印花税涉税问题

印花税征管过程中存在的问题及建议作者：闫波发布日期：2013-08-16 浏览次数：1414 字号：[ 大中小]印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证所征收的一种税，因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，顾名印花税。

印花税不论在性质上还是征税方法上，都具有不同于其他税种的特点：一是兼有凭证谁和行为税性质；二是征税范围广；三是税率低、税负轻；四是由纳税人自行完成纳税义务。

印花税作为一个小税种，税负虽轻，但征税面广，对书立、领受经济合同或具有合同性质的凭证经济事项发挥了税收调节作用，也为国家积累了一定的财政资金。

但是对于大多数企业的财务人员而言，印花税金额小、税目多，政策陈旧而繁琐，若稍不留意，就会出现漏报、少报税款的问题。

现就印花税征管过程中存在的问题和建议浅析如下。

一、印花税征管过程中存在的问题（一）政策方面的问题1、政策不明确，存在漏洞和执法风险。

《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）第二条规定“条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立,领受本条例所列举凭证,是指在中国境内具有法律效力,受中国法律保护的凭证。

”，从这条规定来看税务机关除依据《条例》列举的凭证征税外还应当对凭证是否具有法律效力，是否受法律保护进行判别。

但是实际税收征管过程中应税凭证是否具有法律效力，是否受法律保护难以界定，如果对不具有法律效力或不受法律保护的凭证征了税，税务机关将面临一定的执法风险。

2、政策过于陈旧，列举的征税范围过小，已不适应现代经济发展。

《条例》从1988年由国务院颁布至今已有20多年的历史了，随着经济的飞速发展，具有合同性质的凭证也不断出现。

如非金融机构之间的借款合同、劳务派遣合同、人寿保险合同及经济活动中产生的其它具有合同性质的单据，均没有纳入征税范围。

印花税对类似合同失去调控作用，显得不够公平，同时也违背了印花税的立法原则。

3、个别政策规定与税收法律相抵触。

企业印花税涉税风险与防范策略分析V V 张晓姣印花税是指企业开展经济业务或进行经济交往过程中，应用、书立以及领受的一类税。

相较于一般税种，此税种具有“三自”等特征，由纳税主体自行计算、购花与贴花、注销。

在此种特性的影响下，印花税的缴纳要求纳税人有较强的纳税意识和健全的财务核算制度。

但是当前大部分企业更重视增值税等，未能意识到印花税管理、筹划的重要性，相关管理方法有待完善，未能形成科学机制。

面对内外部复杂情况，企业应合法、合规地缴纳印花税，防控税务风险。

一、印花税概述印花税的“三自”特征指明了印花税纳税覆盖范围以及义务等，但也带来了涉税风险。

企业各类经济业务与印花税的关系非常紧密，单笔金额小又需要企业自行计算，所以非常容易忽视。

与此同时，随着企业经济活动越发丰富，合同类型越发多元，其分布于如生产、营销、资产、股权等多个部门中，提高了统计、计算难度，部分纳税主体未能意识到此种税种，出现消极纳税等行为。

此外，部分企业也会将印花税与增值税等税种视为一类，变相加大了涉税风险。

二、企业印花税涉税风险（一）征收方式有待完善，企业重视程度不够近些年，虽然印花税缴纳范围越发广泛，影响越来越大，但是漏缴现象仍非常常见。

一方面，纳税人缺乏正确的纳税理念；另一方面，粗放式征管模式难以满足征税、纳税要求，有待完善。

通过分析我国税法可知，纳税主体的纳税理念直接影响着印花税缴纳效果，一般情况下，大部分纳税人并非刻意漏税，而是未意识到此种税务或养成相应习惯。

若缺乏相应的纳税评估机制或此机制不够合理，还会出现守法者多缴纳、违法者不缴纳或少缴纳等现象，未能贯彻落实公平原则。

虽然我国纳税部门坚持轻税重罚理念，想要增强印花税征收的平等性、公平性，但传统的粗放式征管模式仍未消失。

随着我国企业快速发展，不能仅依靠纳税部门监督，要激发纳税的主动性与积极性，推动企业健康发展。

（二）涉税覆盖范围广，纳税人掌握难度高如今，我国印花税类型丰富、分散且覆盖面积广，涉及企业全部经济业务，合同分布于多个部门中，增加了缴纳印花税的难度。

企业印花税管理存在的问题及对策摘要：印花税，是以应税贸易凭证为征收客体的，广泛出现在各国贸易活动中的一个税种。

由于印花税税率较小，且数额也相对较低，所以通常在公司财务上也不会把印花税列入税务筹划当中。

不过，对于较大的经济实体或者特殊的业务，一旦把印花税运用起来，则可以更有效地降低了公司的生产成本，进而提高了公司的经营效益。

关键词：印花税；管理误区；对策印花税是对公司经营行为中书立或者领受产生法律效力的证明活动而缴纳的税金，采用张贴印花税票及自行申报缴纳方式完税，缴纳领域相当广阔，要求纳税人主动承担，并完成缴纳的职责和义务。

由于印花税涉及的金额通常比较小，企业并未给予高度重视，导致印花税管理存在一定的问题。

1印花税相关概念解析1.1印花税概述印花税，是指企业通过对在经营行为中的书立并产生法律效力的单据而缴纳的税，应税凭证可以通过粘贴印刷的形式而成为企业税务的征收标志。

印花税来源于日常生活中的契约、凭证等相关单元，税源来源十分广泛，通过在单据上签盖印章的方式，可保障单据以及凭证的合法性。

中国自一九八八年10月1日正式收取印花税后，以《中华人民共和国印花税暂行条例》为主要依据进行印花税的管理，二〇二二年7月，《中华人民共和国印花税法》正式实施。

1.2印花税特点印花税与其他税种之间存在明显差异，具有范围广、税负轻等特点，由纳税人直接支付缴纳相应税款，同时具有凭证税和行为税的基本性质。

范围广是指征收对象和征收内容十分广泛，凡单据、凭证均可作为印花税的征收对象，且单位、个人均具有纳税人性质。

税负轻是指印花税的税率比较低，且税收金额比较小，在某些企业税务支出中所占比例较小，财政部门通过广泛征收印花税的方式，形成规模税收效应。

在对印花税进行征收时，政府通过粘贴印花税票及自行申报缴纳的方式，办理相应的征收手续，也可按照印花税的金额直接缴纳。

从印花税具有行为税和凭证税的角度进行分析，某些企业纳税的主要依据是相关凭证的征收，凭证是印花税征收的主要依据。

印花税（300题）一、单项选择题（每题的备选项中，只有一个正确答案。

请将正确答案的序号填入括号。

）1.下列属于印花税应税合同的是（B ）。

A. 供水合同B. 购销合同C.客运合同2.下列哪项属于印花税权利、许可证照的征税围。

（C ）A. B. 驾驶证 C.房屋产权证3.购销合同印花税的税率是（ A ）A. 万分之三B. 万分之五C.万分之零点五4.按税法规定可以免缴印花税的凭证是（ C ）。

A.财产保险合同B.仓储保管合同C.无息、贴息贷款合同5.按印花税现行规定，保险合同的计税依据是（ B ）。

A. 投保金额B.保险费收入C.定额五元6.以印花税票完税的凭证，多贴印花税票者，如何处理。

（B）A. 对多贴部分退税B. 对多贴部分一律不予退税C. 对多贴部分揭下重用7.下列哪个账簿，可以免贴印花。

（C ）A. 企业的资金账簿B. 企业的明细分类账簿C. 企业为职工谋福利对所办食堂设置的账簿8.在下列保险合同中，不征印花税的是（ C ）。

A. 财产保险合同B. 责任保险合同C. 人寿保险合同9.记载资金的帐簿，启用新账时，资金未增加的，（ A ）。

A. 不再按件定额贴花B. 按件定额贴花C. 按原有资金数额依率贴花10.我省规定，实行印花税核定征收的单位，具体核定比例为：工业按购进货物金额和销售收入为计税依据，分别以（B）的比例核定计征。

A. 50％和60％B.40％和70％C.50％和70％11.某国有粮食收购站，与农民签订的农副产品收购合同（A）A．免纳印花税B．按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花C．按购销合同贴花双方各自贴花D．按购销合同农民贴花，收购站免予贴花12.下列凭证应贴印花税的是（C ）A土地出让合同B土地转让书据C代替合同使用的要货通知单D无息贴息贷款合同13.下列凭证应贴印花税的是（C ）A土地出让合同B土地转让书据C加工承揽合同D无息贴息贷款合同14.下列关于印花税计税依据的论述中，你认为正确的是（D）A、对采取易货方式进行商品交易签定的合同，应以易货差价为计税依据B、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以合计数为计税依据C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D 、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费15.在确定合同计税依据时应当注意，有时合同在签订时无法确定计税金额，对于此类合同，一般按（D）贴花，以后结算时，再予以补贴印花。

关于企业向个人融资的两个涉税问题在现代商业环境中，企业向个人融资是一种常见的资金筹措方式。

然而，与个人融资相关的涉税问题引起了广泛的讨论和争议。

本文将针对两个与企业向个人融资相关的涉税问题进行深入探讨，旨在为企业和个人提供准确的税务信息。

涉税问题一：个人融资是否需要缴纳个人所得税？个人融资作为企业资金筹措的方式，常常涉及到企业向个人借款或发行债券等形式。

那么，个人融资是否需要缴纳个人所得税呢？根据国家税法的规定，个人融资所得应根据个人的实际情况按照相关法规缴纳个人所得税。

具体来说，如果个人通过向企业提供借款获取利息收入，或者购买了企业的债券等有息证券并获得利息收入，这些利息收入都应视为个人的投资收入，并按照个人所得税法规定缴纳个人所得税。

个人融资所得的个人所得税缴纳，需要由企业承担代扣代缴的责任。

企业在支付利息时，应按照国家有关税法的规定，根据实际支付数额计算个人所得税并进行代扣代缴。

在纳税时，企业需要填写相关纳税申报表，并按照规定时间将个人所得税款项上缴给税务部门。

涉税问题二：个人融资的债务转让是否需要缴纳印花税？在个人融资过程中，有时个人会将所持有的企业债券或其他债权进行转让。

这引发了一个重要的税务问题：债务转让是否需要缴纳印花税？根据国家税务总局的规定，个人转让债权或债券所获得的收益，需要缴纳印花税。

印花税是一种按照转让金额比例征收的税费，具体征收比例根据国家的法定标准而定。

在进行债务转让时，个人需要将相关资料报告给税务部门，并按照国家规定的比例进行印花税的缴纳。

个人在转让债权或债券所获得的收益中，需要扣除印花税后再行支取。

对于企业来说，对债务转让所涉及的印花税缴纳责任，根据国家法律规定的《中华人民共和国印花税法》来执行。

税务部门将依法对企业进行监管，确保企业按照规定及时完成印花税的缴纳义务。

总结：企业向个人融资涉及的涉税问题是企业和个人在进行融资活动时需要重视和了解的事项。

个人融资所得的个人所得税缴纳责任由企业代扣代缴，个人在获得收益时需要关注个人所得税的缴纳义务。

国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（１９９１年９月１８日国税发［１９９１］１５５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：印花税暂行条例实施以来，我局相继作了一些具体规定。

近据各地反映，经研究并多方面征求意见，现将有关政策问题解释和规定如下：一、对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？目前，工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），填开使用的情况比较复杂，既有作为部门内执行计划使用的，也有代替合同使用的。

对此，应区分性质和用途确定是否贴花。

凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。

各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原则，结合实际，对各种调拨单作出具体鉴别和认定。

二、对印花税施行细则中指的“收购部门”和“农副产品”的范围如何划定？我国农副产品种类繁多，地区间差异较大，随着经济发展，国家指定的收购部门也有所变化。

对此，可由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。

三、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。

对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

四、仓储保管业务的应税凭证如何确定？仓储保管业务的应税凭证为仓储保管合同或作为合用使用的仓单、栈单（或称入库单等）。

2022-2023年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案单选题（共60题）1、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（）计税。

A.价款金额B.报酬金额C.使用费金额D.研究开发费金额【答案】 B2、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。

A.税收滞纳金B.向投资者支付的红利C.差旅费D.非广告性赞助支出【答案】 C3、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】 B4、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。

A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】 B5、下列关于发票的说法，错误的是（）。

A.自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开B.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳【答案】 A6、某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。

当月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%，大豆平均购买单价为6000元/吨。

企业印花税涉税风险与防范措施浅探摘要：印花税是我国向企业征收的一种税种，其具备税率低、覆盖范围广的特点，但是不会为企业造成较大纳税负担。

但若忽视印花税管理，也会为企业带来一定的风险。

尤其是近年来我国对企业税务加大了管理力度，税务征管与检查力度也在不断提升。

对此，企业必须对印花税管理予以高度重视，以免出现“小税重罚”的风险。

基于此，文章对企业印花税风险进行了相关分析，进而对相关防范措施进行了有效探讨，希望能够为优化企业印花税管理提供有益参考。

关键词：企业印花税；涉税风险；防范策略目录一、前言印花税指的是对经济活动过程中，领受、使用、书立具备法律效力凭证的单位、个人所征收的一种税种。

较之其他税种，印花税最为明显的特征就是税费的计算、购花、贴花、注销都是由纳税人自行进行处理[1]。

一般来说，企业的纳税税种如增值税、所得税等，均是由所辖税务机关审核、计算，然后由企业按流程进行申报，待审核后进行缴纳。

虽然印花税的税率较低，但是企业也必须具备高度的主动纳税意识。

就当前实际而言，许多企业往往较为重视对增值税、所得税等税负较大的纳税筹划与风险控制，忽视了对印花税的管理、筹划，以及在对印花税的管理方式、方法也存在许多问题，难以实现对企业税务管理的有效制定。

尤其是在新经济形势影响下，企业必须对税务管理予以高度重视，实现全面的纳税筹划，严格按照法律法规相关要求及时、足额缴纳印花税，实现纳税风险的有效控制。

二、目前企业印花税管理的现状印花税的“三自”特点，也恰好是导致企业印花税涉税风险的主要。

我国印花税管理相关条例规定了企业或者是个人对于产生的纳税义务，都必须对应缴纳的印花税进行自行计算、购买、粘贴、注销[2]。

然而，就当前我国实际而言，许多企业对于印花税的了解甚少，但是企业额度所有经济活动都与印花税息息相关。

但是由于印花税的税率较低，并且需要企业进行自行计算缴纳税额，所以也常常被企业所忽略，导致漏缴现象频发。

同时，企业的经济活动会涉及较为复杂的合同类型，合同的条款也比较多，以及合同归口也较为分散，也为印花税的计算、统计、核算带来了较大困难，也因此造成了一些企业不主动纳税的现象。

财税审计中国市场2021年第4期（总第1067期）企业印花税管理存在的问题及对策孙洁（山东7泽烟草有限公司，山东7泽274002）［摘要］印花税是对合同、营业许可证照等应税单据征收的一种税，由于其税率低、金额小，并未引起企业的重视,造成了管理上的漏洞。

因此文章在阐述印花税基础理论的基础上分析了企业在印花税管理中存在的问题，并针对问题提出了解决对策，以期完善企业印管理。

［关键词］企业印；管理；税务筹划［DOI］10.13939/ki.zgsc.2021.04.144印花税1988年开始在我国征收，时间较长，因此发展对较为，但由于税率小，税，无论从国家征收管理层面是企业管理层面，其视程度都不高，其数大，加强企业对税的管理可以帮助企业实现税收收益，进实现企业价值的最大化。

1印花税概述.印花税的概念税是对在我国境内书立、领以用各种各样的应税单据所缴纳的一种税。

税在税务上对我国的单据管，其以单据为征税的税目，以各种各样的单据如据的书立、使用为征税对象，可以看出税与应税凭证关，其在发生的时候计入税金及附加科目，由于税金额小且一般直接支付，所以不通过税目过银行目）1.5印花税税目与税率我国各种各样的税计需一定的，税同样如此，由于其性质的性，税税率设计的总体原是税负从，因此，税的税率总体较小，分为两种，一种是比例税率，从小到大依次是0.05%。

、0.3%。

、0.5%。

、1%。

，另一种是定额税率况下贴花每件5元。

税的税目，了业签订的各种各样的合同以关、许可证照）2企业印花税管理现状及存在的问题税在我国从1988年始征收，30年的历，下面文章将在管理的角度其在企业中存在的各种各样的突出问题及其成因）24企有的税务业税即纳税的含义是为了实现企业价值的最大化，利用各种各样合理合规合法的税手段，业的整体税负，实现最大的价值。

的税务手段有税率以及税基，税率过i 业的税率达到业税负的目的，税基过降业的纳税所业的税，业合用各产出来的产品税收优惠政策，其收：90%收企业所得税。