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2013高级会计师考试辅导：政府收支分类。
政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。
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拓展：在学习时，应把握的几大类别，分类是会计很重要的理念。
资金运动是一个企业的会计对象，如果将其比喻为一块蛋糕，那么会计要素如同一把刀将其该蛋糕切割为“六块”，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，以体现企业的资金运动过程。
政府的资金运动，也就是政府的会计对象，预算会计将其切割为“五块”，即资产、负债、净资产、收入和支出。
会计要素是对会计对象的分类，而会计科目是对会计要素的进一步分类，这里我们所讲解的政府收支分类科目，也就是对政府会计中“收入和支出”的分类。
政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。
根据财政部印发的财预[2006]13号《关于政府收支分类改革方案的通知》，从2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革，政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分构成。
（一）收入分类（6类、4级）收入分类，主要反映政府收入的来源和性质，根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。
根据财政部制定的《2010年政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。
其中，“款”一级科目设置情况如下：1.税收收入。
分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。
这是财政预算收入的主体。
2.社会保险基金收入。
分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。
第一部分 政府收支分类改革的基本内容一、政府收支分类改革概述（一）政府收支分类的概念政府收支分类，就是对政府收入和支出进行类别和层次的划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。
政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。
（二）政府收支分类在财政管理中的具体运用1.编制和汇总预决算各地区、各部门、各单位的预决算收支，都要按照政府收支分类统一规定的科目填报汇总。
2.办理预算缴、拨款各单位和个人都要按照政府收支分类科目填制专用凭证，办理缴、拨款，进行对账和结算。
3.组织会计核算各级财政总会计、各单位预算会计的收支明细账，都要按政府收支分类科目进行核算。
4.报告预算执行情况各地区、各部门、各单位都要按照政府收支分类科目，定期汇编总预算和单位预算收支执行情况表，以便各级人大、政府、社会公众及时了解预算收支执行情况。
5.进行财务考核分析行政事业单位可以综合运用支出功能分类和经济分类，对既定的行政事业计划任务和单位预算进行分析比较、绩效考核。
6.进行财政收支统计政府财政收支数据只有按统一的政府收支分类科目进行归集、整理，才可与有关历史数据、国际数据进行合理的对比分析。
（三）政府收支分类改革的原因和必要性随着公共财政体系的逐步建立和各项财政改革的深入，我国原政府预算科目体系的不适应性和弊端日益突出，有必要进行政府收支分类改革。
1.与市场经济体系下的政府职能转变不相适应。
目前我国社会主义市场经济体制已基本建立，政府公共管理和公共服务的职能日益加强，财政收支结构也发生了很大变化。
但作为反映政府职能活动需要的预算收支科目，如基本建设支出、企业挖潜改造支出、科技三项费用、流动资金等仍然是按照过去政府代替市场配置资源的思路设计的。
这既不能体现目前政府职能转变和公共财政的实际，也带来了一些不必要的误解，影响各方面对我国市场经济体制的认识。
2.不能清晰地反映政府职能活动。
在市场经济条件下，政府的重要职能，就是要弥补市场缺陷，满足社会公共需要，讲求公开、透明。
2006年政府收支分类科目改革情况的报告2006年政府收支分类科目改革情况报告县政府：为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，财政部下发了《关于印发政府收支分类改革方案的通知》（财预〔2006〕13号），从2007年1月1日起全面实施政府收支分类科目改革。
为确保2007年政府收支分类科目改革顺利实施，2006年实行新旧两套科目并行，现将2006年政府收支分类科目改革情况报告如下：一、改革的指导思想和意义政府收支分类改革的指导思想是，适应市场经济条件下转变政府职能、建立健全公共财政体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情又符合国际[找文章到☆大☆秘☆书☆网()一站在手，写作无忧!]通行做法的、较为规范合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革、提高预算透明度、强化预算监督创造有利条件。
实行政府收支分类改革，建立包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类在内的完整规范的政府收支分类体系。
一是有利于全面、准确、清晰地反映市场经济条件下政府的收支活动，合理把握财政调控力度，进一步优化支出结构，提高财政运行效率；二是有利于继续深化部门预算、国库集中收付、政府采购等项改革，增加预算透明度，强化预算监督，从源头上防止腐败；三是有利于建立与国际接轨的、高效实用的财政统计分析体系，不断推进国际合作与交流。
二、改革的基本原则一是公开透明。
确保按新科目编制的预算符合市场经济条件下公共财政的基本要求，有利于预算编制的公正、公开、细化、透明；有利于公共财政体系的建立。
二是便于操作。
科目设计在内容和层次上即充分满足管理的要求，又尽可能简化，有利于加强财政经济分析与决策。
三是符合国情。
即充分考虑我国实际情况，又合理借鉴国际经验，有利于国际比较与交流。
三、改革的主要内容政府收支分类改革是以建立包括“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”在内的政府收支分类体系为目标，改革从三方面展开。
（一）收入分类对政府收入进行统一分类，全面、规范、细致地反映政府收入的来源和性质。
政府收支分类改革方案财政部预算司二○○六年八月目录政府收支分类改革方案（3）政府收支分类改革方案为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，现决定自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。
一、改革的指导思想政府收支分类改革的指导思想是，适应市场经济条件下转变政府职能、建立健全公共财政体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情又符合国际通行做法的、较为规范合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革、提高预算透明度、强化预算监督创造有利条件。
二、改革的基本原则改革遵循以下基本原则：（一）要有利于公共财政体系的建立。
（二）要有利于预算的公正、公开、细化、透明。
（三）要有利于加强财政经济分析与决策。
（四）要有利于国际比较与交流。
三、改革的主要内容改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。
（一）收入分类收入分类主要反映政府收入的来源和性质。
根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。
其中，类、款两级科目设置情况如下：1．税收收入。
分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。
2．社会保险基金收入。
分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。
3．非税收入。
分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。
4．贷款转贷回收本金收入。
分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。
改革后的政府收支科目设置分类体系理解作者：仝海燕来源：《科学之友》2009年第13期摘要：对改革后的政府收支科目设置分类体系的理解，有助于行政事业单位建立高效的资金管理机制，提高预算会计的核算、监督质量。
关键词：政府收支；科目；分类中图分类号：F279，241文献标识码：A 文章编号：1000—8136(2009)20—0070—02政府收支科目设置分类改革主要包括建立新的收入分类、支出功能分类和支出经济分类体系。
对政府收入进行统一分类，旨在全面、规范、明细地反映政府各项收入来源，建立新的政府支出功能分类体系，便于清晰反映政府职能活动的支出总量、结构与方向，确立新的政府支出经济分类体系，利于明细反映政府各项支出的具体用途。
1 对政府收入统一分类使政府收入分类形式更趋规范改革后的收入分类要全面反映政府收入的来源和性质，不仅包括预算内收入，还包括预算外收入、社会保险基金收入等应属于政府收入范畴的各项收入。
从分类方法上看，以前的收入分类基本上是各种收入的罗列，如各项税收、行政事业性收费、罚没收入等。
改革后的收入分类按照科学标准和国际通行做法将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入等，这为进一步加强收入管理和数据统计分析创造了有利条件。
从分类结构上看，以前的收入分类分设类、款、项三级，改革后分设类、款、项、目四级，多了一个层次，四级科目逐级细化，以满足不同层次的管理需求。
原来的一般预算收入、基金预算收入及社保基金收入和预算外收入等都统一纳人到政府收入分类体系，并进行了统一编码，形成了一个既可以按一般预算收入、基金预算收入分别编制预算，又可根据需要统一汇总整个政府收入的统计体系。
收入分类总体上看，具体的变化有：一是扩大了范围，在原来一般预算收入、政府性基金预算收入、债务预算收入的基础上，将预算外收入和社会保险基金收入纳入了政府收支分类范畴，并形成了统一编码；二是体系上做了调整，改革后的收入分类按照科学标准和国际通行做法将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入等；三是科目层次更为细化，比如各部门的行政事业性收费，过去科目中没有具体的收费项目，现在的收入科目则作了反映，新的收入分类可以清晰地反映政府各项收入的具体来源。
《政府收支分类改革》一、单项选择题1.下列款级科目中，属于税收收入类级科目的有（）。
A.基本养老保险基金收入B.房产税C.政府性基金收入D.罚没收入【答案】B2.下列款级科目中，属于非税收收入类级科目的有（）。
A.返还性收入B.国外转贷回收本金收入C.调入资金D.国有资本经营收入【答案】D3.下列款级科目中，属于社会保险基金收入类级科目的有（）。
A.财政对社会保险基金的补助B.政府性基金转移收入C.失业保险基金收入D.政府性基金收入【答案】C4.下列款级科目中，属于转移性收入类级科目的有（）。
A.国外债务收入B.预算外转移收入C.国内转贷回收本金收入D.国有资源有偿使用收入【答案】B5.下列款级科目中，不属于转移性收入类级科目的有（）。
A.专项转移支付收入B.上年结余收入C.国内债务收入D.返还性收入【答案】C6.下列款级科目中，属于一般公共服务类级科目的有（）。
A.质量技术监督与检验检疫事务B.外交管理事务C.医疗保障D.教育管理事务【答案】A7.下列款级科目中，不属于一般公共服务类级科目的有（）。
A.疾病预防控制B.海洋管理事务C.海关事务D.国土资源事务【答案】A8.下列款级科目中，属于教育类级科目的有（）。
A.教育附加及教育基金支出B.应用研究C.科学技术管理事务D.文化【答案】A9.下列款级科目中，属于科学技术类级科目的有（）。
A.知识产权事务B.对外合作与交流C.教师进修及干部继续教育D.科学技术普及【答案】D10.下列款级科目中，不属于社会保障和就业类级科目的有（）。
A.民政管理事务B.基本医疗保险基金支出C.城市居民最低生活保障D.社会保障和就业管理事务【答案】B11.下列款级科目中，属于工资福利支出类级科目的有（）。
A.行政事业单位离退休B.津贴补贴C.就业补助D.社会福利【答案】B12.下列款级科目中，属于对个人和家庭的补助类级科目的有（）。
A.年初预留B.医疗服务C.医疗费D.疾病预防控制【答案】C13.下列款级科目中，属于商品和服务支出类级科目的有（）。
政府收支分类改革问题解答（培训参考资料）财政部预算司二○○六年二月十六日目录一、基本问题1.什么是政府收支分类？2.为什么要进行政府收支分类改革？3.政府收支分类改革有何重要意义？4.政府收支分类改革的指导原则是什么？5.政府收支分类改革的主要内容是什么？6.政府收支分类体系涵盖范围如何？7.政府收支分类具体运用在财政管理的哪些方面？8.建国以来我国预算收入分类的主要演变情况如何？9.国际货币基金组织对政府收入是如何分类的？10.收入分类科目的主要内容是什么？11.新旧收入分类的主要区别是什么？12.原政府支出科目是如何划分的?13.国际货币基金组织对政府支出是如何进行功能分类的？14.我国支出功能分类科目的主要内容是什么？15.支出功能分类科目与原预算支出类、款、项科目相比主要有哪些变化？16.地方能否根据各地实际情况增设支出功能分类科目？17.国际货币基金组织对政府支出是如何进行经济分类的？18.支出经济分类的主要内容是什么？19.支出经济分类与原目级科目相比主要有哪些变化？20.政府支出分类为何采用功能和经济两种分类标准？21.政府收支分类改革是否改变现行的预算管理方式？22.新旧科目数据如何进行对比分析？23.政府收支分类改革的配套改革有哪些？24.政府收支分类改革经历了哪些主要过程？二、收入分类25.什么是政府收入分类？26.新的收入分类的主要特点是什么？27.税款滞纳金和罚款收入为何放在税收收入科目中？28.新型合作医疗基金、大病统筹基金等收入如何反映？29.实行行政事业单位养老保险改革试点地区行政事业单位的基本养老保险费如何反映？30.非税收入为何要单独设置类级科目？31.各种教育费附加收入如何反映？32.行政事业性收费和罚没收入及其滞纳金所用科目如何确定？33.地方政府依法设立的收费项目如何反映？34.国有资本投资收益和产权转让收入如何区分？35.国有企业计划亏损补贴为何仍作为收入科目？36.预算单位的债务收入为何不在政府收支分类中反映？37.地方政府债务如何反映？三、支出功能分类38.为什么要设置政府支出功能分类？39.支出功能分类类、款、项三级科目如何确定？40.支出功能分类项级科目的具体设置情况如何？41.支出功能分类中为什么不设置基本建设支出科目？42.政府性基金支出为何要单独设置科目？43.支出部门分类与功能分类的相互关系是什么？44.预算单位的支出如何归入相应支出功能分类？45.一些难以划分的专项支出如何分解归入相关支出功能分类科目？46.“一般公共服务”类科目的使用范围是什么？47.“行政运行”反映哪些内容？48.“机关服务”的适用范围是什么？49.基层行政机关与附属事业单位在机构、人员、经费等方面的交叉问题如何处理？50.部门所属学校、报社、出版社等事业单位的支出如何通过支出功能分类科目反映？51.政务审批中心的相关支出如何反映？52.物价管理方面的支出如何反映？53.各部门用于人才引进方面的支出如何反映？54.行政机关干部培训支出如何反映？55.各级党委所属部门的支出如何反映？56.各部门纪检监察机构的支出如何反映？57.“外交”类科目的适用范围是什么？58.各部门的外事支出如何反映？59.“公共安全”类科目的适用范围是什么？60.“教育”类科目的适用范围是什么？61.党校、行政学院、各部门所属培训机构的支出如何反映？62.同一学校不同类型的教育支出如何处理？63.“科学技术”类科目的适用范围是什么？64.各部门科研院所的科学技术支出如何反映？65.原“科技三项费用”预算如何编制？66.“科学技术普及”款级科目如何使用？67.“文化体育与传媒”类科目的适用范围是什么？68.业余体校的支出如何反映？69.“社会保障和就业”类科目的适用范围是什么？70.各部门的离退休经费如何反映？71.财政安排的各部门社会保障支出如何反映？72.财政对农村的一些补贴、补助支出如何反映？73.一些不仅仅是单位自身费用支出的公共事务开支应该列入什么科目？74.“社会保险基金支出”类科目的适用范围是什么？75.新型农村合作医疗基金、大病统筹基金支出等为什么没有单设科目反映？76.“医疗卫生”类科目的适用范围是什么？77.“环境保护”类科目的适用范围是什么？78.“城乡社区事务”类科目的适用范围是什么？79.“农林水事务”类科目的适用范围是什么？80.农业生产担保或贴息、良种补贴和农机具补贴如何反映？81.扶贫支出如何反映？82.海洋渔业部门使用什么科目？83.“交通运输”类科目的适用范围是什么？84.“工业商业金融等事务”类科目的适用范围是什么？85.各级安全委员会的支出如何反映？86.各地组织“赴港招商洽谈会”的支出如何反映？87.各地工业管理部门的支出如何反映？88.地方保留的各行业管理办公室的支出如何反映？89.转移性支出为何按预算资金的管理方式进行分类？90.各级政府对下级政府的专项转移支付为何不分别在各具体的功能科目中反映？91.能否将包括各部门的离退休支出、住房公积金支出以及医疗支出等所有支出放在其对应的功能科目中反映？92.主管单位与其下设机构履行不同职能的问题如何处理？93.多部门使用同一基金的问题如何处理？94.地方特设机构的支出如何反映？95.跨功能的部门支出如何反映？96.事业单位的基本支出和专项业务支出如何反映？97.各部门的信息化建设支出如何反映？98.乡财县管的地方如何反映基层支出？四、支出经济分类99.何谓支出经济分类？100.为什么要单设支出经济分类？101.支出经济分类科目的设置原则是什么？102.支出经济分类为何不单设机关运转支出和专项业务支出科目？103.“工资福利支出”类科目的适用范围是什么？104.职务消费货币化补贴在支出经济分类中如何反映？105.各部门和单位在国家政策规定之外自行发放的津贴补贴如何反映？106.“提租补贴”、“购房补贴”科目是否适用于离退休人员？107.“商品和服务支出”类科目的适用范围是什么？108.部分专项业务支出为何不单设科目反映？109.事业单位的业务支出如何反映？110.燃料费与专用燃料费科目如何正确使用？111.网络维护费、租赁费等支出如何反映？112.外聘专家、教练、教师等支出如何反映？113.水利部门汛期调用民工补助费等支出如何反映？114.项目前期费用和委托外单位实施合同协议等支出如何反映？115.科研知识产权研究开发费用如何反映？116.执法部门协管人员经费支出如何反映？117.植树造林、优质农产品示范推广等农业方面的项目支出如何反映？118.购买单位价值低于固定资产规定标准的电脑软件支出如何反映？119.“对个人和家庭的补助”类科目适用范围是什么？120.看守所发生的羁押人员伙食费、医药费如何反映？121.福利、救助机构发生的收养、救助人员服装费等支出如何反映？122.财政预算安排的政府奖励支出如何反映？123.未参加医疗保险人员的医疗费支出如何反映？124.五项保险基金、公务员医疗补助基金、社会补充医疗保险基金等支出如何反映？125.离退休人员的各类杂项支出如何反映？126.“对企事业单位的补贴”类科目的适用范围是什么？127.科技部门促进和引导企业科技创新的支出如何反映？128.“转移性支出”类科目的适用范围是什么？129.对附属单位的补助支出如何反映？130.“赠与”类科目的适用范围是什么？131.“债务利息支出”类科目的适用范围是什么？132.“债务还本支出”类科目的适用范围是什么？133.“基本建设支出”类科目的适用范围是什么？134.发展改革部门集中安排的基本建设支出如何反映？135.“其他资本性支出”类科目的适用范围是什么？136.能够引起资产增减变动的维修费、专用材料费为何不列入“其他资本性支出”科目？137.公共基础设施建设支出为何作为资本性支出科目反映？138.为建筑房屋产生的其他物品支出如何反映？139.对投资城乡道路建设形成的交通资本性支出如何反映？140.学校购置教学及公寓设备支出如何反映？141.“贷款转贷及产权参股”类科目的适用范围是什么？142.“其他支出”类科目具体包括哪些内容？五、其他问题143.事业单位经营性收支科目为何没有列入政府收支分类科目？144.政府收支分类改革后如何计算法定支出增长比例？145.基本建设支出对单位上下年度支出可比性的影响如何处理？146.每一项支出所使用的功能分类科目与经济分类科目在名称上是否需要一一对应？147.政府性基金在政府收支分类体系中是如何反映的？148.将社会保险基金和预算外资金收支科目列入统一的政府收支分类科目是否会影响社会保险基金和预算外资金收支的相对独立性？149.在现行预算外资金管理模式下，能否实现“一本账”反映政府收支活动全貌的目标？150.政府收支分类改革后，财政部门和预算单位能否分清各类资金的来源和性质？151.政府收支分类改革对地方财政预算内、预算外、基金、债务等收支的核算和管理有何影响？152.项目支出怎样同时按功能和经济科目反映？153.科技行政部门如何编制科技支出预算？154.部门用于离退休人员的费用支出如何完整反映？155.总预算会计与单位预算会计能否均以支出经济分类作为核算依据？156.政府收支分类改革后，如何依据经济分类和功能分类建立一套完整的信息编码体系？157.部门预算编制软件如何随政府收支分类改革作相应调整？158.行政事业单位会计核算软件和财政总预算会计核算软件是否随政府收支分类改革作相应修改？159.有关会计核算、财务管理等方面的制度是否随政府收支分类改革作相应调整？160.政府收支分类改革后，行政事业单位会计科目与政府收支分类科目有着怎样的关系？161.政府收支分类改革后，《财政总预算会计制度》中的“一般预算收入”、“基金预算收入”、“补助收入”、“上解收入”、“一般预算支出”、“基金预算支出”、“补助支出”和“上解支出”等科目是否应该取消？162.政府收支分类改革对财政国库资金管理有何影响？附录一：《2006年政府预算收支科目》与《2007年政府收支分类科目》的衔接附录二：2007年支出功能分类与2006年支出科目对照表一、基本问题1.什么是政府收支分类？政府收支分类，就是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。
