计算机审计风险及其防范(一)

财经纵横189信息化系统下内部审计风险与防范金友良 绍兴兴业资产评估有限公司摘要：随着信息化链接越来越多的日常活动，人与人、人与物、物与物之间的关系和变化都能够通过可视化的信息表现。

同时信息在低差错、智能化分析、保存安全等方面具备绝对的优势，因此在内部审计工作中能够发挥重要作用。

本文基于信息化系统环境，对内部审计风险问题进行了分析，并结合实际应用探讨防范措施。

关键词：信息化；内部审计；风险；防范中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)018-0189-01内部审计与外部审计的目标不同，除了审查财务报表及活动的合法性和公允性的基础要求外，更加重视评价公司经营管理的有效性，控制和改善经营风险管理，以促进企业实现经营目标。

因此具体到审计内容，外部审计主要关注财务报表、内部控制审计、尽职调查、鉴证审计等，而内部审计则需细化到各个部门的各类经营活动，并拓展到管理领域。

内部审计除了要求对国家审计及会计法规充分了解外，还必须要求内部审计人员具备专业的业务知识和管理水平。

信息化系统下，内部审计通过智能化的记录、分析和呈现，大大提高了处理效率以及对业务动态的促进作用，但同时其自身也存在着诸多风险，需要企业或机构及时实施应对措施。

一、内部审计信息化的必然性从内部审计的目标和内容看，内部审计不仅是国家法规对企业合法合规经营的要求，更是企业所有者和经营者出于经营安全和效率的角度自发切深入的自我审视，内部审计可以说是企业经营管理的重要工具和制度之一。

在信息化时代，内部审计对企业竞争力的维持和提升具有战略意义。

随着企业ERP 系统的普及，面向不同类型的企业和组织的经营管理系统产品十分丰富，即是小企业也能够应用信息化和自动化的企业经营管理系统，这源于经济社会信息化的快速渗透，无纸化办公、电子商务、移动支付、多媒体沟通交流工具等让人与人、组织与组织之间的交易和互动更加接近纯数字化。

绝大多数日常活动最后可以通过各种信息进行表征，而信息带来的价值在当下已经超越了任何传统的要素。

审计风险产生的原因及其防范摘要：当前，随着市场经济的不断发展，审计范围的逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，那么相应的审计职业的责任也就越来越大。

社会经济生活的不确定性和复杂性增加了审计的难度，从而产生了一定的审计风险。

因此，认识审计风险，增强审计意识，最大限度的合理规避与防范控制审计风险，是目前审计工作所面临的首要任务，也是提升审计质量和提高审计信誉的关键，对审计工作健康有序的发展具有重大的现实意义。

关键词：审计风险审计意识风险防范一、审计风险产生的原因审计风险是审计人员在审计过程中采用了不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，而做出了与事实不相符合的审计结论，受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担法律责任的可能性。

以下是对审计风险产生的原因的一些看法：（一）审计机构自身不完善形成的。

审计人员职业道德的高低决定审计工作的偏差，导致审计结论的错误。

审计人员在如何选用证据上，存在着很多不确定因素，如果取证不充分，其结论就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断的凭经验办事，就增加了审计的失误率。

比如有些审计人员自律性不强，在审计中未能遵守保密规定和审计的回避制度，违反廉政规定和审计工作纪律，以审谋私，利用职权谋取私利，或者查实问题避重就轻，化大为小，弄虚作假，隐瞒违纪违规问题以及循私舞弊等，都会给审计工作带来较大风险。

（二）审计方法对审计风险形成的影响。

抽样审计方法是在企业规模日益扩大，审计人员受成本和精力所限无法对客户进行详细审计的情况下产生的。

抽样审计仅测试一定审计对象总体中的部分项目，而不是测试全部项目，因而样本性质不能反映总体性质的可能性，虽然提高了审计效率，但难免会遗漏报表中的一些重大错误和舞弊问题，增加了审计风险。

（三）社会环境对审计风险的影响。

社会环境的复杂性，对审计风险有一定影响。

审计人员对其执业性质尚缺乏全面的认识，还没有普遍树立起正确的风险意识、责任意识和道德意识，而政策的不配套，使审计人员在执行上也很难把握。

审计风险及其防范徐荔（中共哈尔滨市委党校，黑龙江哈尔滨150001）[摘要]当前，随着审计工作内容和范围的扩大，审计风险发生的概率也随之加大。

造成审计风险产生的原因主要包括审计机构自身以及外部的经济环境两个方面。

为防范审计风险，审计师应确定风险导向的理念，在实施审计过程中识别、评估和应对财务报表重大错报和漏报风险。

同时，审计师要保持谨慎的职业态度，认真了解被审单位及其环境、内部控制等，严格履行审计程序，创新审计方法，以不断提升审计质量。

[关键词]审计风险；涵义；特征；风险防范对策[中图分类号]F240[文献标识码]B第2012年第11期（总第410期）商业经济SHANGYE JINGJINo.11，2012Total No.410[文章编号]1009-6043（2012）11-0091-02[收稿日期]2012-11-05[作者简介]徐荔(1956-)，女，中共哈尔滨市委党校教授。

研究方向：会计理论与审计实务。

一、审计风险涵义与特征(一)审计风险的含义审计风险即是指审计师发表了一个不适当的审计意见的风险。

这里的意见包括两层含义：当被审单位的财务报表没有公允的揭示而审计师确认为已公允的揭示，或被审单位的财务报表总体上已公允的揭示而审计师却认为未公允揭示。

风险的含义通常是某一事件预期结果与实际结果间的变动程序，审计风险作为审计活动的产物，也是一种主观与客观的偏离。

在审计活动中审计师对被审计单位的财务报表或经济活动实施了审计以后，需要根据审计过程中搜集的证据，对被审单位的财务报表和经济活动的真实性、合法性和公允性进行客观公正的判断和评价，并提出审计意见。

由于审计师提出的审计意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，因而总存在偏离客观事实，甚至与客观事实相反的可能性，也就是说审计结论在你一定程度上具有不确定性，这种可能就构成了审计风险。

(二)审计风险的特点1.审计风险的客观性。

现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。

浅析审计风险及其防范摘要：企业审计是我国审计体系的重要组成部分，企业审计对于完善企业的内部控制体制，提高企业的经济效益意义重大，随着我国企业改制的深入发展，企业产权关系的日益复杂，我国的企业审计在提高企业的决策质量，防范企业的经营风险方面发挥着重要的作用。

但是，从另一方面看，随着企业经营方式的复杂化，企业的审计受到企业内部和外部环境的影响日益加剧，企业的审计在较多方面存在风险，在实际工作中，有效规避企业的审计风险，最大化发挥企业的审计作用，保证企业审计的质量对企业的持续发展至关重要。

介绍了企业的审计风险的概念，并深入研究了企业审计风险发生的原因，提出了有效规避企业审计风险的方式。

关键词：企业审计风险；原因；方式一、审计风险概述审计风险，是指审计单位通过审计没有正确反映企业的财务状况，发表了不恰当的审计意见，做出了不正确的审计决定的可能性。

包括两个方面的含义：一是审计人员认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是审计人员认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。

它包括固有风险、控制风险和检查风险。

随着我国企业改制的深入发展和企业内部控制制度的逐渐完善，在企业的审计活动中始终存在着审计风险，企业的审计风险是客观的，但是是可以进行控制。

一般来看，企业的审计风险可以分为以下几种：第一，固有风险，是指企业在时行经济业务处理过程中，由于企业的财务报表或某项经济业务发生差错的可能，是由于企业本身的会计核算工作不完善而形成的审计风险。

第二，控制风险，控制风险是指因为企业的内部控制体系不完善，对于企业的财务报表或某项经济业务发生的差错不能进行及时的发现和纠正而产生的审计风险。

第三，检查风险，主要是指审计人员在时行企业的经济业务审计检查的时候对于企业的财务报表或企业的内部控制中出现的漏洞、问题未能及时发现或发现后未予以重视，未予以处理而带来的风险。

审计风险及其防范论文范文【摘要】注册会计师获得高收入注定背后承担者高风险，近几年注册会计师及会计事务所的诉讼事件频频发生，使得审计人员及审计机构在法律诉讼及赔偿方面的费用不断攀升，损失不断加大，重视和防范审计风险已成为审计机构的当务之急。

【关键词】审计；审计风险；防范措施审计是财产所有权和经营权分离的产物，审计人员要对被审计单位的财务报表提出意见，做出结论，并承担相应的责任。

审计人员在审计过程中，无时无刻都处在潜在的职业风险之中，尤其是在这个“诉讼爆炸”的时代，频频发生的审计诉讼，使审计机构及审计人员必须承担“深口袋”和“风险社会化”的责任。

一、审计风险的概念我国审计界对审计风险的表述一般认为：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险共同作用的结果。

固有风险是在假定被审计单位没有任何内部控制时错报、漏报财务信息的可能性。

控制风险是指内部控制未能防止、纠正错报、漏报的可能性。

检查风险是指审计人员进行实质性测试未能发现错报、漏报的可能性。

一般的审计模型将四者的关系表述为：审计风险=固有风险控制风险检查风险。

其中的固有风险和控制风险是由被审计单位造成的，审计人员只能评估它们的水平，并不能消除这类风险。

审计人员要想控制审计总风险水平，只能通过控制检查风险的水平来进行。

二、审计风险的成因审计风险形成的原因主要有：2.1审计方法固有的局限性和审计业务本身的复杂性审计抽样的确存在抽样误差，不论抽样的规模有多大，只要不是全面审查，这种误差就不会消失，同时根据部分样本的特征来推断总体的特征时也不可能百分之百的可靠。

同时由于审计业务本身的复杂性，审计人员在审计过程中不可能做到面面俱到，更不可能对被审计单位的所有经济事项及财务收支都进行查实、核对，因此注册会计师不能保证审计结果绝对真实、可靠。

2.2审计人员的经验不足，不履行职业道德。

审计人员面对迅速变化的客观环境和复杂的审计业务，再加上自身审计技术水平不高，经验有限，造成对审计业务不能全面把握而产生审计风险。

内部审计风险及其防范措施作者：高翠梅来源：《今日财富》2024年第11期内部审计是企业内部重要的风险管理和内部控制过程，目标是提高单位的运营效率、效果和诚信度。

然而，内部审计在实施过程中也会面临多种风险，这些风险如果未得到有效管理和控制，可能会对企业的运营产生负面影响。

因此，了解内部审计风险及其防范措施，对于企业运营和风险管理至关重要。

因此，应加强对内部审计工作的重视和支持，采取有效措施防范和降低内部审计风险，确保单位的健康稳定发展。

内部审计风险是组织在进行内部审计过程中面临的潜在威胁和挑战，可能对组织的运营、合规性和财务状况产生负面影响。

这些风险在于内部环境中的各种因素，例如人为错误、欺诈、技术缺陷、不当操作等。

为了确保内部审计的可信度和有效性，组织需要采取适当的防范措施来预防和减轻内部审计风险。

通过建立健全内部控制制度、加强内部审计人员培训、监督和规范审计过程，组织能够提高内部审计的质量和效能，保障组织的稳定运营和可持续发展。

一、内部审计风险及其管控的必要性（一）内部审计风险内部审计风险是指内部审计人员在审计过程中，由于各种原因，未能发现或错误解读单位存在的问题，从而导致审计结论不准确、审计决策失误的可能性。

这种风险不仅可能对企业的运营产生严重影响，还可能对内部审计机构的声誉和公信力造成损害。

因此，对内部审计风险进行有效管理和防范是非常重要的。

内部审计风险的类型主要包括以下几种：1.误判风险：由于内部审计人员个人判断或主观偏见导致的风险。

2.信息不对称风险：由于审计双方信息不对称，审计人员难以全面、深入了解单位的情况，从而产生的风险。

3.程序风险：由于审计程序设计不合理、执行不严格等原因导致的风险。

4.技能不足风险：由于内部审计人员技能水平不足以胜任审计任务而产生的风险。

5.环境风险：由于企业内部环境变化、政策调整等因素导致的风险。

（二）内部审计风险管控的必要性首先，内部审计风险管控是企业内部风险管理的重要组成部分。

浅谈审计风险及其防范措施审计风险是现代审计理论的一个重要概念。

当前，随着市场经营风险的加剧，审计在社会主义市场监督作用中日渐突出，审计风险也随之加大。

如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正愈来愈受到审计全行业及全社会的关注。

一、审计风险的特点：1.审计风险具有客观性。

无论主观原因还是客观原因形成的审计风险,作为风险本身来说,它是客观存在的,只要开展审计工作,就始终存在产生风险的客观条件。

不管采取什么措施,审计风险也不可能完全消除。

2.审计风险具有时效性。

虽然审计风险是客观的和普遍存在的,但就某一项审计的审计风险而言,却会随着时间的推移而消失。

3.审计风险具有普遍性。

审计风险存在于整个审计工作过程的各个环节,贯穿于审计工作的始终,甚至审计工作结束后的一定时期内仍然有发生风险的可能性。

4.审计风险具有或有性。

审计风险引发审计责任带有很大的不确定性,并非所有的审计风险都会引发审计责任。

有些审计风险可能引发审计责任,有的审计风险必然引发审计责任,甚至导致被诉讼,而有的审计风险就不一定引发审计责任。

5.审计风险具有可控性。

审计风险不能完全消除,但并非不可控制,只要我们增强风险意识,引起足够重视,主动采取各种措施,可以有效地控制、防范和化解风险,使之降到最低限度。

二、审计风险产生的原因近年来,随着经济的发展,分析研究审计风险的影响因素,有助于我们控制与降低审计风险。

审计风险的影响因素很多,既有主观因素又有客观因素。

（一）主观因素有:1、审计人员的法律意识淡薄。

2、审计人员的道德素质欠佳。

3、审计方法本身存在的缺陷。

现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所奉行的是成本效益相结合的原则，而这两点本身就是允许一定审计风险存在为前提的。

在抽样审计中，审计人员往往为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃相当一部分的样本资料，这就更加大了作出正确审计结论的难度。

审计结果存在的误差就不足为奇了。

审计风险及其控制对策审计风险及其控制对策一、审计风险形成的客观原因1．审计的法律环境。

审计监督制度是依据国家法律建立起来的，审计监督工作必须依照国家法律来进行，因此，所处法律环境的完善程度对审计监督存在重要的影响。

改革开放以来，我国的法律环境不断完善，立法工作取得了突飞猛进的发展，民主与法制建设取得了很大进步，某些类型的法律已经比较完善，但是，我们也注意到，随着社会主义市场经济进程的加快与深入，在执法过程中人们感觉到有些方面仍无法可依，有些重要的法律、行政条例仍未出台，还有相当部门已出台的法律尚不完善，或随形势的发展急待修订。

这种情况给审计监督造成了极大的困难。

例如，有些问题无评价依据；有些问题评价依据模糊不清；有些问题的评价依据有多种而且相互矛盾；有些问题是依据政策而不是根据具体的法律法规条文来进行评价。

这种状况的存在导致了审计评价、审计结论、审计处理处罚存在一定程度的随意性，缺乏严密的法律依据。

由于计划经济时代行政权利致高无上的惯性还关注审计报告和审计意见，政府部门也高度重视审计结果和审计信息。

审计机关有价值的审计意见和审计信息成为国家有关部门作出宏观决策的依据。

现代审计发展到今天，已经成为经济发展中不可或缺的有机组成部分。

在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告，社会公众对审计的期望值增大。

然而，有关这方面的信息存在较大的不确定性，信息风险比较高，审计人员作出全面正确的评价和结论难度较大，审计风险在所难免。

3．审计的经济环境。

随着经济体制改革的深入，多种所有制经济并存，市场经济管理体制逐步确立，政企职能将彻底分开，国家审计也在不断调整工作重心，审计资源将主要集中于国民经济命脉部门和行业，国有企业和大中型建设项目是国家审计的重点，财政。

金融、社会保障等关系到国家宏观政策的行业和部门成为国家审计的主要监督对象。

防范控制审计风险的策略和措施现代审计是建⽴在对被审计单位内部控制制度研究评价基础之上的，审计过程乃⾄审计意见的形成与表述都受众多复杂因素的影响与制约，审计⼈员不可能发现财务报告中所有的错误和舞弊，审计风险是客观存在的，是不可避免的。

⽽由审计机关和审计⼈员⾃⾝原因造成的审计风险主要表现在以下⼏个⽅⾯。

1、审计⼈员在职培训不⾜，业务知识及专业⽔平不能胜任业务发展的需要，是形成审计风险的内在原因。

审计⼈员专业技能不⾜及实务经验、风险意识⽋缺，使其难以做出适当的专业判断，从⽽不能把握审计风险。

另⼀⽅⾯，审计⼈员违背审计职业道德，未能遵守客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的要求，更是审计之⼤忌。

2、现⾏审计模式存在缺陷。

账户基础审计模式与制度基础审计模式关注的重点是差错风险，对欺诈风险、财务危机或经营失败风险则关注较少;⽽现⾏审计模式还是建⽴在账户基础审计和制度基础审计之上的，防范和控制因财务危机、经营失败和财务欺诈⽽导致审计风险的系统体系还未建⽴。

3、审计风险点控制不利，导致审计失败。

如，审计⼈员没有了解被审计单位所从事的经营活动;审计计划和审计程序不当、审计测试范围不充分;审计范围受到被审计单位的限制;依赖未经证实的被审计单位的陈述或解释;被审计单位欺骗审计⼈员;此外，过于信赖⾃⾝⼯作也会导致审计失败，审计师可能会认为任何重⼤错报都不能逃过他的⽿⽬，由此导致在时间预算和⼯作⽇程表中排除了对审计质量的考虑。

这些因素可能全部或部分同时存在。

如何更好地履⾏审计职责以避免审计失败是审计机关需要解决的⼀个重要课题。

对此应当从以下⽅⾯防范和控制审计风险。

1、加强审计队伍建设，提⾼⼈员素质审计队伍素质的⾼低是防范审计风险的关键。

审计⼈员⾃⾝素质的⾼低，直接决定审计⼯作质量。

随着经济环境的发展，审计对象的复杂程度不断提⾼，审计难度和风险有攀升的趋势。

这对审计⼈员提出了更⾼要求，审计⼈员不仅要精通财务会计知识，还要掌握经济管理、信息技术、法律等专业知识，同时还要具备良好的职业道德。

计算机软件使用中的安全风险防范措施第一章软件安全风险的定义与分类1.1 软件安全风险的定义软件安全风险指的是在计算机软件开发、运行和维护过程中，可能导致软件系统损坏、数据泄露、数据篡改等安全问题的潜在威胁。

1.2 软件安全风险的分类软件安全风险可以分为内部安全风险和外部安全风险。

内部安全风险主要是由软件代码缺陷、权限管理不当等内部因素导致；外部安全风险则是指来自恶意攻击、网络威胁等外部因素对软件系统的潜在威胁。

第二章威胁源与常见攻击手段2.1 威胁源的分类威胁源可以分为内部威胁源和外部威胁源。

内部威胁源包括不当使用权限、密码泄露等；外部威胁源包括恶意软件、黑客攻击等。

2.2 常见攻击手段常见的软件安全攻击手段包括网络钓鱼、拒绝服务攻击、恶意代码注入等。

这些手段可能会导致系统崩溃、数据泄露或篡改等安全问题。

第三章软件安全风险防范措施的技术手段3.1 加密技术加密技术可以通过对数据进行加密、解密来保护数据的安全性，防止数据被未授权的人员访问和篡改。

3.2 访问控制技术访问控制技术通过用户身份认证、权限管理等手段，只允许授权用户访问和操作系统中的敏感信息和功能，提高系统的安全性。

3.3 安全审计技术安全审计技术是通过对系统运行过程中的行为进行记录和分析，及时发现和防范异常行为，减少系统安全风险。

3.4 防火墙技术防火墙技术可以通过检测和过滤网络流量，阻止未经授权的访问和入侵行为，提高网络系统的安全性。

第四章软件安全风险防范措施的管理手段4.1 安全策略与规范制定通过制定详细的安全策略与规范，规范软件开发、运维和使用过程中的行为，减少人为过失和疏漏导致的安全风险。

4.2 安全培训与意识教育进行定期的安全培训与意识教育，让用户和开发人员了解安全风险防范的重要性，提高他们的安全意识与技能。

4.3 漏洞管理与修复对软件系统进行定期的漏洞扫描和修复，及时更新补丁，防止已知漏洞被利用，降低系统被攻击的风险。

第五章软件安全风险防范工作的持续性5.1 安全评估与风险监控定期进行安全评估与风险监控，及时发现和修复潜在安全风险，保障软件系统的安全性。

审计电子数据的管理及安全防范陈　伟*摘要：审计机构电子化、信息化的发展及《现场审计实施系统》和数据库查询语句的普遍使用，使得审计电子数据的管理及安全防范在审计管理中扮演着越来越重要的角色。

本文着重分析了电子数据管理在各方面存在的问题及成因，从审计的视角就如何加强电子数据管理及安全防范提出有关措施。

关键词：电子数据　管理　安全防范审计管理是一个系统工程，在宏观上包括审计战略管理、审计计划管理、审计项目管理、审计质量管理、审计组织管理、审计人员管理、审计信息管理、审计公告管理和审计科研管理。

电子数据管理亦是审计管理工作的重要内容。

随着审计电子化、信息化的发展，《现场审计实施系统》和数据库查询语句的普遍使用，每年从财政、税务、金融、城建、交通、企业、水利等部门采集的审计数据已经达到或超过TB（1000G）级，这些数据为审计人员把握审计重点、提高工作效率和质量提供了有力保障。

但目前对审计数据的使用管理还没有引起足够的重视，突出表现为：一是采集的数据格式名称不统一，在使用过程中多次转换，很容易造成审计数据丢失；二是数据使用范围没有严格界定，容易发生审计数据被滥用；三是数据存放分散，目前审计人员取得的审计数据均分散保存在审计人员手中，形同审计人员的私有资料，没有充分发挥审计数据的作用；四是审计数据销毁工作相对滞后，可能造成数据外泄。

审计人员面对海量电子数据，使用中的问题也日益增多。

管理和使用好审计电子数据，使电子数据既满足审计工作的需求，又能保证电子数据的安全性，避免审计电子数据的流失和泄密而造成损失和危害，对于审计管理工作至关重要。

以下对电子数据在审计管理中的作用谈一些看法。

一、电子数据及审计电子数据电子数据，是指基于计算机应用、通信和现代管理技术等电子化技术手段形成包括文字、图形符号、数字、字母等的客观资料。

审计电子数据是指审计业务涉及的被审计单位电子数据，审计作业、审计管理和公文流转形成的数据。

审计电子数据作为审计过程的基础依据，它的质量影响着整体的审计质量。