对消费型增值税与生产型增值税的比较分析-最新范文

不同类型增值税效应及转型分析'根据税基的宽窄不同，增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。

三种不同类型的增值税对经济和财政收入都会产生不同的影响。

如何根据国情和经济发展需要，选择恰当的增值税类型以更好地适应我国主义市场经济的健康而有序发展，是当前理论界和实际部门共同关注的焦点问题。

本文从不同类型增值税对经济所产生的不同效应这一角度，试图分析我国增值税类型转换的可能性和现实性。

对固定资产价值是否允许扣除，以及允许扣除多少，是区别消费型、收入型和生产型增值税的关键。

按国际通行惯例，消费型增值税在计算增值额时允许把当期购买的固定资产价值在当期全部予以抵扣，收入型增值税在计算增值额时，仅允许扣除当期转移到产品价值中去的那一部分固定资产的价值，而生产型增值税在计算增值额时，不允许扣除任何固定资产的价值，由于对固定资产扣除方式不同，这三种类型的增值税对经济的影响也不同，主要体现在以下方面：第一，对财政收入的影响不同。

就税基而言，消费型增值税的税基最小，在社会总产值C+V+m中，扣除了C以及V+m中用于积累的部分。

从范围来看，这时的税基小于理论上的V+m.收入型增值税的税基与理论上的V+m大致相同，生产型增值税的税基大于理论上的V+m.假定纳税人的销售收入相同，在税率相同的情况下，显然，税基宽广的生产型增值税取得的财政收入最多，其次为收入型增值税，消费型增值税取得收入最少。

第二，对税负结构的重新分配以及经济结构的影响不同。

增值税的一个突出特点是不应存在重复征税，否则，就可能影响到经济结构的优化。

消费型增值税在计算增值额时允许扣除当期购入的固定资产，一般不存在重复征税现象。

但收入型增值税和生产型增值税由于在计算增值额时，部分允许扣除或不允许扣除当期购入固定资产，这就使这部分税款资本化为固定资产价值的一部分并分期转移到产品的价值中去，成为产品价格的一个组成部分，从而产生重复征税。

对固定资产购进价值存在重复征税，可以造成对产业结构的逆向调节。

浅析生产型增值税向消费型增值税转型的意义及其对策【摘要】为您整理了税收研讨论文—浅析生产型增值税向消费型增值税转型的意义及其对策,希望帮助您提供更多想法。

一、增值税概念及类型我国增值税是对在我国境内从事销论文联盟售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征税的一种税。

对增值税可以按不同的标准进行分类,其中,以扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同,可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

1.生产型增值税。

是指计算增值税时,不允许扣除任何外购固定资产的价款,作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外,还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分,即法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金,利润等理论增值额和折旧额之和。

从整个国民经济来看,这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径,故称为生产型增值税。

此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额,对固定资产存在重复征税,而且越是有机构成高的行业,重复征税越严重。

这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但可以保证财政收入。

2.收入型增值税。

是指计算增值税时,对外购固定资产价款只允许扣除当期产品价值的折旧费部分,作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金、利润等各增值项目之和。

从整个国民经济来看,这一课税基数大体相当于国民收入部分,故称为收入型增值税。

此种类型的增值税其法定增值额与理论增值额一致,从理论来讲是一种标准的增值税,但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的,且转入部分没有合法的外购凭证,故给凭发票扣税的计算方法带来困难,从而影响了这种方法的广泛使用。

3.消费型增值税。

是指计算增值税时,允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除,作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料后的余额。

从整个国民经济来看,这一课税基数仅限于消费数据价值的部分,因而称为消费型增值税。

关于消费型增值税与生产型增值税的区别——牛现峰1、目前我国实行的是生产型增值税，它本身具有重复征税特点。

此外，现阶段我国依然依靠投资来拉动经济，这也带来了目前我国财政收入增长比较快的结果。

2、生产型增值税与消费型增值税根本区别在于，消费型增值税可以抵扣固定资产投资的进项税额，3、消费型增值税企业的税务会计处理根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”（财税[2004]156号），财政部制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，现就有关税务会计处理归纳探讨如下：一、会计科目（一）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。

“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。

企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。

“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。

“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。

（二）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。

二、账务处理（一）进项税额1、企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。

购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。

生产型增值税向消费型增值税转型的意义及对策引言增值税是一种重要的税收方式，在许多国家和地区被广泛采用。

随着经济的发展和变革，从生产型增值税向消费型增值税的转型变得日益重要。

本文将探讨生产型增值税向消费型增值税转型的意义，并提出相关对策。

生产型增值税的特点生产型增值税是指在生产和流通环节中逐步增加价值的一种税收方式。

其特点主要有： - 从生产环节到销售环节的增值都被纳税。

- 纳税主体为生产和流通环节的企业。

- 生产型增值税以货物和服务的购买价为基础，逐步增值并计税。

消费型增值税的意义生产型增值税在某些情况下可能会对经济发展和市场运行产生负面影响。

因此，转向消费型增值税具有以下意义：1. 鼓励消费消费型增值税直接对最终消费品征税，可以提高消费品的价格，从而抑制消费。

然而，在转向消费型增值税之后，纳税重点将从生产环节转移到消费环节，税负将更加公平地分配给消费者。

这有助于鼓励消费，促进经济增长。

2. 促进行业升级生产型增值税可能对企业的生产决策产生负面影响。

由于在生产环节征税，企业可能会过度追求生产规模而忽视产品质量和创新，导致产业结构单一和低质量产品过剩。

转向消费型增值税后，企业将更加注重产品质量和创新，促进产业升级。

3. 优化税收结构生产型增值税主要依靠生产和流通环节的征税来收取税款。

这种税收结构可能导致税收收入的不稳定和波动。

而转向消费型增值税可以更好地平衡收入来源，减少税收收入的波动性，提高财政稳定性。

生产型增值税向消费型增值税转型的对策要实现生产型增值税向消费型增值税的转型，需要考虑以下对策：1. 渐进式转变将生产型增值税逐步转变为消费型增值税，避免过度冲击。

在实施过程中，可以逐步增加对最终消费品的征税比例，并逐步降低对生产环节的征税比例，以确保转型的平稳进行。

2. 降低税率在转向消费型增值税之后，降低税率是必要的。

通过降低税率，可以减少消费者的税负，促进消费，刺激经济增长。

3. 改革税收征管机制转型过程中，需要改革税收征管机制，确保纳税人的合规性和税收的公平性。

生产型增值税改为消费型增值税的利弊摘要本文将探讨将生产型增值税改为消费型增值税的利弊。

首先，将介绍增值税的定义和功能，然后分析现行生产型增值税的弊端，接着讨论将其改为消费型增值税的潜在好处和可能带来的挑战。

最后，通过综合分析，得出关于生产型增值税改革的结论。

前言增值税是一种广泛使用的税收模式，被许多国家用于增加财政收入和管理经济活动。

目前，许多国家采用的是生产型增值税，即在生产过程中的每一个生产阶段征税。

然而，随着经济发展和市场需求变化，一些国家开始考虑将增值税从生产型改为消费型。

增值税的定义和功能增值税是一种间接税，通过对商品和服务的销售征收一定比例的税款。

增值税的征税方式有两种：生产型增值税和消费型增值税。

生产型增值税是在生产过程中的不同阶段收取税款，并且在最终消费阶段减少税款。

消费型增值税则是在最终消费阶段收取税款，而生产过程中的阶段性税款减少或取消。

增值税的主要功能有三个方面：一是增加财政收入，为政府提供资金来源；二是调节经济活动，通过税率的调整来影响消费和生产行为；三是促进公平纳税，因为增值税可以避免重复征税，即每个阶段只征收新增部分的税款。

现行生产型增值税的弊端尽管生产型增值税在很多国家运行良好，但也存在一些弊端。

首先，生产型增值税可能导致税负过重，对企业的生产和投资造成不利影响。

由于每个生产阶段都要缴纳增值税，企业需要承担较高的税负，从而降低了生产效率和竞争力。

其次，生产型增值税容易产生成本溢价和税务流失问题。

由于在每个生产阶段都要征收税款，企业可能会将税款转嫁给消费者，导致商品价格上涨。

此外，一些企业可能通过跨国转移定价等手段来逃避高额税收，从而导致税务流失问题。

将生产型增值税改为消费型增值税的潜在好处将生产型增值税改为消费型增值税可能有以下潜在好处。

首先，消费型增值税可以降低企业的税负，提高其生产效率和竞争力。

由于消费型增值税只在最终消费阶段征税，相比于生产型增值税降低了企业的税务成本。

消费型增值税篇一：对消费型增值税与生产型增值税的比较分析 [摘要]d的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。

[关键词]生产型增值税；消费型增值税；分析十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。

一、生产型增值税与消费型增值税的概念比较增值税自1954年由法国最早实行且取得成功以来，已被世界很多国家普遍推行和采用。

目前，世界上已有一百三十多个国家和地区实行了增值税，其中，发展中国家占有相当的比例。

增值税依据对固定资产的处理不同，可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，又包括消费资料，相当于社会国民生产总值，因而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除，课税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允许扣除固定资产的折旧部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以叫作收入型增值税。

其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的一种税，是一种理论上可行的增殖税，这是因为增值税采用的是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。

二、生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。

尽管这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出。

一、生产型增值税和消费型增值税的区别是什么?1、包括范围不同生产型增值税包括20款，即电力建设基金收入、三峡工程建设基金收入、养路费收入、车辆购置附加费收入、铁路建设基金收入、公路建设基金收入、民航基础设施建设基金收入、邮电附加费基金收入、港口建设费收入、市话初装基金收入、民航机场管理建设费收入、下放港口以港养港收入、烟草商业专营利润收入、碘盐基金收入、散装水泥专项资金收入、贴费收入、邮政补贴专项资金收入、墙体材料专项基金收入、铁路建设附加费收入和适航基金收入。

而消费型增值税包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

2、税率不同生产型增值税的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额;增值税的税率是4%(商业)或6%(工业)。

但是不能抵扣进项税金，也不能开具增值税发票，同时消费型增值税购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。

3、税率计算方法不同生产型增值税计算公式为：经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。

财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。

转移净收入计算公式为：转移净收入=转移性收入-转移性支出而消费型增值税计算公式表示为：人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。

4、票据方面的区别生产型增值税开增值税普通发票和增值税专票，而消费型增值税只能开增值说普通发票。

专票，也就是一般纳税人，可以为公司抵扣一部分税率。

而小额纳税人不能进项抵扣。

二、什么是生产型增值税生产型增值税是以销售收入减去所购中间产品价值的余额为课税对象，不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。

用公式表示为：增值额=消费额+净投资+折旧增值额=工资+利息+租金+利润+折旧由于增值额相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。

生产型增值税与消费型增值税比较分析增值税是我国税收体系中的一个重要税种，对于经济运行和财政收入具有重要意义。

在增值税的发展历程中，生产型增值税和消费型增值税是两种主要的类型。

接下来，我们将对这两种增值税类型进行比较分析，以便更好地理解它们的特点和影响。

一、生产型增值税生产型增值税是指在计算增值税时，不允许扣除固定资产所含的税款，只允许扣除原材料、燃料、动力等流动资产中所含的税款。

这种增值税类型的特点在于，其税基相对较宽，包括了固定资产的价值。

生产型增值税的优点主要体现在以下几个方面：首先，有利于增加财政收入。

由于税基较宽，包含了固定资产的价值，在一定时期内能够为国家筹集到更多的税收资金，有助于满足政府的财政支出需求，特别是在国家进行大规模基础设施建设和经济发展的初期阶段，能够为政府提供较为稳定的财政支持。

其次，能够抑制投资过热。

由于固定资产的进项税额不能抵扣，企业在进行投资时会面临较高的成本，从而在一定程度上抑制了企业的盲目投资和过度扩张，有利于经济的平稳发展。

然而，生产型增值税也存在一些明显的不足：一方面，它会加重企业的税收负担。

企业在购置固定资产时不能抵扣税款，导致企业的成本增加，降低了企业的竞争力和创新能力，尤其对于资本密集型和技术密集型企业来说，影响更为显著。

另一方面，不利于产业结构的优化升级。

在生产型增值税制度下，企业更倾向于使用现有的生产设备和技术，而不愿意进行大规模的固定资产投资和技术更新，这在一定程度上阻碍了产业的技术进步和结构调整。

二、消费型增值税消费型增值税是指在计算增值税时，允许将购置固定资产所含的税款一次性全部扣除。

这意味着税基仅限于消费资料的价值，而不包括生产资料的价值。

消费型增值税的优点较为突出：首先，有助于减轻企业负担。

企业在购置固定资产时可以抵扣进项税额，降低了企业的投资成本，提高了企业的竞争力，为企业的发展提供了更有利的税收环境。

其次，能够促进企业的技术创新和设备更新。

浅议生产型增值税到消费型增值税的改革引言增值税是一种现代化的税种，其在许多国家都被广泛应用。

然而，随着经济的发展和税收体系的演变，传统的生产型增值税正在逐渐面临一些问题，这也促使了许多国家考虑将其转变为消费型增值税。

本文将浅议生产型增值税到消费型增值税的改革，探讨其原因、优势和可能面临的挑战。

1. 改革背景传统的生产型增值税主要依靠对生产环节的征税，这意味着在每个生产环节中都会产生一定的增值税。

这种方式在初期的税制设计中非常适用，但随着经济的发展和产业结构的变化，它逐渐暴露出一些问题。

首先，生产型增值税存在“税负瀑布效应”。

这是由于在每个生产环节中都要征税，税负会逐渐堆积，导致最终产品价格的上涨。

这给消费者带来了负担，并对经济发展产生了一定的阻碍。

其次，生产型增值税存在一定的扭曲效应。

由于对生产环节征税，这种税制对生产者的成本和产品定价产生了影响。

在某些情况下，生产者可能将税负转嫁给消费者，从而导致产品价格上涨。

这使得生产者和消费者之间的经济利益失衡。

2. 消费型增值税的优势相较于生产型增值税，消费型增值税有其独特的优势和潜在的改革方向。

首先，消费型增值税可以更好地减轻税负。

相比于生产环节，消费环节征税可以更加直接地向最终消费者征收税款。

这样一来，可以减少或避免税负的堆积效应，从而减轻消费者的负担。

其次，消费型增值税可以促进消费和经济增长。

由于征税的对象是最终消费者，这意味着减少了对生产环节的税务成本，从而鼓励企业进行生产和投资，并促进了经济增长。

此外，消费型增值税还可以提高税收的公平性。

在当前的生产型增值税中，由于税负的堆积效应，往往会对低收入群体和中小企业造成不公平的负担。

而消费型增值税则可以通过在高消费品上加大税率，从而弥补这种不公平性。

3. 消费型增值税改革的挑战然而，消费型增值税的改革也面临一些挑战。

首先，应与现有税收体系相适应。

现有的增值税税制是生产型的，改革到消费型增值税需要全面的制度变革和政策调整。

浅议生产型增值税改为消费型增值税的利弊1. 引言增值税是一种按照商品或服务的增值额征税的税种，可以分为生产型增值税和消费型增值税两种模式。

生产型增值税是在生产环节征收，而消费型增值税则是在消费环节征收。

近年来，许多国家纷纷考虑将生产型增值税改为消费型增值税。

本文将浅议生产型增值税改为消费型增值税的利弊。

2. 消费型增值税的优势2.1 消费导向消费型增值税的征收方式更加注重消费，将税收负担转移到最终消费者身上。

这样一来，就可以鼓励人们多消费，带动经济增长。

相比之下，生产型增值税相对更关注生产环节，可能对生产过程中的企业产生一定的负担，从而影响生产效率和创新。

2.2 减少逃税风险由于消费型增值税的征收环节集中于商品或服务的最终消费环节，逃税的风险相对较低。

相比之下，生产型增值税涉及生产和供应链中的多个环节，逃税的可能性较高。

消费型增值税的推行可以有效减少逃税行为，提高税收收入的稳定性和可靠性。

2.3 分配效应改善消费型增值税转移了税收负担的来源，更多地由最终消费者承担。

这样一来，相对较富裕的人群在消费时会承担更多的税负，而相对较贫困的人群则可以享受一定的减税待遇。

这种分配效应的改善有助于缩小贫富差距，提高社会的公平性。

3. 生产型增值税的优势3.1 保护生产环节生产型增值税在生产环节征收，对于生产过程中的企业有一定的税收负担。

这种方式可以保护国内的生产环节，提高国内企业的竞争力。

如果将生产型增值税改为消费型增值税，可能会导致国内企业面临更大的竞争压力，对国内产业发展造成一定的冲击。

3.2 税收收入稳定生产型增值税涉及生产和供应链中的多个环节，使得税收收入相对较为稳定。

相比之下，消费型增值税只集中于商品或服务的最终消费环节，容易受到经济周期的影响，使得税收收入波动较大。

生产型增值税在一定程度上可以保证税收收入的稳定性。

3.3 控制消费过度生产型增值税征收的方式可以在一定程度上控制消费的过度。

对于某些高消费品，通过加大税负可以减少人们的过度消费行为，对资源的合理利用起到一定的限制作用。