2019年消费型增值税范文

消费型增值税一、简介消费型增值税是指企业对其所生产和销售的商品或劳务所增值的部分，按照一定的税率进行征收的一种税收制度。

与一般增值税不同的是，消费型增值税主要以最终消费者为征税对象，通过商品或劳务的销售环节向最终消费者收取税款。

二、消费型增值税的原理1.增值税的定义增值税是一种按照商品或劳务增值额的一定比例征税的税收制度。

企业生产和销售商品或劳务时，将增值税的税款转嫁给最终消费者。

2.消费型增值税的征税方式消费型增值税的征税方式主要有两种：单一税率和分级税率。

单一税率是指不区分商品或劳务的性质和价值，对所有商品或劳务征收相同的税率；分级税率是指根据商品或劳务的性质和价值不同，按照不同的税率进行征税。

3.消费型增值税的税率调整消费型增值税的税率可根据国家经济发展状况、社会需求和财政收入等因素进行调整。

税率的调整旨在平衡对企业和最终消费者的影响，促进经济的稳定和可持续发展。

三、消费型增值税的优势1.提高税收收入消费型增值税的税基广泛，征税对象多样化，能够有效提高税收收入。

税收的增加可以用于国家基础设施建设、社会福利改善和经济发展等方面，进一步促进社会经济的繁荣。

2.减少税负压力相比其他税收制度，消费型增值税可以减轻企业的税负压力。

企业只需按照所产生的增值额支付税款，其他税收如企业所得税和营业税等则可以避免。

3.促进资源优化配置消费型增值税可以引导企业将资源投向高附加值的产业和产品，促进资源的优化配置。

这将推动经济结构的升级和产业的转型升级，提高国家整体经济竞争力。

4.鼓励合规纳税消费型增值税通过对最终消费者进行征税，鼓励企业和个人按规定进行合规纳税。

合规纳税有利于实现税收公平和社会公正，促进经济的可持续发展。

五、消费型增值税的应用范围消费型增值税广泛应用于各行各业，几乎涵盖了所有产品和服务。

例如，工业制造业、商业服务业、建筑业、交通运输业和餐饮服务业等都适用消费型增值税的征税规定。

六、消费型增值税的国际发展情况消费型增值税作为一种先进的税收制度，已经在许多国家得到广泛应用。

浅议中国消费型增值税中图分类号：f812文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-182-01摘要本文在研究我国现行消费型增值税的背景后，结合国内一些学者的研究成果提出了消费型增值税存在的几点问题，并相应给出了一些建议。

关键词消费型增值税背景存在问题建议一、消费型增值税推行的背景2009年1月1日我国开始全面推行增值税制度的改革，由生产型增值税向消费型增值税转变，是继1994年税收制度改革之后的又一次历史性变革。

1．全面实行消费型增值税的必要性第一，美国的金融危机导致全球信贷市场紧缩，大宗商品交易价格下挫，全球经济衰退，对我国经济造成了巨大的冲击。

全面推行消费型增值税短期可以拉动内需，鼓励企业投资，刺激经济增长。

可以说，这次经济危机的来临，为我国的增值税转型提供了一个契机。

第二，全面推进增值税转型是我国经济结构调整和实现可持续增长的需要。

消费型增值税允许抵扣新增固定资产的进项税额，可以减轻企业负担，有利于企业进行技术创新，从本质上提升产品的竞争力，以此促进我国经济增长方式的转变和产业结构的调整，进而实现经济的可持续增长。

2．全面实行消费型增值税的可行性第一，近五年的增值税税改试点成效显著，为此次转型在全国范围内推行积累了经验。

2004年7月，我国把增值税改革与国家产业政策相结合，在东北首先进行试点改革。

2007年7月试点扩大到中部地区的26个大中城市和8大行业。

2008年7月，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。

第二，财政实力的提升为此次改革提供了经济保障。

据统计，2008年我国全年税收收入61330亿元，比上年增加10008亿，增长19.5%。

并且近年来财政收入一直呈现逐年上升的态势，为增值税的全面转型奠定了坚实的经济基础。

第三，近年来，随着我国税收征管力度的加强，税收制度的完善和计算机网络的普及，特别是“金税工程”及“中国税收征管信息系统”的逐步到位，使我国的税收征管水平有了显著的提高。

消费型增值税体会俗话说，龙生九子各不同。

同样是增值税，在不同国家，税制设计也大不相同。

我们知道，厂商生产商品，离不开三样东西：劳动力、原料和固定资产。

劳动力和原料，一次投入，便将其价值转移到新产品中去。

不过，劳动力的特点，是能够创造出大于工资的价值，而原料经过加工，只是改变了它的形态而已，价值并没有改变。

固定资产如机器设备、厂房等，它们的价值，则要通过折旧，分期分批转移到商品中去。

在计算一件商品的增值额时，由于对固定资产价款的处理方法不同，增值税可以分为三种类型：消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税。

目前国有企业大都改制完毕，正需要重新整合资源，进行新一轮设备更新。

而现行的生产型增值税，却横刀立马，使企业有心技改，无钱纳税。

同时乡镇企业、民营企业异军突起，如果再照老方子抓药，不分青红皂白，实行生产型增值税，将会抑制整个社会的投资热情。

增值税出现以前，流转税曾经大行其道。

流转税，即对商品的流转环节征税，而且按商品全部流转额征收。

为此，人们形象地称它为“层层剥皮，道道征税”，其弊端不言自明，那就是重复课征。

增值税取代流转税的地位，缘于它的税制设计更为科学、更加合理，更适应专业化分工和社会化大生产的要求。

让我们来看个例子：假设某织布厂进了30万元的棉花，织成布匹，然后以60万元价格，卖给服装厂；后者将其加工成服装后，以80万元的价格，卖给批发商；批发商再以100万元的价格，卖给零售商。

如果流转税的税率为5％，那么，纳税总额将是多少呢？前面说过，流转税的特点，是按照每个经营者的销售收入全额征税，那么，织布厂应纳税额为：60×5％＝3（万元）；服装厂应纳税额为80×5％＝4（万元）；批发商应纳税额为100×5％＝5（万元），该批商品的总税额为3＋4＋5＝12（万元）。

现在改为征收增值税，即只对价值增值部分征税，税率仍为5％。

那么，织布厂增值额是60－30＝30（万元），应纳税额为30×5％＝1.5（万元）；服装厂的增值额为80－60＝20（万元），应纳税额为20×5％＝1（万元）；批发商的增值额为100－80＝20（万元），应纳税额也是20×5％＝1（万元）。

生产型增值税改为消费型增值税的利弊摘要本文将探讨将生产型增值税改为消费型增值税的利弊。

首先，将介绍增值税的定义和功能，然后分析现行生产型增值税的弊端，接着讨论将其改为消费型增值税的潜在好处和可能带来的挑战。

最后，通过综合分析，得出关于生产型增值税改革的结论。

前言增值税是一种广泛使用的税收模式，被许多国家用于增加财政收入和管理经济活动。

目前，许多国家采用的是生产型增值税，即在生产过程中的每一个生产阶段征税。

然而，随着经济发展和市场需求变化，一些国家开始考虑将增值税从生产型改为消费型。

增值税的定义和功能增值税是一种间接税，通过对商品和服务的销售征收一定比例的税款。

增值税的征税方式有两种：生产型增值税和消费型增值税。

生产型增值税是在生产过程中的不同阶段收取税款，并且在最终消费阶段减少税款。

消费型增值税则是在最终消费阶段收取税款，而生产过程中的阶段性税款减少或取消。

增值税的主要功能有三个方面：一是增加财政收入，为政府提供资金来源；二是调节经济活动，通过税率的调整来影响消费和生产行为；三是促进公平纳税，因为增值税可以避免重复征税，即每个阶段只征收新增部分的税款。

现行生产型增值税的弊端尽管生产型增值税在很多国家运行良好，但也存在一些弊端。

首先，生产型增值税可能导致税负过重，对企业的生产和投资造成不利影响。

由于每个生产阶段都要缴纳增值税，企业需要承担较高的税负，从而降低了生产效率和竞争力。

其次，生产型增值税容易产生成本溢价和税务流失问题。

由于在每个生产阶段都要征收税款，企业可能会将税款转嫁给消费者，导致商品价格上涨。

此外，一些企业可能通过跨国转移定价等手段来逃避高额税收，从而导致税务流失问题。

将生产型增值税改为消费型增值税的潜在好处将生产型增值税改为消费型增值税可能有以下潜在好处。

首先，消费型增值税可以降低企业的税负，提高其生产效率和竞争力。

由于消费型增值税只在最终消费阶段征税，相比于生产型增值税降低了企业的税务成本。

增值税消费税营业税企业所得税总结范文合集第一篇：增值税消费税营业税企业所得税总结增值税、消费税、营业税、企业所得税总结征收对象【增值税】销售货物、提供加工维修修配劳务、进口货物【消费税】从事生产、委托加工、进口应税消费品【营业税】提供应税劳务、转让无限资产、销售不动产【企业所得税】企业的生产经营所得、其他所得、清算所得计税依据【增值税】按货物/劳务金额【消费税】按消费流转额【营业税】按营业收入额（销售额）税目【消费税】烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰珠宝玉石、高档手表、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、木质一次性筷子、实木地板【营业税】交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业、娱乐业、服务员、转让无形资产、销售不动产应纳税额【增值税】当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额【消费税】应税消费品的销售额（含销售税而不含增值税的销售额）【营业税】全部价款+价外费用（价外费包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项、其他各种性质的价外费用）【企业所得税】收人总额—不征税收人—免税收人—各项准许扣除—前年度亏损，剩下的余额纳税的发生时间和期限【增值税】收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天，期限分别为1，3，5，10，15日，1个月或者1个季度【营业税】生产的应税消费品于销售时纳税，进口~于报关进口环节纳税，金银首饰钻石在零售环节纳税，期限和增值税期限一样【营业税】收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天，期限分别为5，10，15日，1个月或者1个季度【企业所得税】按年计征，分月或季度预缴，多退少补，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止纳税地点（省略“主管税务机关申报纳税”这些字）【增值税】①固定业户→其机构所在地②（固定业户到外县）开具证明的→其机构所在地③未开具证明的→销售地或劳务发生的④非固定业户→销售地或者劳务所在地⑤进口货物→报关地海关【消费税】①销售及自产自用→纳税人机构所在地/居住地②委托加工→委托方向其机构所在地/居住地③进口应税消费品→进口人或其代理人向报关地海关【营业税】①提供应税劳务→其机构所在地/居住地②转让无形资产→其机构所在地/居住地③销售不动产→不动产所在地；★特殊④提供建筑劳务以及国务院财政部、税务主管部门规定的其他应税劳务→应税劳务所在地⑤转让出租土地使用权→土地所在地【企业所得税】①居民企业→企业登记注册地（注册地在境内）和实际管理机构所在地（注册地在境外）②非居民企业（有实际联系）→机构、场所所在地③非居民企业（没有实际联系）→扣缴义务所在地第二篇：增值税、消费税、营业税法律制度(单选)一、单选题1．某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。

消费型增值税篇一：对消费型增值税与生产型增值税的比较分析 [摘要]d的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。

[关键词]生产型增值税；消费型增值税；分析十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。

一、生产型增值税与消费型增值税的概念比较增值税自1954年由法国最早实行且取得成功以来，已被世界很多国家普遍推行和采用。

目前，世界上已有一百三十多个国家和地区实行了增值税，其中，发展中国家占有相当的比例。

增值税依据对固定资产的处理不同，可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，又包括消费资料，相当于社会国民生产总值，因而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除，课税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允许扣除固定资产的折旧部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以叫作收入型增值税。

其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的一种税，是一种理论上可行的增殖税，这是因为增值税采用的是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。

二、生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。

尽管这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出。

增值税论文范文精选3篇（一）当年查补进项税的账务调整1、非法取得抵扣凭证如果取得的进项凭证不合法而企业抵扣了该进项税，应做如下账务调整：借记原材料、库存商品等，贷记应交税费——增值税检查调整。

2、不得抵扣进项税而抵扣企业购进用于非应税项目的货物不应抵扣进项税额，如果企业进行了抵扣，检查发现后应做如下账务处理：借记应付职工薪酬等，贷记应交税费——增值税检查调整。

3、非正常损失的货物应转出而未转出进项税如外购货物及在产品、产成品等发生的非正常损失，企业应将相应的进项税转出，检查发现未做转出处理的，应做如下账务处理：借记待处理财产损溢等，贷记应交税费——增值税检查调整。

4、少抵扣进项税额在税法规定的期限内，如果企业少抵扣了进项税额，依照规定在计算出少抵扣的税额后，做如下账务处理：借记原材料等（红字），贷记应交税费增值税检查调整（红字）。

（二）当年查补销项税的账务调整1、价外费用未计销项税如果企业向购买方收取的价外费用未计提销项税，应按销售货物适用税率计算应补的增值税后，做如下账务处理：借记其他应付款等，贷记应交税费—增值税检查调整。

2、视同销售未计销项税额如果企业将自产产品用于发放职工薪酬、无偿赠与他人等发生的视同销售业务未计提销项税额的，应按当期同类货物的价格或按组成的计税价格计算销售额后计提销项税额，进行如下账务处理：借记应付职工薪酬等，贷记应交税费——增值税检查调整。

［例1］甲公司从事机械制造(增值税一般纳税人)，20XX年4月销项税额为70万元，购进货物的进项税额为80万元，“应交税费——未交增值税”账户借方余额为10万元。

20XX年5月20日，税务机关检查发现：4月6日，用自产的机器设备一台对外投资，成本价100万元，同类产品不含税售价120万元，企业会计处理借：长期股权投资1000000贷：库存商品10000004月20日，购进一批商品发放职工福利，增值税专用发票上注明价款为10万元，企业会计处理：借：应付职工薪酬100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000税务处理：企业将自产产品用于对外投资，应视同销售缴纳增值税，要进行调账：借：长期股权投资204000贷：应交税费——增值税检查调整204000企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣。

2019年增值税减税分析报告一、国内增值税的改革历程 (3)二、分行业增值税的测算 (5)三、2019年减税对各行业的影响 (6)四、2019年减税对上市企业的影响 (8)五、在减税浪潮中受益最多者 (11)从整个历史趋势来看，我国增值税改革自2017年开始步入新的阶段，对于“营改增”后存在的多档税率进行简并和调整。

经济下行压力下，增值税成为今年大规模减税的重点领域。

2019年政府工作报告也指明了增值税结构性减税的相关方案。

基于政府工作报告的描述，我们做了三种测算。

一是适用16%税率的行业均调整至13%，10%均调整至9%，6%维持不变；二是仅针对报告中提及的行业进行减税，即制造业从16%调整至13%、交运和建筑行业从10%调整至9%；三是原本适用16%税率的行业全部调整至13%，但10%税率下调至9%的行业只适用于报告中提到的“交通运输业、建筑业”。

方案一和方案三减税力度均较大，预计规模超万亿，行业效益分化明显。

主要受益的行业为批发零售、采矿业、制造业和交运行业。

而政府工作报告中提及的建筑业，由于上游采矿业明显减税，实际税负反而上升。

从利润增厚来看，批零的利润提升程度要远超其他行业。

方案二减税力度相对较小，行业分化也不太明显。

方案二下的减税力度预计有4000亿，但执行的概率较小。

在此情景下，受益的行业主要是报告中提到的重点行业制造业、交通运输业和建筑业，其他行业实际税负多变相提升，对相关行业的利润也会造成一定冲击。

生产、生活性服务业则相对受损。

尽管未来会通过对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，使得所有行业税负最终只减不增，但服务业减税力度不及其他行业。

一、国内增值税的改革历程从整个历史趋势来看，我国增值税制度的改革大致分为三个阶段，第一阶段是1984-1994年增值税制度的确立和规范。

《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》两大文件奠定了我国增值税、消费税、营业税并存的流转税格局。