试论计算机审计风险

计算机辅助审计风险及其应对策略
计算机辅助审计是指通过计算机技术和软件工具辅助审计人员完成审计工作的一种方法。

虽然计算机辅助审计能够提高审计工作效率和准确度，但也存在风险。

以下是计算机辅助审计的风险及应对策略：
1. 数据质量问题：计算机辅助审计需要大量的数据支持，但数据的质量可能不够高，如存在重复数据、错误数据、缺失数据等。

因此，审计人员需要检查数据的有效性、完整性和准确性，确保数据符合审计要求，可以通过数据清洗、数据验证等方式降低风险。

2. 审计程序风险：计算机辅助审计依赖于特定的软件程序，如果程序有漏洞或存在错误，则可能导致审计失误，如计算错误、遗漏重要数据等。

因此，审计人员需要仔细选择和测试程序，确保程序的安全性和有效性，并不断更新程序以跟上技术的发展。

3. 数据保密性、完整性和可用性风险：随着数据技术的不断发展，数据保密性、完整性和可用性需要得到越来越高的保障。

计算机辅助审计可以使得数据更易于获取和共享，但也可能存在安全隐患，如数据泄露、病毒攻击或不当使用等。

因此，审计人员应该采取适当的数据安全措施，确保数据的保密性、完整性和可用性。

4. 技术更新风险：计算机技术在不断更新和发展，如果不及时跟进，就会导致软件工具不能适应新的审计需求。

审计人员应该及时关注技术的发展，了解新的软件工具和技术，适时更新工具和方法。

综上，计算机辅助审计虽然存在一些风险，但通过合适的措施，可以降低这些风险，提高审计效率和质量。

计算机审计风险及其防范随着信息技术和网络通信技术应用范围的不断扩展，计算机对被审计单位各业务环节的影响越来越大，出现了传统手工审计所没有的新问题，计算机审计应运而生。

计算机审计在带来审计环境、审计线索、审计对象和内容、审计技术和方法的改变的同时，也带来了新的审计风险。

１．系统环境风险。

系统环境风险是指会计电算化系统本身所处的环境引起的风险。

它分为软件环境风险和硬件环境风险。

目前已经通过评审的会计电算化软件有很多种，这些软件基本上符合财政部颁发的《会计核算标准基本功能规范》，但从基本功能模块的划分到数据库文件的设置，从采用工作平台到使用的计算机开发语言，从单项开发到系统开发，从单纯使用关系型数据结构到应用大型数据库资源等，可以说是千姿百态，各有千秋。

正是由于计算机数据处理系统的复杂性，使得文件记录和系统操作都缺乏标准和规范，因而产生了系统环境风险。

另外由于信息技术的高速发展，企业信息系统的联机实施系统和数据库管理系统化，使会计系统不再是孤立的和独立的，病毒、黑客的入侵随时可以威胁会计信息系统的安全。

因此，审计的系统环境风险增大。

另一方面由于计算机硬件设备的千差万别，对会计电算化系统的运行带来影响，也产生了审计风险。

２．系统控制风险。

所谓系统控制风险是指会计电算化系统的内部控制不严密造成的风险。

它属于审计的控制风险。

在手工记账条件下，内部财务的控制机制完全是人与人之间的互相监督和控制。

实现会计电算化后，这种监督和控制主要表现为人和机器的双重控制，而且以对机器的控制为主。

由于审计对象和内容的改变，审计人员需要对软件开发商在设计软件时嵌入到程序中的内部控制软件方面的内容进行测试，而这些对审计人员而言是一件难度极大的任务。

电子商务的特殊性，网络条件下还要建立许多全新的控制，这些控制除了包括企业内部的管理制度和企业财务系统的程序控制外，还包括外部网及网上交易的安全控制。

现代审计中，审计人员要对企业内部控制进行审查和评价，以作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。

计算机环境下的审计风险的特征与对策探讨摘要：随着社会的发展、科技的进步，计算机的应用越来越广泛。

传统的审计方法往往不能满足人们的需求，这就需要顺应时代的需求，对网络信息进行重新管理，加强审计风险控制，找出适宜的措施进一步提高审计水平、预防风险。

关键词：网络；审计；风险控制在信息技术应用领域不断扩大的背景下，审计工作依托信息技术取得了很大的发展，但是应当看到，技术的发展给审计工作带来了风险，并且风险具有明显的特点。

对审计存在的风险要实施必要的识别和控制，这是当前审计发展的新方向。

对审计的风险控制要以数据管理为基础，保证数据的准确性和可靠性。

1计算机审计风险的含义计算机审计是在信息环境的基础上发展起来的，将审计学、计算机科学、计算机技术以及相关的统计学等学科相互渗透和融合而形成的一门审计学科，在实际的审计过程中，是以计算机底层的数据库原始数据以及相关的信息系统等为基础来开展相关的审计工作，对相关的信息进行系统检查测评，对底层数据进行转换处理，制作审计中间表，然后通过对数据的处理办法和处理方法来对数据进行多维分析，充分挖掘数据并加以利用，在这个过程中，可以构建相关的模型来对数据进行分析，从而发现其中的错误，把握整体，收集相关的审计证据，采用有效的审计方法来实现审计目标。

计算机审计是相关的审计人员利用计算机来辅助审计，将计算机作为一种工具或者方法来做好审计工作，建立相应的信息系统，便捷、高效完成相关的审计工作，体现的是审计的计算机化和自动化。

另外，计算机审计也指对所有的会计电算化信息系统进行审计。

计算机审计风险就是指在对审计单位的会计电算化系统审计过程中得出的审计结论和被审计内容的实际情况不相符合的可能性，简单的理解就是在审计过程中审计人员不能正确、利用利用计算机审计技术来完成相关的审计工作，从而导致出现不符合实际情况的审计结果，发表出不准确的审计意见。

计算机审计风险将会带来很大的不利，因此，一定要加强对计算机审计风险的研究，只有加强计算机审计风险的研究才能找出其中存在的问题，并对造成这些审计风险现象的原因进行剖析，采取有效的措施来控制好计算机审计风险，从而能够为计算机审计准则的建立和规范提供更加完善的依据。

计算机审计风险案例随着计算机技术的发展和应用的普及，计算机审计已经成为现代企业管理中一项重要的工作。

计算机审计旨在评估和监督企业计算机系统的运行状况和信息安全性，发现和纠正潜在的风险和问题。

然而，计算机审计本身也存在一些风险和挑战，下面将通过一个案例来介绍计算机审计风险及其解决方案。

公司的计算机系统被黑客攻击，导致公司机密信息被泄密。

该公司意识到了计算机审计的重要性，并希望通过计算机审计来提高信息安全性。

然而，在进行计算机审计的过程中，他们遇到了以下一些问题和风险：1.技术风险：计算机审计涉及复杂的技术和专业知识，需要审计人员具备丰富的计算机知识和技能。

然而，该公司缺乏专业的计算机审计人员，导致审计工作无法顺利进行。

解决方案：该公司可以考虑聘请专业的计算机审计师来进行审计工作，或者培训现有员工提升他们的计算机知识和技能。

2.数据安全风险：在进行计算机审计时，审计人员需要访问和分析大量的企业数据。

然而，这些数据可能包含敏感信息，如客户个人信息、公司财务数据等。

如果数据泄露或被滥用，将对企业造成严重的经济损失和声誉损害。

解决方案：该公司需要采取一系列措施来保护数据的安全性。

例如，加强网络安全防护措施，限制审计人员对敏感信息的访问权限，并监控审计过程中的数据传输和处理情况。

3.审计准确性风险：计算机审计需要对复杂的系统和大量数据进行分析和评估，审计结果的准确性对于决策和问题解决具有重要意义。

然而，由于技术和人为原因，审计过程中可能存在错误和偏差，导致审计结果的不准确。

解决方案：该公司需要建立健全的审计流程和内部控制机制，确保审计过程的可靠性和准确性。

例如，采用辅助审计工具和技术来提高审计的精确度，建立内部审计制度和监督机制来确保审计人员的工作质量。

4.员工反对风险：在进行计算机审计时，可能会涉及到员工的工作和隐私问题，一些员工可能对审计工作持有抵触心理，拒绝配合审计工作，甚至故意破坏审计过程。

解决方案：该公司需要加强对员工的宣传和教育，使他们了解并接受计算机审计的重要性和合法性。

计算机辅助审计的风险与应对策略
计算机辅助审计旨在提高审计效率和准确性，但也存在着一些
风险与挑战，需要采取相应的措施和策略来应对。

风险：
1. 数据质量问题：计算机辅助审计的数据源来自于企业的各种
系统和数据库，如果数据质量不好，可能导致分析结果不准确。

2. 数据获取问题：有些系统的数据不容易获取，可能需要额外
的工作，如编写数据提取程序或手动提取数据。

3. 数据完整性问题：有些数据可能被误删除、篡改或丢失，这
可能会影响到分析结果的准确性。

4. 技术问题：使用计算机辅助审计需要相应的技术和知识，如
果审计人员技术水平不够，可能难以正确地分析数据。

5. 安全问题：企业的敏感信息可能会被恶意攻击者窃取或篡改。

应对策略：
1. 数据质量控制：企业应该加强对数据质量的控制，及时发现
和纠正数据源的错误和问题。

2. 数据获取规划：企业应该规划数据获取的流程并确保数据的
完整性和准确性。

3. 数据备份和恢复：企业应该建立完善的数据备份和恢复机制，以避免数据丢失或篡改。

4. 培训和技术支持：企业应该给予审计人员相应的培训和技术
支持，确保他们具备计算机辅助审计所需的技术和知识。

5. 安全保障：企业应该采取相应的安全措施，如加密、访问控制等，以保障数据的安全性。

计算机审计的风险成因与防范对策摘要：针对计算机审计中存在的问题，进行科学分析，并简要介绍了计算机审计风险的内涵、计算机审计风险的形成原因，如审计内控制度存在缺陷、审计技术不规范、审计线索不完善、会计软件评审机制不完善等等，进行全面分析，提出有效防范对策，保证计算机审计工作的顺利展开，提升职业院校的知名度，希望能够给相关学者提供借鉴。

关键词：计算机审计；审计线索；会计软件评审机制；审计技术；数据模型一、计算机审计风险的含义及其特征计算机审计风险，主要指的是计算机审计过程之中发生的问题，审计人员通过对被审计单位进行会计电算化系统审计之后，针对审计项目情况，发表自身意见，与被审计事项实际情况不符的风险。

计算机审计风险的主要特征表现为：（一）隐蔽性计算机审计面对大量电子数据，数据的输入、输出需要人工完成，其余环节均由计算机系统来完成，使得审计线索越来越模糊化，审计失察现象时有发生。

（二）不可控性计算机系统具有较强的稳定性，计算机数据处理系统的高效性也比较强，利用磁介质来储存信息，使得各项数据储存载体发生明显变化，内部控制系统作用越来越明显，一旦发生控制失灵现象，很容易引发大规模计算机审计风险。

二、计算机审计风险形成的原因（一）审计内控制度存在缺陷在上个世纪70年代末期，美国出现了第一例计算机犯罪案件，国际相关组织颁发了电子数据处理审计机制。

而我国的会计电算化内控审计制度存在较多缺陷，新《会计法》对网络财务方面内容缺乏相应指导，使得电算化会计审核难度不断增加，增加了计算机审计风险的防范难度。

内控制度的完善程度，对计算机审计系统所输出的信息真实性影响较大。

从审计单位角度来分析，如果缺乏完善的内控制度，会降低审计系统输出信息的真实性，容易引发严重的审计风险。

（二）审计技术不规范在传统的会计记账中，主要由原始凭证和会计报表组成，原始凭证与会计报表均采用纸质记录方式进行记录，审计人员结合之前记录的各项数据，运用合理的审计手段获得相应的会计信息，而会计电算化的出现，会计信息能够直接存储在磁性介质当中，形成良好的电子数据，存储与使用更加方便，删除与修正不会留下任何痕迹。

广东审计２００６年第６期计算机审计风险，是指审计人员在对被审计单位会计电算化系统进行审计后作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离的可能性。

也可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不符，并发表不恰当的审计意见。

一、计算机审计风险的种类（一）固有风险的特征。

固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报的可能性。

计算机广泛地应用于账务处理，一方面，使得日常账务处理的实时性、正确性和可靠性提高，人为干预因素大大降低；另一方面，由于计算机网络本身存在着自身的脆弱性，如容易感染病毒、易受到侵害、攻击，以及软件、硬件、网络等方面出现的错误等，使固有风险急剧增加。

具体表现为：１、电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性。

在传统的手工操作系统中，大部份的经济业务都是通过纸质记录的，一旦出现会计数据被篡改、修改、删改的情况，审计人员可以通过对企业的内部岗位职责制度，通过纸质上的记载进行信息辨认、追溯。

而在计算机系统中，数据一般要经过采集、记录、传递、编码、检查、转换等环节进入计算机系统，任何能够接触处理过程的人员都有可能篡改数据，而由于有关数据只是存储于磁性介质上，如磁盘、磁带或计算机系统内，审计人员难以对有关信息进行辨认，且篡改电子数据后不留蛛丝马迹难以追溯；计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和网络故障也会造成实际数据与电子账面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。

２、电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性。

在手工操作系统中，会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名，职责分明，审计线索清晰。

一旦出现数据异常，审计人员通过一定的审计方法，顺着有关线索查清问题。

但在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎无需人工干预，传统的审计线索不复存在，为审计人员追查审计线索带来了极大困难。

３、原始数据的录入存在错漏的可能性。

计算机环境下审计风险的特征与对策研究【摘要】计算机环境下的审计风险是当前企业面临的重要挑战之一。

本文从计算机环境下审计风险的特征和对策角度进行研究。

首先分析了审计风险的特征，包括内部控制不完善、信息系统安全漏洞、数据完整性和真实性等方面。

随后探讨了这些特征可能引发的审计风险。

最后提出了相应的对策，如加强内部控制、改善信息系统安全、保障数据完整性和真实性等。

通过本文对计算机环境下审计风险的分析和对策探讨，可以帮助企业更好地把握审计风险，提高审计效率和质量。

未来的研究方向可以进一步研究如何有效应对新兴技术的影响，保障审计的准确性和有效性。

【关键词】计算机环境、审计风险、内部控制、信息系统安全、数据完整性、对策、结论总结、研究展望、未来研究方向。

1. 引言1.1 研究背景在当今信息化发展迅速的时代，计算机技术的广泛应用使得企业的业务处理更加高效和便捷。

随之而来的是计算机环境下审计风险的增加和复杂化，给企业的内部控制带来了挑战。

审计师需要面对各种可能存在的风险，确保企业的财务数据及信息系统的安全性和可靠性。

随着云计算、大数据和人工智能等新技术的不断发展和应用，企业在数字化转型过程中面临的审计风险也在不断演化。

企业在处理海量数据和实时信息的过程中，容易出现数据不一致、安全漏洞、信息泄露等问题，导致财务数据的可信度和完整性受到威胁。

研究计算机环境下审计风险的特征和对策对于提高审计质量、保障企业利益具有重要意义。

通过深入分析计算机环境下的审计风险特征，找出其根本原因，并提出相应的对策，可以帮助企业更好地防范和化解风险，保障企业的经济利益和信息资产安全。

1.2 研究目的研究目的是为了深入了解计算机环境下审计风险的特征以及可能造成的影响，有针对性地提出有效的对策和措施，从而保障审计工作的准确性和有效性。

通过对审计风险特征的分析，可以更好地了解现代信息技术发展带来的审计挑战，并制定相应的应对策略。

研究计算机环境下的审计风险也有助于加强企业内部控制，减少数据泄露和信息安全漏洞的风险，提高企业的管理效率和风险管理水平。

试析计算机审计下审计风险的控制对策摘要：在审计工作中应用计算机枝术,可提高审计工作效率以及质量。

但因计算机审计规章制度以及相关操作机制尚未完善,致使在计算机审计下可能会产生一定审计风险。

基于此，本文对计算机审计优势、风险以及成因进行了分析，并提出几点风险控制对策，以供参考。

关键词：计算机审计；审计风险；控制对策前言：利用计算机进行审计工作，可有效提高效率且降低成本。

因此，大部分单位都在审计工作中应用了计算机技术,但因计算机审计规章制度以及相关操作机制尚未完善,因此需要分析审计工作中的风险并及时实施相应对策。

1.计算机审计的优势1.1审计工作中时间、内容优势传统审计工作模式，以纸质凭证、纸质账簿以及纸质报表为主要审计对象，并且在保管、运送以及提供相关资料时过程极为繁琐，致使审计工作效率较低、工作时长较高以及成本投入较高。

在工作中应用计算机技术后，在审计过程中只需要被审计单位提供相关电子数据即可，随后通过计算机审计工具对问题以及调查项目进行重点查询，在这一过程中配合进行手工记录以及科目分析，进而提高审计工作效率以及范围。

1.2计算优势在传统审计工作中，需要进行反复多次的计算，稍有不慎就会导致计算数据出现错误。

在审计过程中应用计算机技术是指，将审计数据在相关计算机程序中进行运行计算，这一过程计算效率高且不会出现错误。

1.3过程优势在传统审计过程中需要对纸质凭证或是纸质帐册进行反复查找，数据查询过程繁琐并且容易产生数据遗漏现象。

在应用计算机技术后，在审计过程中可以查询、筛选所有记录在数据库中的电子账套，可简单、快捷的获取所需数据信息。

1.4编制工作底稿优势在传统审计工作中，底稿是工作核心，所有审计数据都需要手工完成填写。

在计算机审计工作中，可利用软件完成电子审计底稿工作，随后审计人员便可直接填写相关数据，计算系统会自动对数据进行取数汇总工作，不仅可以减少工作繁琐程度，还可以使底稿更为规范化以及系统化。

2.计算机审计下的审计风险2.1操作风险计算机审计下的操作风险，通常情况下是指开发或操作人员在工作中受主观、客观等多种影响因素造成的。

计算机审计风险分析近几年，有条件的地方已经不局限于计算机辅助审计，开始了计算机审计。

计算机审计是依托计算机系统对被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支及其相关经济业务活动的信息系统以及其存储、处理电子数据的审计。

审计工作依靠计算机信息系统可以实现实时审计，使单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合、单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合、单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合；可以实现详细审计、全面审计，拓宽审计视野，提高审计效率。

然而，审计活动属于高风险职业领域。

这种高风险既来自于社会对审计工作质量愈来愈高的厚望和要求，也来自于日益复杂的审计工作环境。

计算机信息系统如同双刃剑，在给审计工作带来正面影响的同时，也带来了风险。

一、计算机审计存在的风险（一）具体审计目标扩展带来的风险。

计算机审计，对被审计单位各种财务数据真实性、合法性、正确性的认定，就必然包含对其电子数据的载体（网络、信息系统及数据库）的安全性、可靠性的认定。

具体审计目标扩展了，审计内容更加宽泛复杂，计算机信息系统的开放性、易被攻击性及网络活动的无痕型、网络交易的虚拟性，都使得计算机审计面临的不确定因素增多、风险加大。

（二）审计对象增加、范围扩大带来的审计风险。

计算机审计增加了现行信息系统的审计和电子数据的审计，已突破传统财务审计的范围。

以报表评价为主要目标的财务报表审计，因实时网络的存在，往往同业务审计、经营审计和管理审计密不可分。

包罗万象的大审计，使审计风险来源增加。

被审计单位网络、信息系统及数据库、应用软件的不稳定性，电子数据的易被改变、被复制和被消除性，以及信息系统目前难以实现直接查阅源程序等，必然带来新的审计风险要素。

（三）掌握计算机审计技能的人员不足带来的风险。

计算机审计要求审计人员必须熟悉计算机信息系统运作、数据采集与分析、数据挖掘等技术与方法。

能够面对海量的数据，寻找到审计线索突破口：随时根据被审计单位的数据接口特征，选择满足需要的数据采集软件类型，编制各种审计模块：针对采集的数据进行筛选、清理和分析，快速准确地找到并验证各种审计疑点。

浅析如何防范计算机审计的风险浅析如何防范计算机审计的风险计算机审计风险是指审计人员在对被审计单位会计电算化系统进行审计后作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离的可能性。

也可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不相符，发表不恰当的审计意见。

一、形成计算机审计风险的原因1.传统审计线索逐渐消失。

在手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证、账簿记录以及财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有不同的经手人签字，审计线索十分清晰。

但在会计电算化系统中，传统的帐簿没有了，绝大部分的文字记录消失了，会计信息大都存储在磁盘或磁带上，因此，肉眼所见的线索减少了。

况且，存储在磁盘上的数据很容易被修改、删除、隐匿、转移，又无明显的痕迹，因此，审计人员发现错误的可能性就减少了，而审计风险就增加了。

2.审计技术、方法日趋复杂。

实行会计电算化后，审计技术和方法有了很大的变化，由于被审计单位采用的会计应用软件有的是商品化软件，有的是自行研究开发的软件，在功能、程序处理上都有着一定的差别，其要求运用的审计技术和方法也不一样，从而给审计人员的审计增加了复杂性，审计人员如果对软件不熟悉或采用了不当的审计技术和方法，必然会带来审计风险。

3.在动态中进行审计取证较难。

在某些大型企业，计算机会计信息系统是一个很大的网络系统，每一天都要进行成本和利润的结算，进行生产动态分析，供管理层次决策参考，因此，系统必须处于运作当中，一旦停止工作，将会给被审计单位造成很大的经济损失。

而审计人员一方面要完成审计任务，一方面又不能妨碍和终止被审计单位会计信息系统的运做，这样就只能在系统运作过程中进行取证，难度较高，也存在一定的审计风险。

4.被审计单位内控制度的不完善。

在手工系统中，内部控制的测试是看得见、摸得着的，但在会计电算化信息系统中，内部控制的技术和方法发生了很大的变化，使得手工系统中的许多原有的控制措施都已不适合了，大部分控制措施都是以程序的形式建立在计算机会计信息系统中，肉眼无法觉察，在很大程度上依赖于计算机处理。