审计抽样的基本原理和步骤

审计抽样方法审计抽样是审计工作中一项重要的方法，它是一种在审计有限时间内有效检查企业和组织财务事务发生情况的抽样技术。

它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。

本文旨在介绍审计抽样的基本原理，以及如何选择和进行审计抽样的实践经验。

一、审计抽样的原理审计抽样的基本原理是在审计活动中选择一组数据，通过研究这些数据来推断帐户的全部内容和状态。

审计抽样是为了节省审计资源和时间，以实现审计目标。

它主要通过以下步骤来完成：首先，根据审计目标确定审计范围；其次，定义抽样程序；然后，根据抽样程序抽取抽样；最后，从抽样中推断帐户的比例。

二、实施审计抽样的细节1、选择抽样方案审计抽样的方案是一组根据审计目标设定的审计抽样技术。

一般有系统抽样、随机抽样、检验抽样、整类抽样、分级抽样等。

在选择抽样方案时，要考虑审计目标、审计范围、可用信息等因素。

2、确定抽样规模定义抽样规模是根据审计目标、受审对象、审计范围、可用信息、审计时间、审计资源等因素考虑，从而确定审计抽样技术的规模。

3、编制抽样清单审计抽样清单是审计抽样的一个重要辅助工具，它是根据抽样应该覆盖的单位、科目或业务来确定的。

内容包括审计抽样的范围、样本规模、选择标准等。

4、进行审计抽样审计抽样时，根据编制的抽样清单，从整体抽样中抽取出所需的抽样单位及相应的科目进行审计，以确定该组织财务事务发生情况。

三、审计抽样结果审计抽样的最终结果是可以用来判断实际发生情况的抽样证据，它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。

四、结论审计抽样是审计工作的重要方法，它将抽样程序与审计报告的内容、客观性和可信度联系起来，有效地检验企业财务状况，是评估实际业务情况的重要工具。

因此，审计师在审计抽样时要发挥其原则，注重实际，以保证审计报告的真实可靠。

审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。

由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。

本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。

一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。

其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。

此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。

2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。

常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。

这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。

二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。

目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。

2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。

通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。

3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。

抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。

4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。

这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。

5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。

在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。

6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。

在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。

7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。

内部审计具体准则第18号——审计抽样第一章总则第一条为了规范内部审计人员运用审计抽样方法，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般原则第四条确定抽样总体、选择抽样方法时应当以审计目标为依据并考虑被审计单位与审计项目的具体情况。

第五条抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。

（一）相关性是指抽样总体与审计目标相关；（二）完整性是指抽样总体的内容能全面反映项目的实际情况；（三）经济性是指抽样总体的确定应符合成本效益原则。

第六条在审计抽样过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。

第七条抽取的样本应有代表性，具有与审计总体相似的特征。

第八条内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险以及审计过程中的检查风险进行评估，并充分考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。

第九条抽样结果的评价应当从定量和定性两个方面进行，并以此为依据合理推断审计总体持征。

第三章抽样程序和方法第十条审计抽样的一般程序包括以下步骤：（一）根据审计目标及审计对象的特征制定审计抽样方案；（二）选取样本；（三）对样本执行审计测试；（四）评价样本；（五）根据样本评价结果推断总体特征；（六）形成结论。

第十一条内部审计人员应依据审计目标制定审计抽样方案，抽样方案主要包括下列内容：（一）审计总体。

是指审计对象的各个具体单位组成的整体；（二）抽样单位。

是指构成审计总体的单位项目；（三）样本。

是指在抽样过程中从审计总体中抽取的部分单位组成的整体；（四）误差。

是指经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷；（五）可容忍误差。

阐述审计抽样的概念审计抽样是指在进行审计工作中，根据一定的规则和方法，从大量数据或事项中选择一部分进行检查，以得出对全部数据或事项的合理判断的方法。

在审计工作中，抽样是一种经济高效且可行的方法，能够减少工作量和时间成本，提高审计的效率和准确性。

审计抽样是基于统计学理论和方法，通过抽取一部分样本来代表整体，从而作出对整体的可靠推断。

其基本思想是“一个好的样本可以代表整体”，在保证可靠性的前提下，通过对抽样样本的观察和测量，推断并评价整体的特征，从而达到减少错误率、提高效率的目的。

在实践操作中，审计抽样通常包括样本选择、样本规模确定、样本测试、数据分析等过程。

首先，样本选择是抽样过程的重要步骤。

在进行样本选择时，需要根据审计目标、任务和要求，结合被审计对象的特点，采用合适的抽样方法。

常用的抽样方法有随机抽样、系统抽样、分层抽样和簇抽样等。

随机抽样是指按照一定的规则随机选择样本，使得每个样本具有同样的选中概率；系统抽样是指按照规定的间隔从总体中选择样本；分层抽样是将总体划分为若干层次，然后根据每层次的比例选择样本；簇抽样是在大的总体中选择若干个簇（组），然后对选中的簇进行全面检查。

其次，样本规模确定是抽样过程中的关键环节。

样本规模是指从总体中抽取的样本数量。

样本规模的确定需要依据统计学的性质和预期目标，通过计算和试探得出。

通常，在确定样本规模时，需要考虑审计目标的可靠性要求、风险程度和资源限制等因素。

一般来说，样本规模越大，抽样结果的可靠性越高；但同时也会带来成本和时间的增加，因此需要在可行性和可靠性之间做出权衡。

然后，样本测试是抽样过程的核心步骤。

样本测试是指对抽取的样本进行核实、检查、测量和比对，从而获取并判断整体数据或事项的真实情况。

在样本测试中，审计人员需要确保样本选择的合理性、样本选取的独立性和样本测试的客观性。

同时，还需要根据审计目标和要求，对样本进行适当的抽检。

在样本测试过程中，还需要对抽样调查的过程、方法和依据进行记录和说明，以便于审计结果的审查和评估。

审计程序中的抽样方法抽样是审计程序中的一种重要方法，它通过从总体中选取适当数量的样本，对样本进行审计测试，从而得出对总体的合理判断。

在审计过程中，抽样方法的选择和应用对于提高审计效率和准确性具有决定性的作用。

本文将介绍审计程序中常用的抽样方法以及其应用。

一、简单随机抽样简单随机抽样是指从总体中按相同的概率，以无偏差地选取样本，从而保证每个总体单位被选中的机会相等。

这种抽样方法在审计程序中常用于对总体进行全面检查。

简单随机抽样的步骤包括以下几个方面：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。

2. 确定样本容量：根据总体大小和置信水平等因素确定样本容量。

3. 编制总体名单：将总体单位逐一列举，并编制总体名单。

4. 选取样本：按照无偏的原则，用随机数表或随机数发生器来选取样本。

5. 进行检查：对选取的样本进行检查，并将结果与总体进行比较。

6. 得出结论：根据样本的结果，对总体进行合理的判断，并得出相应的结论。

二、系统抽样系统抽样是通过按照一定的规则和系统地选取样本，从而保证样本具有代表性。

系统抽样适用于总体中的单位有规则地排列或组织的情况下。

系统抽样的步骤如下：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。

2. 确定样本容量：根据总体大小和置信水平等因素确定样本容量。

3. 计算间隔：将总体的大小除以样本容量，得出间隔。

4. 选取起始点：随机选取一个起始点，从而确定第一个样本单位。

5. 依次选取样本：从起始点开始，每隔一个间隔选取一个样本单位，直到满足样本容量为止。

6. 进行检查：对选取的样本进行检查，并将结果与总体进行比较。

7. 得出结论：根据样本的结果，对总体进行合理的判断，并得出相应的结论。

三、整群抽样整群抽样是指将总体按照一定的标准分成若干个互不重叠的小组，然后从这些小组中随机选取若干个小组作为样本进行检查。

整群抽样适用于总体具有一定内部结构特征的情况。

整群抽样的步骤如下：1. 定义总体：确定进行抽样的总体范围和特征。

审计师如何运用统计抽样技术提高审计效率在当今复杂多变的商业环境中，审计工作的重要性日益凸显。

审计师需要在保证审计质量的前提下，尽可能提高审计效率，以满足各方对审计报告的及时性和准确性的要求。

统计抽样技术作为一种科学有效的审计方法，为审计师提供了有力的工具。

本文将详细探讨审计师如何运用统计抽样技术来提高审计效率。

一、统计抽样技术的基本原理统计抽样是从总体中按照随机原则抽取一部分样本进行审查，然后根据样本的审查结果推断总体特征的一种方法。

其核心思想是通过合理的抽样设计，使得样本能够在一定程度上代表总体，从而在对样本进行详细审查的基础上，对总体的情况做出较为准确的估计。

在审计中，统计抽样技术的应用基于概率论和数理统计的原理。

通过计算样本容量、确定抽样方法、评估抽样风险等步骤，审计师可以在有限的时间和资源内，获取关于被审计对象的有效信息。

二、选择合适的抽样方法审计师在运用统计抽样技术时，首先需要根据审计目标和被审计对象的特点选择合适的抽样方法。

常见的抽样方法包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样和整群抽样等。

简单随机抽样是最基本的抽样方法，每个个体被抽取的概率相等。

这种方法适用于总体规模较小、分布均匀的情况。

系统抽样则是按照一定的间隔从总体中抽取样本。

它适用于总体规模较大、具有一定规律性的情况。

分层抽样是将总体按照某些特征分成若干层次，然后从每个层次中分别抽取样本。

这种方法可以提高样本的代表性，适用于总体内部差异较大的情况。

整群抽样则是将总体分成若干群，然后随机抽取若干群作为样本进行审查。

当群内个体差异较小，而群间差异较大时，整群抽样较为适用。

审计师需要根据具体情况，综合考虑各种因素，选择最适合的抽样方法，以提高抽样的效率和效果。

三、确定适当的样本容量样本容量的大小直接影响着审计的效率和准确性。

样本容量过小，可能无法准确反映总体的特征，导致审计结论的偏差；样本容量过大，则会增加审计成本，降低审计效率。

审计师在确定样本容量时，需要考虑总体规模、总体的变异程度、审计的重要性水平、可接受的抽样风险等因素。

审计抽样知识点总结一、审计抽样的概念和目的审计抽样是指审计员根据一定的方法，从整体中抽取一部分数据或者事项，进行详细的审计工作，以代表性地评价整体情况。

审计抽样的目的主要是为了降低审计工作的时间和成本，同时也可以在一定程度上保证审计的客观性和准确性。

二、审计抽样的特点1. 抽样是随机选择一部分数据进行审计，所以对于被审计对象来说是无法预测的，保证了审计的客观性和公正性。

2. 抽样可以大大减少审计工作的时间和成本，提高审计效率。

3. 抽样也带来了一定的风险，因为只是抽取了一部分数据进行审计，可能会忽略了一些重要的问题。

三、审计抽样的基本原则1. 代表性原则：抽样要求被选取的样本要有足够的代表性，能够代表整体的情况。

2. 客观性原则：抽样过程应当客观公正，不受个人主观意识和偏见的影响。

3. 抽样精度原则：抽样应当以达到一定的置信度和精度为目标，使得抽样结果具有合理的可靠性。

4. 选择随机性原则：抽样应当是以随机抽取的原则进行，不受主观意识的干扰。

四、审计抽样的方法1. 随机抽样：根据一定的随机抽取原则，从整体中抽取一定数量的样本进行审计。

2. 分层抽样：根据被审计对象的不同特点，将其分成不同的层次，然后在每个层次中随机抽取一定数量的样本。

3. 整群抽样：直接对整体进行抽样，不需要对被审计对象进行分类。

五、审计抽样的步骤1. 确定抽样目标：明确需要抽样的具体内容和范围，确定抽样的目的和依据。

2. 制定抽样计划：根据抽样目标和依据，制定抽样方案和抽样的方法。

3. 抽样实施：按照抽样计划进行实际的抽样工作。

4. 样本检验：对抽取的样本进行详细的检验和分析。

5. 结果评价：根据抽样结果进行整体的评价和分析，得出结论和建议。

六、审计抽样的风险1. 代表性不足：由于抽样的不确定性，可能导致选取的样本不足以代表整体情况。

2. 抽样误差：由于抽样的随机性，可能导致部分样本的差异被放大，产生误差。

3. 抽样偏差：由于抽样的非随机性，可能导致样本的选择不够客观，产生偏差。

审计师行业工作中的数据采样方法数据采样是审计师在进行财务审计过程中的重要环节之一，它通过对公司财务数据的抽样分析，以评估财务报表的真实性、完整性和准确性。

本文将介绍审计师行业工作中常用的数据采样方法，包括随机抽样、区间估计和抽样误差控制等。

一、随机抽样随机抽样是最常见的数据采样方法之一，其基本原理是通过抽取符合一定概率规律的样本，代表性地估计全体数据的特征和指标。

在审计师工作中，随机抽样能够帮助他们从大量的数据中选取部分样本用于检查，并对全体数据进行合理推断。

随机抽样的步骤一般包括确定样本容量、建立取样框架和选择取样方法等。

在具体操作中，审计师可以通过计算每个单位被抽中的概率，然后使用随机数表或随机数发生器确定样本单位。

在随机抽样中，审计师还需注意样本大小的确定，以及如何处理因非响应而导致的抽样误差。

二、区间估计区间估计是另一种常用的数据采样方法，它能够通过样本数据对总体特征进行估计，并给出一个可信度区间。

在审计师的工作中，区间估计可以为财务报表的数字结果提供一个合理的范围，使审计师能够对该数字结果提供适当的保留意见。

在进行区间估计时，审计师需要确定置信度水平，即希望该区间包含总体特征的概率。

一般常用的置信度水平是90%、95%和99%等。

然后，通过样本数据计算样本均值和标准差，从而计算出置信区间的上限和下限。

审计师需要在报告中明确给出估计的范围，并强调置信度的水平。

三、抽样误差控制抽样误差是由于采样过程不可避免地引入的误差，它可能导致审计结论的不准确性。

为了控制抽样误差，审计师需要合理地选择样本容量、样本抽取方法和样本选择规则。

首先，合理的样本容量是控制抽样误差的关键。

如果样本容量过小，可能无法准确地反映总体特征；而如果样本容量过大，会增加采样成本并浪费时间。

审计师需要根据具体情况和样本特征来确定适当的样本容量。

其次，样本抽取方法和样本选择规则也是控制抽样误差的重要因素。

审计师需要根据审计目标和采样框架，选择合适的抽样方法，如简单随机抽样、系统抽样、分层抽样等。

审计抽样的基本原理
主要内容
一、样本设计
二、样本选取
三、样本结果评价
一、样本设计
样本设计是指注册会计师对审计样本进行计划。

审计程序目标
审计对象总体和分层
抽样单元
偏差或错报构成条件
可容忍误差
预计总体误差
二、样本选取
（一）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（二）系统选样（等距选样）
（三）随意选样
样本选取
请你思考：
使用随机数表选取样本的方法是（）。

A.随机数选样
B.系统选样
C.随意选样
D.判断选样
三、样本结果评价
注册会计师在对样本实施必要的审计程序后，评价样本结果，确定使用审计抽样是否已为注册会计师针对所测试的总体得出的结论提供合理基础。

分析样本偏差或错报
推断总体偏差或错报
重估抽样风险
形成审计结论
样本结果评价
请你思考：
应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。

此时，注册会计师已经承受了（）。

A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险
小结
一、样本设计
二、样本选取
三、样本结果评价
谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。

第二节审计抽样的基本原理和步骤【考点一】样本设计（重点）3.抽样单元在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。

4.偏差在控制测试中，误差是指控制偏差，实际工作中常常采用偏差率的表现形式。

5.测试期间控制测试需要得出“某一控制活动在财务报告期间是否有效运行”的结论，因此控制测试的期间与财务报表期间一致。

（二）样本设计（细节测试）图4-12：样本设计（细节测试）1.测试目标在细节测试中，抽样通常用来为有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在）提供特定水平的合理保证（即通过审计抽样获取总体是否不存在重大错报的充分、适当审计证据）。

2.总体（1）适当性注册会计师应确定总体适合于细节测试的审计目标，包括适合于细节测试的方向。

例如，测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款明细表定义为总体。

又如：测试应付账款的低估，注册会计师可以将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款明细表定义为总体。

（2）完整性注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。

（3）实物总体注册会计师通常从代表总体的实物中选取样本项目。

例如，如果注册会计师将总体定义为特定日期的所有应收账款余额，代表总体的实物就是该日应收账款余额明细表。

又如，如果总体是某一测试期间的销售收入，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票。

如果代表总体的实物和总体不一致，注册会计师可能对总体得出错误的结论。

因此，注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。

注册会计师通常通过加总或计算来完成这一工作。

例如，注册会计师可将发票金额总数与已记入总账的销售收入金额总数进行核对。

3.抽样单元抽样单元，是指构成总体的个体项目（教材P68）。

在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至是每个货币单元（教材P86）。