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审计实务案例题一、流动资产审计案例：1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：(1)6月30日现金日记账账面余额2400 元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。
(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。
(3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。
(4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。
(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。
(6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。
要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：（1）库存现金数额超过银行核定的限额。
（2）超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。
（3）存在白条顶库。
（4）7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。
（5）收入销货款的支票已超过支票的有效期。
应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。
如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。
2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。
现金日记账余额为1234元。
实际库存情况如下：（1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。
审计实务案例题一、流动资产审计案例：1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：(1)6月30日现金日记账账面余额2400 元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。
(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。
(3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。
(4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。
(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。
(6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。
要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：（1）库存现金数额超过银行核定的限额。
（2）超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。
（3）存在白条顶库。
（4）7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。
（5）收入销货款的支票已超过支票的有效期。
应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。
如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。
2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。
现金日记账余额为1234元。
实际库存情况如下：（1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
审计师测试审计理论和实务案例分析题7案例(一)资料2004年3月，审计组对某企业2003年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.该企业生产和销售甲、乙两种产品，甲产品售价100元/件，成本50元/件;乙产品售价80元/件，成本40元/件。
2.12月20日，该企业发出甲产品5000件给本地一家代销单位，年末收到代销结算清单，清单反映产品已经销售，但尚未结算货款。
该企业已确认销售收入并结转销售成本。
3.12月25日，某客户用支票购买甲产品500件，乙产品2000件，提货单和发票已经开出并交给客户，但尚未提货。
该企业已确认销售收入，未结转销售成本。
4.12月27日，该企业发货给外地一家公司，其中：甲产品1 000件，乙产品2000件，至年末没有办妥货款结算手续。
该企业已确认销售收入并结转销售成本。
5.12月10日，由于资金紧张，该企业将2004年1月10日到期的商业承兑汇票30万元到银行贴现，支付贴现息2000元。
票据到期后没有发生拒付情况。
6.2003年末，该企业应收账款余额2000万元，其他应收款余额400万元，应收票据余额600万元。
企业采用备抵法核算坏账，按应收账款余额的3‰计提坏账准备，账面列示2003年年初坏账准备为贷方余额3万元。
2003年度发生坏账损失200万元;当年收回2001年已确认并转销的坏账损失30万元;年末计提坏账准备173万元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1.该企业对上述业务的处理，对主营业务收入产生的影响是：A.多计101万元B.多计26万元C.多计47万元D.少计26万元2.该企业对上述业务的处理，对主营业务成本产生的影响是：A.多结转35.5万元B.少结转10.5万元C.多结转2.5万元D.多结转13万元3.上述销售业务中存在的问题，使真实性和正确性受到影响的会计报表有：A.资产负债表B.利润表C.利润分配表D.主营业务收支明细表4.对该企业已贴现的商业承兑汇票，下列说法中正确的是：A.由于票据到期未发生拒付情况，可以不在报表或其附注中反映B.应在资产负债表中予以反映C.应在利润表中予以反映D.应在会计报表附注中予以反映5.该企业处理收回以前已转销的坏账损失业务时，正确的会计处理所涉及的会计科目有：A.管理费用B.坏账准备C.应收账款D.财务费用6.对该企业年末计提的坏账准备金额，审计人员认为：A.正确B.少计提1.2万元C.少计提3万元D.少计提6万元点击下载Word文档【VIP】注册会员登录会员加入VIP。
审计实务例题1、在审查某企业2008年的销售收入时，发现12月31日的一笔销售业务仅付发票，无销货合同，是本企业向郊县某厂销售商品，金额120000元，并以如下会计分录入账：借：应收账款 120000贷：主营业务收入 120000要求：试分析、评价该笔销售业务可能存在什么问题（年末发现利润计划没有完成）？应如何进行审查？2、审计人员审查某公司本年度财务账目时，查明有关业务按下列分录入账：1）当产品对外销售时 2）当以后冲销往来账时借：银行存款 858000 借：其他应付款 858000贷：其他应付款 858000 贷：盈余公积 858000经查账簿记录，该产品销售成本652000元，增值税税率17%，城建税7%，教育费附加3%，所得税33%。
要求：指出存在问题，编制调帐分录。
3、Y公司原采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收账款（应收账款和其他应收款）余额5%计提，2002年为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定该按账龄分析法核算坏账，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收账款提取坏账准备的比例分别为账龄1年（含1年，下类似）以内的，按其余额的10%计提；账龄1—2年，按余额30%计提；账龄2-3年，按余额40%计提；账龄3年以上，按余额50%计提。
2002年末未经审计的负债表反映的应收账款项目借余13300万元（账面价值），其中，应收账款账面余额为借余14000万元，700万元坏账准备为贷方余额（原经审计年初余额为贷余600万元），其他应收款项目的年末余额经审计的年初余额为零。
Y公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。
应收账款账龄如下：账龄年初账面余额（万元）年末（万元）1年以内 12000 40001-2年 10000合计 12000 14000要求：针对问题提出何种审计处理意见？若需提出调整建议，请列示调整分录。
审计调整分录均不考虑对2002年度所得税、期末结转损益及利润分配的影响。
审计一些案例分析练习案例1：审计人员审查某厂2022年５月份的原始凭证。
经核对，发现一张购买水泥发票与相应验收单金额不同，发票上注明购买水泥１６０吨，单价３００元，而验收单上注明入库水泥却是１００吨。
审计人员通过进一步调查，并向供应水泥单位进行了函证，证实实际购买水泥１００吨，是采购人员私自篡改，将“１００吨”涂改成“１６０吨”，并据以报销，贪污现金１８０００元。
审计人员通过核对法核对相关凭证的有关数据，揭露了上述舞弊行为。
审计意见：建议该厂作出账项调整，并对采购人员作出相应处理。
审计意见：建议企业补转完工产品成本，调整账目。
调整分录为：借：库存商品———甲产品１３４００贷：生产成本———甲产品１３４００A在审计工作底稿中记录了审计项目组了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）受经济形势影响，2022年钢材行业低迷，根据国家发布的统计数据，2022年前三季度钢材行业投资总额同比下降46%。
2022年钢材行业的平均毛利率为8%。
甲公司2022年度的销售收入目标是25000万元，销售毛利目标是3200万元。
2022年度，受通货膨胀影响，铁矿石和原煤价格不断上涨，2022年年末比年初分别上涨9%和11%，但因为钢材行业低迷，钢材的价格没有明显上涨。
（2）因预计2022年铁矿石和原煤价格仍将持续上涨，甲公司于2022年12月大量采购铁矿石和原煤，以满足2022年第一季度的生产需要。
然而，根据国家经济监控数据，2022年1月中旬开始，铁矿石和原煤价格一路下跌。
（3）2022年8月甲公司新建某条生产线，为此向银行借入专门借款20000万元，借款期限30个月，2022年7月该生产线试运行投产成功，2022年11月，与建设方结算余款后停止了借款费用资本化。
（4）2022年10月，由于钢材生产带来的污染给甲公司厂区附近居民生活造成严重影响，引发居民抗议，甚至有部分居民到当地政府目前静坐抗议。
居民已经对甲公司提起诉讼，对甲公司提出巨额赔偿的要求，甲公司律师认为，根据相关法律法规，甲公司很可能需要赔偿1200万元。
基层工会经费审查审计案例实务案例名称：某基层工会经费审查审计案例实务案例背景：某公司的基层工会组织近期收到了一份匿名举报信，信中指称基层工会的经费使用存在问题，但具体内容未作详细说明。
基层工会委员会意识到有必要对经费使用进行审查审计，以确保经费使用合规，避免损害工会组织形象。
工会委员会决定聘请一家专业审计机构进行审计工作。
审计目标：1. 确认工会经费使用是否符合法律法规和公司内部规定；2. 确认工会经费使用是否符合会员委托和期望；3. 确认工会经费使用是否合理、经济、高效。
审计程序：1. 确定审计范围和时间：与审计机构协商确定审计范围，包括工会经费的收入、支出、资产和负债等方面，审计时间确定为近两年。
2. 收集审计证据：审计机构通过抽样检查、询问工会委员会成员、核对相关凭证等方式，收集相关的审计证据。
3. 对比法律法规和公司内部规定：审计机构将工会经费的使用行为与适用的法律法规和公司内部规定进行对比，确认是否符合要求。
4. 听取相关人员陈述：审计机构将邀请相关的工会委员、会员和管理人员进行陈述，了解他们对工会经费使用的看法和意见。
5. 核查资金流转和支出依据：审计机构将核查工会经费的资金流转过程和支出依据，确认每笔支出的合理性和合规性。
6. 数据分析：审计机构将对采集到的经费使用数据进行分析，查找异常和潜在风险。
7. 问题调查和解决：审计机构将对发现的问题进行进一步调查，与相关人员沟通、了解情况，提出问题解决方案。
8. 审计报告和建议：审计机构将根据审计结果撰写审计报告，详细说明审计过程、发现的问题、问题影响和建议，提交给基层工会委员会。
案例结果：审计机构根据审计程序的执行，发现以下问题：1. 工会经费的使用没有明确的合规程序和流程；2. 工会经费的收支记录不完整，难以核查资金流转；3. 工会经费的使用存在个别违规行为，如超标准报销、未按规定用途使用等。
针对以上问题，审计机构向基层工会委员会提出以下建议：1. 建立和健全工会经费管理制度，明确工会经费的使用程序和流程；2. 完善工会经费的收支记录，确保资金流转的可追溯性；3. 加强对工会经费使用的监督和审查，及时发现和纠正违规行为。
1《审计学原理》实务题练习题1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。
财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。
钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
[要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
2.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。
2002年1月份有关材料类账户记录如下： 原材料——辅助材料材料成本差异——辅助材料期初余额 120 000 期初余额 5 700购入 780 000 发出600 000 发生 39 300 结转 33 000结存 300 000 余额 12 000[要求]试分析存在的问题并计算差错额。
3．某企业2002年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积； （3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
5．审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。
审计师测试审计理论和实务案例分析题2案例一(一) 资料某审计组于2006年2月对某公司2005年度财务收支情况进行审计。
审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。
有关情况和资料如下：1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1. 审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：A.文字说明法B.调查表法C.流程图法D.录像与录音法2. “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：A.实物控制B.凭证与记录控制C.职责分工控制D.业务授权控制3. “资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：A.业务的批准与执行相分工B.资产保管与帐实核对相分工C.各种会计责任之间相分工D.资产保管与会计记录相分工科.4. “资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括：A.实物控制B.凭证与记录控制C.职责分工控制D.业务授权控制5. “资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：A.系统选样法B.属性抽样法C.随机数表选样法D.发现抽样法6. 若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额估计为：A. 4 344 万元B.4 240 万元C.4 180 万元D.4 050 万元案例二(一)资料2006年4月,某审计机关派出审计组，对某公司2005年度财务收支进行审计。
审计实务案例题一、流动资产审计案例：1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：(1)6月30日现金日记账账面余额2400 元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。
(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。
(3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。
(4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。
(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。
(6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。
要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：（1）库存现金数额超过银行核定的限额。
（2）超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。
（3）存在白条顶库。
（4） 7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。
（5）收入销货款的支票已超过支票的有效期。
应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。
如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。
2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。
现金日记账余额为1234元。
实际库存情况如下：（1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。
审计实务案例题一、流动资产审计案例：1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：(1)6月30日现金日记账账面余额2400 元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。
(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。
(3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。
(4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。
(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。
(6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。
要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：（1）库存现金数额超过银行核定的限额。
（2）超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。
（3）存在白条顶库。
（4）7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。
（5）收入销货款的支票已超过支票的有效期。
应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。
如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。
2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。
现金日记账余额为1234元。
实际库存情况如下：（1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。
（2）6月23日某企业从该厂购买甲产品500件，收入现金2000元，尚未入账。
（3）6月23日，供应科季科长借差旅费支付现金800元，已经有关领导批准，本人签收。
（4）6月23日，该厂门市部门交来现金500元，但尚未来得及入账。
（5）6月10日，职工宋章打借条一张，金额1200元，未经导审批，也没说明用途，款已签收。
（7）银行核定库存现金限额1250元。
要求：（1）根据清点结果，编制一张现金盘点表。
（2）对该厂库存现金的使用和保管中存在的问题，作出简要的评价并提出处理意见。
答：根据已知的资料填写库存现金盘存表如下：库存现金盘点表（2）存在的问题和处理意见：①根据清点结果，发现库存现金超过银行规定的限额＝1622－1250＝372元，若非经常，应注意改进。
②职工宋章借款1200元，既没有说明借款用途，也没有领导批示，以白条抵库，实属违反现金管理制度，应查明原因。
确需借支的，应补办手续，无正当理由借支应限期交回现款，并对出纳员进行现金管理制度方面的教育。
③现金清点结果，实存数比应存数少112元，虽数额不大，但应查明原因所致，并将此作为责任事故看待，令出纳员赔偿并进行批评教育。
3．资料：某公司年末应收账款总账余额为100万元，其所属明细账借方余额的合计数为200万元，贷方余额的合计数为100万，其他应收款总账余额为30万元。
该公司按应收账款余额和应收账款总账余额之和130⨯5%＝6.5万元计提坏账准备。
要求：审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。
答：（1）该公司的坏账准备计提的不正确。
因为，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，究其实质，是预收账款，应归入负债，而其他应收款的借方余额也应计提坏账准备。
所以，年末计提坏账准备的基数为200＋30＝230万元。
当期应计提坏账准备＝230⨯5%＝11.5万元。
（2）该公司少提坏账准备11.5－6.5＝5万元，建议做出调整，调整分录应为：借：管理费用――计提坏账准备（或以前年度损益调整） 50000贷：坏账准备 500004.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材 60 000公斤，价款240 000元，运杂费5 600元。
财会部门将买价计人钢材成本，运杂费计入管理费用。
钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺90公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
要求：对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
答：(1)该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。
因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。
(2)该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计人采购成本，而不应计人管理费用。
调整的分录为：借：原材料——钢材 5600贷：管理费用 5600(3)对于运输途中的定额内损耗按规定可计人采购成本，不必调整。
但在材料明细账中，应调整人库钢材的数量和单价。
5. 某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量10400千克，金额为15600元；本月购入甲材料数量14600千克，金额为29200元，本月基本生产车间耗用10000千克，结存材料成本为20000元。
要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。
答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。
发出材料实际成本＝179201460010400292001560010000=++⨯（元） 多结转材料实际成本＝10000－8960＝1040（元）（2）存在问题：该企业按材料进价多结转耗用材料成本1040元（3借：生产成本――基本生产成本贷：原材料 6200个，出租给A商店，按每个包装物40元收取押金8000元，收回包装箱时收取租金1200元，该公司会计处理为：(1)收取押金时：借：银行存款 8000贷：其他业务收入 8000(2)按期收回包装箱，退回押金时：借：低值易耗品 8000贷：银行存款 8000(3)收取租金时借：银行存款 1200贷：其他业务收入 1200要求：(1)指出上述业务处理存在的问题；(2)分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。
答：（1）该出租包装物业务的会计处理不正确。
①收取押金时：借：银行存款8000贷：其他应付款8000②按期收回包装箱，退回押金时：借：其他应付款8000贷：银行存款8000（2）该项业务的不正确处理，使资产负债表中的“存货”项目虚增8000元，并使利润表中的“其他业务收入”项目虚增8000元。
7．审计人员在审查某厂产品成本过程中,发现年末在产品账面结存量为1200件,为验证其正确性,审计人员于次年1月15日对在产品进行了监督盘点,盘点结果为1080件,另外还发现1月1日至1月15日该企业的投产数为2400件,完工入库为2100件.要求:计算测定期末在产品结存量,并作出相应评价.答：上年在产品结存量＝1080＋2100－2400＝780（件）由于账面上多列了期末在产品的结存量，将使企业期末在产品虚增，使本期完工产品虚减，若所产的产品已销售，则会多计当期利润。
二、固定资产审计案例：1. 审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8 年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。
又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。
该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。
根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响？对被审计单位提出如何要求？答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未作充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。
该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下： 该机器设备用年数总和计算的年折旧额＝64000368)12000300000(=⨯-（元） 该机器设备用直线法计算的年折旧额＝36000812000300000=-（元） 由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额64000－36000＝28000元，使资产负债表中的“累计折旧”项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元。
审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。
2. 审计人员在审查某公司固定资产明细账时发现，该公司2004年10月购入设备一 台，买价为10万元，同车运回的还有一批材料，共计运杂费6200元，若按重量计算分配，该设备应负担4600元，该公司将应由设备负担的4600元运杂费计入管理费用。
同时审计人员还查明该设备安装费2000元也计入了10月份的管理费用。
要求：针对上述有关问题，提出审计意见，并做调整分录。
答：固定资产运杂费4600元，安装费2000元，不能计入管理费用，而应计入固定资产的原始价值中。
这属于混淆两类费用，应追究有关人员责任，年度结算前作调整分录：借：固定资产―――⨯设备 6600贷：本年利润 66003．审计人员在审查某企业9月份基本生产车间设备折旧费时，发现如下记录：(1) 7月份该车间设备折旧额为65200元,年折旧率为5%(2) 7 月份购入原值为130000元设备仪器，已安装完工并交付使用。
(3) 7月份将原来未使用的一台设备投投入使用，其原值为70000元。
(4) 7月份交外单位大修理设备一台，原值96000元。
(5) 7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。
该厂房原值1200000元，扩建工程支出300000元，变价收入120000元。
(6) 8月份该车间设备折旧额为144200元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
答：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。
本月应计提折旧额 =7178312%5)]1200003000001200000(70000130000[65200=⨯-++++（元） 本月多提折旧额＝144200－71783＝72417（元）（2）存在的问题：①计算本月折旧额应将年折旧率换算成月折旧率。
②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；③本月多提折旧额72417元（3）处理意见：本月多提折旧额应予以冲回，应做的调整会计分录为：借：制造费用贷：累计折旧 4．2001年4月20 日对外出售设备一台，获得价款115000元，该设备于1996年1月3 日购入并交付使用， 购建成本为200000元，企业的出售时入账分录为：借：银行存款 115000累计折旧 85000贷：固定资产 200000已知该设备预计使用年限为12年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值）要求：(1)指出上述业务处理存在的问题(2)编制正确的会计分录。
