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审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。
由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。
一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。
其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。
此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。
2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。
常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。
这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。
二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。
目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。
2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。
通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。
3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。
抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。
4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。
这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。
5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。
在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。
6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。
在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。
7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。
细节测试中审计抽样工作指南一、前言1．为了规范细节测试中审计抽样工作，根据《中国注册会计师审计准则第1101号–财务报表审计的目标和一般原则》、《中国注册会计师审计准则第1221号–重要性》、《中国注册会计师审计准则第1231号–针对评估的重大错报风险实施的程序》以及《中国注册会计师审计准则第1314号–审计抽样和其他选取测试项目的方法》制定本指南。
2．本指南主要目标在于指导审计人员在执行细节测试过程中如何确定选取测试项目的方法，确定重要性水平。
如果采用审计抽样，如何进行样本设计、选取样本并实施审计程序、评价样本结果等工作，以实现细节测试的工作目标。
二、适用范围1．本指南中的审计抽样适用于年度财务报表审计，对于其他审计项目可参照执行。
2．在实施细节测试过程中，应根据项目实际情况选择审计抽样或其他选取测试项目的方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计目标。
三、细节测试中选取测试项目的方法1．在确定实施细节测试审计程序范围时，应根据与所测试认定有关的重大错报风险和对审计效率的要求，选取适当的测试项目方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。
2．细节测试选取项目的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。
可以根据具体情况，单独或综合使用这些方法。
3．选取全部项目测试是指对总体中的全部项目进行检查。
当存在下列情形之一时，应当考虑选取全部项目进行测试：➢总体由少量的大额项目构成；➢存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据；➢由信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。
4．存在特别风险的项目主要包括：➢管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额；➢非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额；➢长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额；➢可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目；➢以前发生过错误的项目；➢期末人为调整的项目；➢其他存在特别风险的项目。
审计抽样方法
审计抽样是审计工作中常用的一种方法，通过从总体中选取一部分样本进行检查，以便对总体进行推断。
审计抽样方法的选择对于审计工作的准确性和效率具有重要意义。
下面将介绍几种常见的审计抽样方法。
首先，随机抽样是最常用的一种抽样方法。
在进行随机抽样时，每个样本都有相同的机会被选中，从而保证了样本的代表性和客观性。
随机抽样可以通过简单随机抽样、分层随机抽样和整群随机抽样等方式进行。
其次，系统抽样是一种按照一定的规则和系统进行抽样的方法。
这种方法适用于总体具有一定的规律性和有序性的情况。
系统抽样可以通过等距抽样和等比抽样等方式进行。
再次，区间抽样是将总体按照一定的顺序排列后，按照一定的间隔进行抽样的方法。
这种方法适用于总体有序排列的情况，可以有效地减少随机性带来的误差。
最后，判断抽样是一种根据某些特定的判断标准进行抽样的方法。
这种方法适用于审计对象具有一定特征或特定情况的情况，可以根据具体情况进行灵活选择。
在实际的审计工作中，根据审计对象的不同特点和审计目的的不同，可以灵活运用以上几种抽样方法，以达到审计工作的准确性和效率。
在进行抽样时，还需要注意样本的大小和抽样的精度，以及对样本的有效性和可靠性进行评估，确保样本的代表性和可信度。
总之，审计抽样方法在审计工作中起着重要的作用，选择合适的抽样方法对于提高审计工作的效率和准确性具有重要意义。
希望以上介绍的几种常见的审计抽样方法能够对大家有所帮助。
审计中的数据抽样和统计分析数据抽样和统计分析是审计工作中不可或缺的重要环节。
通过数据抽样和统计分析，审计人员可以从大量的数据中抽取样本进行测试，以评估被审计单位的财务状况和业务活动的合规性。
本文将重点探讨审计中的数据抽样方法和统计分析技术。
一、数据抽样的目的和重要性数据抽样是指从被审计单位的大规模数据中选取一部分数据进行测试和分析的过程。
它的目的是通过对样本数据的检查，得出对整体数据的合理推断。
数据抽样在审计中起到了至关重要的作用，具体表现在以下几个方面：1. 有效利用资源：被审计单位往往有大量的数据需要审计人员进行核查，通过抽样，可以在保证审计质量的前提下，节约时间和人力成本。
2. 提高工作效率：数据抽样能够帮助审计人员快速获取被审计单位的关键信息，并有针对性地对问题进行深入调查和处理，从而提高审计工作的效率。
3. 风险评估：通过对样本数据进行检查，可帮助审计人员发现潜在的错误和风险，及时采取措施进行纠正和防范。
二、数据抽样的方法数据抽样的方法有多种，常见的包括随机抽样、系统抽样和目的抽样。
1. 随机抽样：随机抽样是最常用的一种抽样方法，它能够确保每个样本有相同的机会被选中。
在审计中，随机抽样可以避免选择性偏见，提高样本的代表性。
2. 系统抽样：系统抽样是一种按照固定间隔选取样本的方法。
它适用于被审计单位的数据具有一定规律的情况下，可以节省抽样时间和成本。
3. 目的抽样：目的抽样是基于审计人员对被审计单位的特定问题或风险的认识，有针对性地选取样本进行检查。
它适用于需要对某个特定方面进行深入核查的情况。
三、统计分析在数据抽样中的应用统计分析是对抽样数据进行量化和推理的过程，有助于评估被审计单位的财务状况和业务活动的合规性。
常用的统计分析方法包括趋势分析、比率分析和异常值分析。
1. 趋势分析：通过对抽样数据的时间序列变化进行分析，可以观察到一段时间内企业财务指标的变化趋势。
趋势分析能够帮助审计人员发现异常波动和趋势，对可能存在的问题进行更深入的研究。
审计程序中的抽样方法抽样是审计程序中的一种重要方法，它通过从总体中选取适当数量的样本，对样本进行审计测试，从而得出对总体的合理判断。
在审计过程中，抽样方法的选择和应用对于提高审计效率和准确性具有决定性的作用。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法以及其应用。
一、简单随机抽样简单随机抽样是指从总体中按相同的概率，以无偏差地选取样本，从而保证每个总体单位被选中的机会相等。
这种抽样方法在审计程序中常用于对总体进行全面检查。
简单随机抽样的步骤包括以下几个方面：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
2. 确定样本容量：根据总体大小和置信水平等因素确定样本容量。
3. 编制总体名单：将总体单位逐一列举，并编制总体名单。
4. 选取样本：按照无偏的原则，用随机数表或随机数发生器来选取样本。
5. 进行检查：对选取的样本进行检查，并将结果与总体进行比较。
6. 得出结论：根据样本的结果，对总体进行合理的判断，并得出相应的结论。
二、系统抽样系统抽样是通过按照一定的规则和系统地选取样本，从而保证样本具有代表性。
系统抽样适用于总体中的单位有规则地排列或组织的情况下。
系统抽样的步骤如下：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
2. 确定样本容量：根据总体大小和置信水平等因素确定样本容量。
3. 计算间隔：将总体的大小除以样本容量，得出间隔。
4. 选取起始点：随机选取一个起始点，从而确定第一个样本单位。
5. 依次选取样本：从起始点开始，每隔一个间隔选取一个样本单位，直到满足样本容量为止。
6. 进行检查：对选取的样本进行检查，并将结果与总体进行比较。
7. 得出结论：根据样本的结果，对总体进行合理的判断，并得出相应的结论。
三、整群抽样整群抽样是指将总体按照一定的标准分成若干个互不重叠的小组，然后从这些小组中随机选取若干个小组作为样本进行检查。
整群抽样适用于总体具有一定内部结构特征的情况。
整群抽样的步骤如下：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。
第三节审计抽样在细节测试中的运用【考点二】选取样本阶段（★★★）（一）确定抽样方法（二）确定样本规模（三）选取样本并对其实施审计程序细节测试审计抽样“三大环节、十一个步骤”细节测试中选取样本（一）确定抽样方法（统计抽样）1.货币单元抽样2.传统变量抽样【提示】在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样。
注册会计师在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样和传统变量抽样，如下图所示。
细节测试中确定抽样方法1.货币单元抽样（1）货币单元抽样的定义（2）货币单元抽样的优点（6个方面）（3）货币单元抽样的缺点（5个方面）（1）货币单元抽样的定义货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，它是概率比例规模抽样方法的分支，有时也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等。
【链接】教材P66属性抽样和变量抽样的比较抽样方法测试环节测试特征和用途属性抽样控制测试对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，其用途是测试控制的偏差率变量抽样细节测试对总体金额得出结论的统计抽样方法，其用途是测试错报金额【举例】应收账款总体表（假定12个明细账）项目号码（逻辑单元）账面金额累计合计数相关的货币单元13573571～3572 1 281 1 638358～1 638360 1 698 1 639～1 6984573 2 271 1 699～2 2715691 2 962 2 272～2 9626143 3 105 2 963～3 1057 1 425 4 530 3 106～4 5308278 4 808 4 531～4 8089942 5 750 4 809～5 75010826 6 576 5 751～6 57611404 6 980 6 577～6 980123967 376 6 981～7 376在货币单元抽样中，将财务报表项目称为逻辑单元，这12个逻辑单元账面金额累计为7376，我们将其称作总体。
审计测试中的抽样技术抽样是审计工作中常用的一种技术手段，通过对样本的审计测试，可以获取关于总体的信息，从而对财务报表的真实性和完整性进行评估。
在审计测试过程中，抽样技术的应用是必不可少的。
本文将重点介绍审计测试中的抽样技术及其应用。
一、抽样技术的概念和作用抽样是从总体中选取一部分代表性的样本进行测试和评价的方法。
抽样的目的是通过对样本的审计测试来推断总体的特征，从而得出关于整个总体的结论。
通过抽样，审计人员可以有效地利用有限的资源和时间，对财务报表进行全面和准确的评估。
抽样技术在审计测试中的主要作用包括以下几个方面：1. 提高效率：通过从总体中选取部分样本进行测试，可以大大缩短审计时间。
审计人员可以将有限的资源和时间集中在对样本的审计测试上，从而提高审计效率。
2. 降低成本：相较于对整个总体进行审计，抽样技术可以将成本降至最低限度。
准确选择样本并根据样本的审计结果判断总体的真实性和完整性，可以以经济的方式得出对整个总体的结论。
3. 提高精度：合理抽样可以获得具有代表性的样本，通过对这些样本进行审计测试，可以推断整个总体的特征。
抽样技术的应用可以提高审计结果的准确性和可信度。
二、抽样技术的分类根据样本的选取方法和审计目的的不同，抽样技术可分为概率抽样和非概率抽样两大类。
1. 概率抽样：概率抽样是根据一定的数理统计原理，运用随机数表或随机数生成器从总体中随机选择样本的方法。
概率抽样可以保证每个样本被选中的概率相等，并且样本之间是相互独立的。
概率抽样包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样和整群抽样等。
其中，简单随机抽样是最基本的抽样方法，系统抽样是根据事先确定的间隔从总体中选取样本，分层抽样是根据总体的特征将总体分为若干个层次，按照不同层次分别抽样，整群抽样是将总体分为若干群，每次从某一群中抽取全部样本。
2. 非概率抽样：非概率抽样是根据审计人员的主观判断和经验从总体中选取样本的方法。
非概率抽样的样本被选中的概率不相等，因此容易引入选择偏差和主观性。
审计测试中的抽样技术本章考情分析抽样审计是现代审计的基本方法，无论是控制测试，还是实质性测试都可以运用抽样审计的方法。
近年在本章不仅涉及客观题，还在综合题中涉及到抽样方法的具体运用。
2002年2.5分，2003年1分（单独命题），2004年虽在本章无单独命题，但在综合题中有涉及。
客观题的主要考点包括：设计样本时应考虑的因素；统计抽样与非统计抽样的关系；抽样结果的评价。
综合题主要考查了属性抽样中的固定样本量抽样，变量抽样中的差额估计抽样。
2005年教材中本章无变化。
根据近年的命题规律，考生在学习本章知识时，应注意理解统计抽样与专业判断，样本设计时应考虑的因素及抽样结果的评价等审计抽样中的一些基本概念，能够简单运用属性抽样和变量抽样中的具体方法。
第一节审计抽样概述一、审计抽样的定义审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。
审计抽样不同于详细审计，也不同于抽查，抽查是一种技术。
抽查不能说从总体上抽出了多少样本，这个样本在多大程度上代表总体特征，抽查不能做到这点；而抽样是要求样本结果在多大程度上去代表总体特征的。
抽查决不能用样本的结果去推断总体。
二、审计抽样的种类（一）统计抽样和非统计抽样如果以概率论数理统计为决策依据的，就是统计抽样；以注册会计师的职业判断为依据的就是非统计抽样。
在抽样种类中要特别注意统计抽样和非统计抽样的关系。
1.应该说注册会计师在执行统计测试时，即可以运用统计抽样，也可以运用非统计抽样，而且可以把两者结合起来使用。
2.无论采用那种抽样技术，都离不开职业判断。
3.而且这两种抽样技术，只要运用得当，都能够获得充分适当的证据，都能够得出正确的结论，都存在抽样风险和非抽样风险；非抽样风险是和抽样无关的风险。
统计抽样和非统计抽样的区别：最根本的区别就是统计抽样可以用概率发生额来量化抽样风险，样本的结果在多大程度上代表总体特征，有多大可能偏离总体特征，而非统计抽样做不到量化的。
（二）属性抽样与变量抽样如果想要通过抽样确定内部控制制度是否能得到有效运行，这是属性抽样；如果要确定这个账户的金额对不对，就是变量抽样。
三、样本的设计注册会计师在设计样本时应当考虑以下因素：（一）审计目的：这是注册会计师在设计样本时应当首先考虑的基本因素。
（二）审计对象总体与抽样单位（三）抽样风险和非抽样风险1.抽样风险：是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。
抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低①控制测试应关注：信赖不足风险——导致执行额外审计程序，降低审计效率信赖过度风险——导致错误结论，降低审计效果②实质性测试应关注：误受风险——导致形成不正确的审计结论，降低审计效果误拒风险——执行额外审计程序，降低审计效率因此，注册会计师更关注信赖过度和误受风险2.非抽样风险：是注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
产生这种风险的原因主要有：①人为错误；中国最庞大的资料库下载②应用了不切合审计目标的程序；③错误解释样本结果。
（四）可信赖程度：可信赖程度与样本量成反比关系，注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大。
（五）可容忍误差：可容忍误差与样本量成反比关系，可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。
在进行控制测试时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下所愿意接受的最大误差。
在进行实质性测试时，可容忍误差是注册会计师能够接受的误差的金额。
（六）预期总体误差：如果存在预期总体误差，则应当选取较大的样本量。
（七）分层：分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。
注册会计师可以利用分层着重审计可能有较大错误的项目，并减少样本量。
分层时应注意以下几点：1.总体中的每一抽样单位必须属于一个层次，并且只属于这一层次；2.必须有事先能够确定的、有形的、具体的差别来区分不同的层次；3.必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。
四、样本的选取注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当均可以取得充分、适当的审计证据，注册会计师常用的选择方法有随机选样、系统选样、随意选样等方法。
（一）随机选样随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。
具体步骤为：首先建立随机数表与抽样总体的一一对应关系；其次，确定抽样起点和选号路线；最后，选样。
选样的步骤：1.建立表中数字和总体数字的一一对应关系；2.确定抽样起点和路线；3.具体选样。
（二）系统选样系统选样是指先计算选样间隔。
随机确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本的一种方法。
系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。
但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列，否则容易发生较大的偏差。
五、抽样结果的评价（一）分析样本误差（二）推断总体误差分析样本误差后，注册会计师应根据抽样中发现的误差采用适当的方法，推断审计对象总体误差。
由于存在多种抽样方法，注册会计师根据样本误差推断总体误差的方法应与所选用的抽样方法一致。
（三）重估抽样风险1.在进行实质性测试时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。
如果推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。
2.在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。
（四）形成审计结论注册会计师在抽样结果评价的基础上，应根据所取得的证据，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体特征，从而得出审计结论。
【例题】1.有关审计抽样的下列表述中，正确的是（）。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B.审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有的审计程序C.统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.过度信赖风险和误受风险影响审计效率答案： A解析：“ B”审计抽样方法不适用于观察、询问和分析性复核程序；“C”审计程序的选择主要是专业判断，它与用这些程序将要审查的样本是怎样抽出的无关；“D”信赖过度风险影响审计的效果（而不是效率）。
2.在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。
以下各项表述中，正确的有（）。
（2003年）A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大B.划分的次数总体越多，需选取的样本量越大C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大D.预期误差越小，需选取的样本量越大答案：AC解析：注册会计师利用分层重点审计可能有较大错误的项目，并减少样本量，所以B不正确。
如果存在预期误差，注册会计师应当选取较大的样本量，所以D 是错误的。
3.下列各项中，不属于抽样风险的是（）。
A.由于未能执行计划的审计程序导致重大错报未发现B.由于执行的审计程序与审计目标不一致，导致重大错报未发现C.由于样本量过少导致重大错报未发现D.由于注册会计师的疏忽未能检查出凭证中的重大错报答案：ABD解析：由于样本量过少导致重大错报未发现属于抽样风险。
4.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。
A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B.信赖过度风险与误受风险会降低审计效果C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关答案： D解析：审计抽样与审计风险中的控制风险和检查风险都有关。
5.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（）。
（2002年）A.增加样本量或执行替代审计程序B.增加样本量或执行追加审计程序C.增加样本量，扩大测试范围D.增加样本量或修改实质性测试程序答案： D解析：进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。
第二节控制测试中抽样技术的运用属性抽样的具体方法包括：固定样本量抽样、停—走抽样和发现抽样。
（一）固定样本量抽样固定样本量抽样是一种广泛使用的属性抽样，常用于估计审计对象总体中某种误差发生的比例，用“多大比例”来回答问题。
举例说明固定样本量抽样方法：1.确定审计目的2.定义“误差”对于每张发票及有关的验收单据，若发现下列情形之一者，可定义“误差”：（1）未附验收单据的任何发票；（2）发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票；（3）发票与验收单据所记载的数量不符。
3.定义审计对象总体4.确定样本选取方法5.确定样本量6.选取样本并进行审计7.评价抽样结果8.书面说明抽样程序（二）停—走抽样它是固定样本量的一种特殊形式，主要是固定样本量关键是预期总体误差得确定出来，预期总体误差实际上是在现在的测试中存在不存在预期总体误差，只是估计的，并不知道。
所以停—走抽样就是把预期总体误差从零开始算，然后在预期总体误差率为零的时候，确定样本量是多少，一旦超过了确定的范围，就能证明预期误差率不是零了，再往上加。
步骤：1.确定可容忍误差和风险水平；2.确定初始样本量。
停—走抽样如果企业的内控确实执行的很好，它的总体误差率确实为零，那一步就完了。
（三）发现抽样发现抽样主要用在查找重大非法事件上。
它是在既定的可信赖程度下在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。
【例题】：X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。
注册会计师于2003年初对X公司2002年度会计报表进行审计。
经初步了解，X公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
相关资料如下（金额单位：万元）：注册会计师在编制审计计划时，准备在X公司2002年度所开具的全部发票中，采取固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。
注册会计师确定的预期总体误差率为1％.可容忍误差率为4％。
信赖过度风险为5％。
三中列示的各项条件，请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果：①抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。
【答案】①对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票虽有安装验收报告，但该单据属于其他发票；发票与安装验收报告所记载的数量不符。
