环的审计也显得尤为重要。

本文将介绍生产与存货循环审计的意义、目的、方法以及相关注意事项。

2. 生产与存货循环审计的意义和目的2.1. 意义生产与存货循环是公司的核心业务流程之一，其管理良好与否对公司的经济效益有着重要影响。

生产与存货循环审计的意义主要体现在以下几个方面：•发现潜在的风险和问题：通过审计生产与存货循环，可以及时发现潜在的风险和问题，帮助公司及时采取措施解决，避免或减少损失的发生。

•提高生产和存货管理的效率：审计结果可以为公司提供改进和优化生产与存货管理的建议，从而提高管理效率，降低成本。

•支持财务报告的可靠性和透明度：审计生产与存货循环可以增加财务报告的可靠性和透明度，为公司的股东和利益相关者提供可信的财务信息。

2.2. 目的生产与存货循环审计的主要目的是评估和验证公司在生产与存货循环中的内部控制制度的有效性和合规性。

具体来说，生产与存货循环审计的目的有以下几个方面：•确保生产与存货账务的准确性和完整性：通过审计，确认生产和存货账务的准确性和完整性，避免因账务错误或遗漏引发的财务风险。

•评估内部控制的有效性：审计过程中将对公司的内部控制制度进行评估，以确定其在生产与存货循环中的有效性，包括内部控制的设计和运行情况。

•检查合规性：审计生产与存货循环还将针对相关法规和公司政策进行检查，以确保公司的生产与存货活动符合法规和公司内部规定的要求。

3. 生产与存货循环审计的方法3.1. 数据分析审计生产与存货循环的第一步是进行数据分析。

数据分析包括对生产和存货相关的数据进行收集、整理和分析，以了解公司在生产与存货循环中的活动情况。

常用的数据分析方法包括趋势分析、比较分析、比例分析等。

3.2. 内部控制评估内部控制评估是审计生产与存货循环的核心内容之一。

生产与存货循环审计一、引言生产与存货循环审计是会计审计过程中的一个重要环节，涉及到企业生产经营的核心环节。

本文将以生产与存货循环审计为主题，探讨其重要性、审计程序和注意事项。

二、生产与存货循环审计的重要性1. 保障财务信息真实性生产与存货是企业重要的经营活动和价值创造环节，而存货循环则涉及到原材料采购、生产加工、成品入库等多个环节的核算和监控。

通过对生产与存货循环进行审计，可以保障企业财务信息的真实性和可靠性，防止虚报、错报等不当行为。

2. 发现企业风险和问题通过对生产与存货循环的审计，审计师可以发现企业风险和问题，比如生产过程中的浪费、滞销存货等。

及时发现并解决这些问题，有助于提高企业效益和经营水平。

3. 辅助决策和管理生产与存货循环审计的结果可以为企业提供重要的参考信息，对于经营决策和内部管理具有辅助作用。

通过审计结果，企业可以了解存货周转率、成本构成、库存水平等重要指标，有助于优化企业资源配置和经营策略。

三、生产与存货循环审计的程序1. 确定审计目标和范围在进行生产与存货循环审计前，审计师需要与企业管理层充分沟通，明确审计目标和范围。

包括审计资金流程、生产计划和执行、原材料采购、生产加工、成品入库等环节。

2. 收集相关证据审计师需要收集与生产与存货循环相关的证据，比如采购订单、发票、加工工序记录、库存盘点报告等。

这些证据将有助于审计师对企业的生产与存货循环进行全面评估。

3. 进行核查和比对审计师需要对收集到的证据进行核查和比对，确保财务报表中的生产与存货信息与实际情况一致。

需要核实的内容包括存货的数量、成本、计价方法等。

4. 评估内部控制审计师还需要评估企业的内部控制体系，在生产与存货循环中是否存在风险和漏洞。

如果发现问题，应提出整改建议，帮助企业加强内部管理。

四、生产与存货循环审计的注意事项1. 独立性和保密性审计师应保持独立性和保密性，遵守职业道德规范，不泄露企业的商业秘密和敏感信息。

第十七章生产与存货循环的审计一、存货监盘的目的存货监盘可以理解为一种双重目的的测试。

被审计单位的存货盘点可以理解为一项控制活动。

相应地，CPA的存货监盘可以理解为一项控制测试，即CPA通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。

存货监盘也可以理解为一种双重目的测试。

除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，CPA通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。

在存货监盘过程中，CPA的测试目的可能有所侧重。

如果CPA认为被审计单位的存货盘点能够合理确定存货的数量和状况，存货监盘从性质上讲更倾向于控制测试。

否则，存货监盘从性质上讲则更倾向于实质性程序。

但是，无论存货监盘服务于何种目的的测试，在监盘过程中，CPA都需要运用检查程序。

二、管理层和CPA的责任定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。

实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是CPA的责任。

尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是CPA的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。

三、存货监盘计划的内容四、存货监盘需特别关注的情况五、存货监盘中特殊情况的处理六、实施检查程序时发现差异的处理如果检查时发现差异，CPA应当查明原因，及时提请被审计单位更正。

如果差异较大，CPA 应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。

CPA在实施检查程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。

由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。

一方面，CPA应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，CPA应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。

CPA还可要求被审计单位重新盘点。

生产与存货循环的审计芁第十五章艿讲解内容蒇蒄本章考情分析蚀年份题2010 年芄 2011 年薃 2012 年型羀聿单选题螀芅羅1题1分螃多选题膇4题4分莇肃节简答题羇膄膂1题6分蚁综合题蚇 5 分膆 6 分薄肁合计蒈 9 分芇 6 分蚂 7 分蒀本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题：膈 1. 了解生产与存货循环的主要业务活动（教材P338/15.1 ）；肄2. 教材表 15-2 （ P340/15.2 ）；肅 3.存货监盘程序（包括表15-4 ，教材 P355）；罿 4.存货计价测试（包括表15-5 ，教材 P357）。

羈考纲要求与教材变化肆1. 测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点。

膃2. 能力等级：“ 3”。

蚃 3. 教材变化：本章教材内容在2012 年基础上基本未变。

虿本章重难点精讲膇第一节生产与存货循环的特点节了解生产与存货循环的主要业务流程（教材P338）肂（一）计划和安排生产环节的控制程序荿1. 生产计划部门负责编制生产通知单；羄2. 生产通知单必须进行连续编号控制；蚄3. 生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书 , 由生产计划经理根据日生产计划书签发顺序编号的生产通知单；蒂4. 生产计划部门编制生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效；膀 5. 生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。

肆（二）发出原材料环节的控制程序螂1. 生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批。

袁2. 生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。

袀3. 仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先编号的原材料出库单。

肇4. 原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。

注册会计师考试《审计》学问：生产与存货循环的审计注册会计师考试《审计》学问：生产与存货循环的审计参加注册会计师全国统一考试成果合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

下面是由我为你细心编辑的注册会计师考试《审计》学问：生产与存货循环的审计，欢迎阅读！生产与存货循环的审计一、考情分析本章属于审计实务中比较重要的内容。

各种题型均可在本章涉及。

考生应留意把握存货的监盘(留意在各种题型中均可涉及);存货的计价。

此外还应留意相关的会计学问。

二、重点和难点(一)存货监盘存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定。

留意：第一，注册会计师在测试存货的权利和义务认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。

其次，监盘程序是用作把握测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。

1.制定监盘方案(1)基本要求(2)制定存货监盘方案时考虑的相关事项(3)存货监盘方案的内容2.实施监盘程序(1)评价管理层用以记录和把握存货盘点结果的指令和程序(2)观看管理层制定的盘点程序留意：第一，假如在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的把握程序，确保在适当的'期间内对存货做出了精确记录。

其次，注册会计师可以猎取有关截止性信息(如存货移动的具体状况)的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。

(3)检查存货(4)执行抽盘(5)需要特别关注的状况留意：特殊类型存货的监盘3.特殊状况的处理(1)在存货盘点现场实施存货监盘不行行(2)因不行预见的状况导致无法在存货盘点现场实施监盘(3)由第三方保管或把握的存货(二)存货计价测试。

第九章生产与存货循环审计第一节生产与存货循环的特性一、主要业务活动（一）、计划和安排生产（二）、发出原材料（三）、生产产品（四）、核算产品成本（五）、存储产成品（六）、发出产成品二、生产和存货循环涉及的主要凭证和会计记录(一)、生产指令（二）、领发料凭证(三)、产量和工时记录（四）工薪汇总表及工薪费用分配表（五）、材料费用分配表（六）、制造费用分配表（七）、成本计算费（八）、存货明细账第二节生产与存款循环内部控制测试一、生产与存货循环内部控制（一）存货的内部控制1、购货由独立的采购部门负责2、验收由专门的验收部门负责3、建立存储管理责任制：收、发、存专人负责4、领料与发货5、控制生产过程6、销货（二）工薪的内部控制1、雇佣员工2、授权变动工资3、编制出勤和工时资料4、编制工资计算表5、支付工资和保管未领工资6、填写个人所得税申报表7、记录工资（三）、成本会计制度的内部控制1、成本费用管理控制2、成本费用会计控制二、生产与存款的内部控制测试（一）了解和描述生产与存货循环内部控制（二）实施简易抽查（三）内部控制测试1、工薪的测试检查工资表抽查样本2、成本会计制度的内控测试（1）直接材料成本按实际直接材料成本法编制有关成本计算表按定额成本法编制有关成本计算表按标准成本法编制有关成本计算表（2）直接人工计时计件标准成本法（3）制造费用：数据核对、分配标准、分配的计算（4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配。

（四）评价生产与存货内部控制第三节生产与存货主要账户的审计一．存货审计(一) 存货的审计目标内控制度是否健全及有效执行，存在、权利和义务、完整、准确性、计价及分摊、列报(二）存货的实质性程序1、审查存货余额核对各存货项目明细账与总账简单比较法存货的分析性复核比率分析法存货监盘存货的计价测试2、存货主要账户的审计二．营业成本的审计（一）直接材料成本(1) 分析性复核（2）真实性（3）抽查原始凭证（4）抽查产品成本计算（5）对于采取定额核算的单位，抽查材料成本差异的计算。