计算机审计风险的产生及其防范

审计风险的变化趋势及其应对分析审计风险的变化趋势及其应对分析论文关键词：审计风险变化趋势应对分析论文摘要: 知识经济时代的到来、电算化会计的普及,审计风险必将日益增多。

加强对新时期审计风险的变化趋势研究并做出相对的应对分析,是当前审计理论和审计工作迫切需要解决的一个重要问题。

一、审计风险的含义及特征二、审计风险的发展趋势三、对审计风险的应对分析一、审计风险的含义及特征审计风险一般是指，财务报告本身存在错误，但受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多种因素影响，审计人员未能发现审计报表中的错误和舞弊，造成审计评价和意见不恰当、甚至不正确的可能性。

审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

审计风险是客观存在的，是不可避免的。

现代审计是建立在对被审计内部单位控制制度研究评价基础之上的，审计过程乃至审计意见的形成与表述都受众多复杂因素的影响与制约，审计人员不可能发现财务报告中所有的错误和舞弊，所以审计风险始终存在。

不能防范和控制审计风险会招致审计失败。

审计失败是指，财务报告中存在严重不实，审计之后审计人员没有发现这类错误或者隐瞒不报，对财务报告的真实性、合法性和一贯性发表错误的审计意见。

众所周知，在引导经济、政治、组织和个人的决策和行动（如资源配置、财富分配）方面，财务报告起着重要作用，因此，审计失败会带来不利结果，如，财务报告存在重大不实，审计未能发现，用户因此做出错误判断，甚至造成重大损失。

从这一角度来讲，防范和控制审计风险的主要目的也就是防止审计失败。

在保障国有资产安全和完整、防范经济风险、维护经济秩序方面，国家审计具有重要意义。

在我国，国有经济控制经济命脉，在整个国民经济中占主导地位。

国家审计对象主要是管理和使用国有资产的单位，许多被审计单位关系到国家民生和安全，如，国有商业银行、大型国有企业集团，它们对于国民经济的健康运转具有重要作用。

审计机关未能有效控制审计风险的常见表现是，审计之后未能揭露被审计单位存在重大损失浪费、国有资产流失、财务欺诈或者持续经营能力严重不足等情形。

审计风险及其控制对策审计风险及其控制对策一、审计风险形成的客观原因1．审计的法律环境。

审计监督制度是依据国家法律建立起来的，审计监督工作必须依照国家法律来进行，因此，所处法律环境的完善程度对审计监督存在重要的影响。

改革开放以来，我国的法律环境不断完善，立法工作取得了突飞猛进的发展，民主与法制建设取得了很大进步，某些类型的法律已经比较完善，但是，我们也注意到，随着社会主义市场经济进程的加快与深入，在执法过程中人们感觉到有些方面仍无法可依，有些重要的法律、行政条例仍未出台，还有相当部门已出台的法律尚不完善，或随形势的发展急待修订。

这种情况给审计监督造成了极大的困难。

例如，有些问题无评价依据；有些问题评价依据模糊不清；有些问题的评价依据有多种而且相互矛盾；有些问题是依据政策而不是根据具体的法律法规条文来进行评价。

这种状况的存在导致了审计评价、审计结论、审计处理处罚存在一定程度的随意性，缺乏严密的法律依据。

由于计划经济时代行政权利致高无上的惯性还关注审计报告和审计意见，政府部门也高度重视审计结果和审计信息。

审计机关有价值的审计意见和审计信息成为国家有关部门作出宏观决策的依据。

现代审计发展到今天，已经成为经济发展中不可或缺的有机组成部分。

在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告，社会公众对审计的期望值增大。

然而，有关这方面的信息存在较大的不确定性，信息风险比较高，审计人员作出全面正确的评价和结论难度较大，审计风险在所难免。

3．审计的经济环境。

随着经济体制改革的深入，多种所有制经济并存，市场经济管理体制逐步确立，政企职能将彻底分开，国家审计也在不断调整工作重心，审计资源将主要集中于国民经济命脉部门和行业，国有企业和大中型建设项目是国家审计的重点，财政。

金融、社会保障等关系到国家宏观政策的行业和部门成为国家审计的主要监督对象。

计算机环境下审计风险的特征与对策研究会计系统电脑化的趋势，促使传统审计方法和技术作出相应的变革，但由于目前注册会计师对计算机会计系统的认识有限，在具体审计过程中往往仍然采用传统的审计方法实施审计，这无疑给审计工作带来了更多的风险。

本文讨论计算机环境下审计风险的特征，并提出控制风险的相应对策。

一、计算机环境下审计风险的特征根据1983年美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明(SAS47)，审计风险模型为:审计风险AR=固有风险IRx控制风险CRx检查风险DR。

审计风险可能因客户的会计系统使用计算机和内部控制电脑化而呈现出新的特征，审计师就应重新规划审计程序，采取相应的对策和辅助审计软件进行审计。

1．固有风险的特征。

固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报的可能性。

具体表现为:(1)电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性。

手工系统中，纸质介质上的信息易于辨认、追溯。

而在计算机系统中，由于存贮介质的改变，一旦用户非法透过计算机系统的"防火墙"，极易破坏和修改电子数据，且不留蛛丝马迹；计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和网络传输故障也会造成实际数据与电子帐面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。

(2)电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性。

手工系统中，会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名，审计线索清晰;但在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎勿需人工千预，传统的审计线索不复存在，为审计师追查审计线索带来了极大困难。

(3)原始数据的录入存在错漏的可能性。

计算机系统下，大量的记帐凭证仍靠人工录入，表面上机制帐、证、表的相互平衡，可能掩盖了人工录入的错漏。

2．控制风险的特征。

控制风险是指某一帐户或交易类别或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

计算机技术辅助审计的风险分析及规避策略摘要：随着社会的不断发展，审计中已加入了计算机技术来进行辅助，但由于种种原因，计算机辅助审计存在一定的风险，需要采取相应的策略予以规避。

本文着重讨论计算机环境下审计风险的成因，并提出了相应的应对策略。

本文首先分析了计算机技术辅助审计的风险种类，进而论述了计算机辅助审计的风险规避策略，旨在更好地利用计算机辅助审计。

关键词：计算机；审计；风险；规避；策略计算机辅助审计，指的是在进行审计和审计管理时，审计人员利用计算机来执行和完成某些审计程序或任务。

它是一种新兴的审计技术，具有准确率高、计算速度快的显著优点。

随着审计工作的发展和计算机技术的成熟，计算机辅助审计越来越普遍，但随之而来的风险问题日益成为我们关注的问题，需要我们切实采取措施予以防范控制。

一、计算机辅助审计的风险种类1.来自计算机的风险（1）系统控制风险。

计算机系统所处的环境会引发一定的风险，与软件风险相较而言，系统控制风险更多是指一种硬件风险。

这主要是因为计算机数据十分庞杂，文件记录以及系统操作尚没有统一的标准和规范，加之互联网的接入，系统本身存在漏洞，使病毒、黑客有可乘之机，从而威胁会计信息系统的安全。

（2）审计软件风险。

审计软件风险一般是由审计软件自身缺陷导致的。

软件升级跟不上审计工作的步伐，或不够完善，运行不稳定，都会造成数据分析、计算存在偏差，影响审计质量和效率。

另外，审计人员对软件使用不当、对审计业务不熟悉，也会带来一定的风险。

2.来自财务数据的风险该风险多发于数据转换环节，在转换库、计算库、报表库及指标库中较为常见。

（1）数据真实性风险。

审计线索的变化，使得电算化系统可以被人无痕地修改数据，包括公式定义、编制结果、打印格式乃至数据来源等机内文件，倘若有人蓄意改动公式，编写虚假的财务报表，再把公式还原，其他人将难以判断该报表数据的真实性和准确性。

在传统审计追踪审查中，审计人员更多是凭借个人经验和判断来入手，这就使电算化系统下真假数据的甄别具有很大的难度。

计算机安全主要风险与风险防控研究计算机安全向来是信息技术领域中的重要议题，随着互联网的普及和信息化的发展，计算机安全风险也日益增多。

本文将从计算机安全主要风险与风险防控两个方面展开探讨，匡助读者更好地了解计算机安全风险及其防范措施。

一、计算机安全主要风险1.1 病毒和恶意软件病毒和恶意软件通过网络传播，破坏计算机系统正常运行，盗取用户信息，给计算机安全带来严重威胁。

1.2 网络攻击网络攻击包括DDoS攻击、SQL注入、跨站脚本等，通过漏洞入侵系统，造成数据泄露、服务中断等问题。

1.3 数据泄露数据泄露可能是内部人员泄露、外部黑客攻击或者系统漏洞导致，给个人隐私和企业机密带来波及。

二、风险防控研究2.1 安全意识教育加强用户的安全意识教育，提高用户对计算机安全的重视，避免因为用户疏忽导致安全问题。

2.2 加强系统安全及时更新系统补丁，加强系统防火墙设置，限制外部访问权限，提高系统的安全性。

2.3 数据加密技术采用数据加密技术，保护数据在传输和存储过程中的安全，避免数据泄露和被窃取。

三、安全审计和监控3.1 安全审计定期对系统进行安全审计，发现潜在安全隐患，及时进行修复和加固，提高系统的安全性。

3.2 安全监控建立安全监控系统，实时监测系统运行状态，发现异常行为和攻击行为，及时做出应对措施。

3.3 日志管理建立完善的日志管理机制，记录系统操作日志和安全事件日志，便于追踪和分析安全事件的发生原因。

四、应急响应和恢复4.1 应急响应计划建立健全的应急响应计划，包括应急响应流程、应急响应团队和应急响应措施，提高应对突发安全事件的能力。

4.2 数据备份和恢复定期对数据进行备份，建立完善的数据恢复机制，确保在数据丢失或者被破坏时能够迅速恢复数据。

4.3 事件分析和总结对发生的安全事件进行分析和总结，找出问题根源，及时改进安全策略和措施，提高系统的安全性。

五、技术创新与发展5.1 智能安全防护利用人工智能和大数据技术，构建智能安全防护系统，实现对安全事件的自动检测和应对。

95新形势下国家审计风险成因及防范措施V V 徐英杰国家审计机关审计结果和处理意见关系到国计民生，关系到被审计单位如何整改问题，如果审计结果和处理意见不准确、不恰当，将对国家和人民造成重大损失。

因此，审计人员应规避审计风险，依法审计，履行好自己的职责、服务经济建设大局，既能按照法定职责、规范的审计程序进行审计，对被审计单位所提供的审计报表、内控制度和收支的合理性、合规性、全面性等恰当、准确地提出审计意见和评价，又能准确出具审计结果，规避审计风险的发生，提高审计质量，落实好审计整改“下半篇文章”，确保审计整改到位，切实发挥审计的作用和意义。

一、国家审计风险的成因（一）审计人员业务能力不强造成审计风险审计工作是一项技术性强、专业性强、全面性强的工作，审计所涉及的领域多、部门多，各个领域和各个部门的业务流程也复杂多样，审计人员要想高效、高质量地完成审计项目，就需要具备扎实的审计专业知识和计算机审计能力，熟练掌握相关法律法规及最新的审计方法，同时还要具备与被审计单位进行有效沟通的能力。

如果审计人员不具备这样的素质，就会导致审计工作出现判断不准确、查找问题不确切、层次度不深，影响审计评估、审计评价、审计结果、审计建议以及审计整改等一系列问题，审计风险也就不可避免。

（二）职业道德水平不高造成审计风险审计人员职业道德是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己的行为而制定的一整套职业道德规范，坚持依法审计、客观公正、实事求是、忠于职守，努力学习审计业务知识，提高计算机运用水平，同时不断学习最新法律法规政策，把握好与审计事项或者与被审计单位的利害关系并进行恰当处理。

审计人员要廉洁自律，遵守廉政勤政规定的“四严禁”和审计“八不准”工作纪律，如果经不起“糖衣炮弹”的诱惑，查出的问题隐瞒不报、利用权力进行私下交易，将会严重影响审计质量，导致审计风险的存在，不利于树立良好的审计形象。

（三）审计对象复杂性造成审计风险被审计单位涉及各领域、各部门，业务流程不一样、法规政策不一样、大数据信息数据库不一样，所以被审计单位的信息也越来越复杂多样化，财务报表失误的可能性也会增加。

审计电子数据的管理及安全防范陈　伟*摘要：审计机构电子化、信息化的发展及《现场审计实施系统》和数据库查询语句的普遍使用，使得审计电子数据的管理及安全防范在审计管理中扮演着越来越重要的角色。

本文着重分析了电子数据管理在各方面存在的问题及成因，从审计的视角就如何加强电子数据管理及安全防范提出有关措施。

关键词：电子数据　管理　安全防范审计管理是一个系统工程，在宏观上包括审计战略管理、审计计划管理、审计项目管理、审计质量管理、审计组织管理、审计人员管理、审计信息管理、审计公告管理和审计科研管理。

电子数据管理亦是审计管理工作的重要内容。

随着审计电子化、信息化的发展，《现场审计实施系统》和数据库查询语句的普遍使用，每年从财政、税务、金融、城建、交通、企业、水利等部门采集的审计数据已经达到或超过TB（1000G）级，这些数据为审计人员把握审计重点、提高工作效率和质量提供了有力保障。

但目前对审计数据的使用管理还没有引起足够的重视，突出表现为：一是采集的数据格式名称不统一，在使用过程中多次转换，很容易造成审计数据丢失；二是数据使用范围没有严格界定，容易发生审计数据被滥用；三是数据存放分散，目前审计人员取得的审计数据均分散保存在审计人员手中，形同审计人员的私有资料，没有充分发挥审计数据的作用；四是审计数据销毁工作相对滞后，可能造成数据外泄。

审计人员面对海量电子数据，使用中的问题也日益增多。

管理和使用好审计电子数据，使电子数据既满足审计工作的需求，又能保证电子数据的安全性，避免审计电子数据的流失和泄密而造成损失和危害，对于审计管理工作至关重要。

以下对电子数据在审计管理中的作用谈一些看法。

一、电子数据及审计电子数据电子数据，是指基于计算机应用、通信和现代管理技术等电子化技术手段形成包括文字、图形符号、数字、字母等的客观资料。

审计电子数据是指审计业务涉及的被审计单位电子数据，审计作业、审计管理和公文流转形成的数据。

审计电子数据作为审计过程的基础依据，它的质量影响着整体的审计质量。