印花税和契税的账务处理

契税的会计账务处理一、契税的账务处理借：固定资产/无形资产贷：银行存款二、什么是契税？契税是财产转移税种。

契税是国家在土地、房屋发生权属转移时按照当事人双方签订的合同以及所确定价格的一定比例向权属承受人征收的税费，是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象向产权承受人征收的财产税。

契税税率：3%-5%的幅度比例税率。

应纳税额的计算：应纳税额=计税依据X税率计税依据：不含增值税的不动产价格三、无形资产是什么？无形资产是指没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。

但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

缴纳房产税会计分录步骤如下：房产税的会计分录分为房产税的确认与房产税的缴纳。

使用的会计科目是"税金及附加"。

房产税的确认：根据房产税的计算结果，确认企业应缴纳的房产税，做以下会计分录。

借：税金及附加贷：应交税费-房产税房产税的缴纳：实际缴纳房产税，做以下会计分录。

借：应交税费-房产税贷：银行存款需要注意的是，财务人员在记账时，要根据实际情况，将房产税正确匹配到各月，也就是说，在编制会计分录时，"税金及附加-房产税"的金额要与当月期间进行正确的匹配，这样的账务记录才是最准确的。

如果确认房产税时，确认的金额是多个月份的金额，那么最好使用"待摊费用"科目对房产税进行分月摊销。

比如，确认的房产税归属于3个月，那么在确认房产税时，要做以下会计分录：借：待摊费用贷：应交税费-房产税。

每个月确认归属于本月房产税的金额，要做以下会计分录：借：税金及附加贷：待摊费用通过上述会计分录，将房产税在3个月内摊销完成。

印花税的账务处理分录1：账簿贴花税率：实收资本与资本公积的万分之2.5①、不通过应交税费直接缴纳借：税金及附加-印花税贷：银行存款②、先计提后缴纳：计算应交时：借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税上交时：借：应交税费——应交印花税贷：银行存款③、企业按照核定征收计算缴纳印花税：计算应交时：借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税上交时：借：应交税费——应交印花税贷：银行存款分录2：普通销售合同普通的买卖合同，（不包括不动产）。

可以是存货、固定资产等。

税率：价款的万分之三销售方账务处理与“分录1”相同购买方账务处理如下：购买方，印花税直接计入存货成本或固定资产的初始价值。

①、购买原材料/库存商品借：原材料/库存商品贷：银行存款应交税费-应交印花税交税借：应交税费-应交印花税贷：银行存款②、购买固定资产：借：固定资产/在建工程贷：应交税费——应交印花税上交时：借：应交税费——应交印花税贷：银行存款分录3：借款合同税率：借款额的万分之0.5出借方账务处理与“分录1”相同借款方账务处理如下：借款方，印花税可资本化部分计入在建工程。

不可资本化部分计入“税金及附加”① 可资本化的借款借：在建工程贷：应交税费-印花税PS：可资本化借款费用（包含印花税、手续费等）计入在建工程② 一般借款利息费用化借：税金及附加贷：应交税费-印花税PS：不可资本化的借款，利息走财务费用，印花税走税金及附加。

分录4：租赁合同融资租赁税率：价款的万分之0.5经营租赁税率：千分之一①、出租人印花税作为初始直接费用，需要计入“应收融资租赁款-租赁收款额”中，与租赁资产的公允价值共同构成“租赁收款额”的初始计量。

如果大家不好理解，也可以把这部分费用想象成冲减了“未确认融资收益”。

借：应收融资租赁款——租赁收款额贷：银行存款②、承租人承租人发生的初始直接费用，即增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等。

直接算作“使用权资产”的初始价值。

印花税的会计账务处理分录
计提本月印花税时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
实际缴纳印花税时
借：税金及附加
贷：银行存款
印花税要怎么计算？
印花税的税率分为比例税率和定额税率两种，印花税的计税依据以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为依据。

比如最常见的购销合同。

按照合同上的购销金额的0.3‰计算缴纳印花税，假设一份购销合同金额为10000元，则印花税是10000*0.3‰=3元。

立合同人各方都要纳税。

会计分录为
借：税金及附加3
贷：银行存款3
而股票买卖、赠与以及继承所树立股权转让书据的，例如受让方买入1000股的股票，价格为每股10元，受让方不需要缴纳印花税。

如果你把这1000股的股票以每股10元的价格卖出，则需要缴纳印花税为：（1000*10）*0.001=10元。

会计分录为
借：税金及附加10
贷：银行存款10
计算印花税的缴纳金额还要注意，如果计算缴纳的印花税税额不足一角的，印花税不用缴纳。

在一角以上的，其税额尾数按照四舍五入计算，不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

如果由于两个或者两个以上经济事项而适用的税率不一样的，金额有分别记载的，应纳税额分别计算，相加后按合计税额贴花；应纳税额没有分别计算的，按税率高的计税贴花。

印花税和契税的账务处理案例分析
这是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。

一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上。

并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。

企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题，因此，企业交纳的印花税也不需要通过应交税金科目核算。

于购买印花税票时，直接借记管理费用或待摊费用科目，贷记银行存款科目。

1、印花税
 例：某企业根据生产经营情况，用银行存款购买10000元的印花税票备用，本月应税凭证上粘贴3000元。

账务处理如下：
 (1)购买时
 借：待摊费用　10000
 贷：银行存款　10000
 (2)粘贴摊销时。

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房地产企业，购买了一块土地，现在缴纳契税和印花税，账务上怎么处理？如何来做会计分录？房地产企业，购买了一块土地，现在缴纳契税和印花税，账务上怎么处理？如何来做会计分录？契税开发成本-土地征用及拆迁补偿费印花税管理费用房地产企业土地出让金及土地契税缴纳应怎么做会计分录，急！借：开发成本--土地征用及拆迁补偿费--土地征用费贷：银行存款房地产企业接受投资入股的土地使用权而缴纳的契税及印花税的会计分录借：无形资产管理费用贷：银行存款我公司购买一块土地，所交的契税和印花税，在帐务上如何处理出会计分录借：无形资产贷：银行存款房地产企业土地登记费如何做会计分录？受让的土地单独作为固定资产，则相应的费用合计计入固定资产，如不作为固定资产处理，则计入管理费用或其它。

会计分录如下：借：固定资产（管理费用）贷：银行存款我们是一家房地产公司，最近购买了一块土地，请问：所缴的契税和印花税要如何入账？取得的无形资产，应将相关税费计入成本当中借：无形资产——土地使用权【土地价+契税】贷：银行存款借：管理费用——印花税贷：银行存款印花税和契税都不通过‘应交税金’科目核算。

其中契税直接进入成本当中，印花税进入管理费用。

如果印花税金额比较大的，可以进行分摊借：长期待摊费用——印花税贷：银行存款借：管理费用贷：长期待摊费用——印花税契税计入开发成本-土地征用及拆迁补偿费印花税直接计入管理费用。

房地产企业开发商用土地契税如何缴纳房地产开发商建筑用地在承接出让土地时，房地产开发商需向土地管理部门缴纳3％～5％税率的契税。

除此之外还需要缴纳：（1）营业税。

自建建筑物出售，按建筑业3％税率计缴营业税，出售建筑物，按销售不动产的5％税率计缴营业税。

（2）城市维护建设税和教育费附加。

在缴纳营业税的同时，应以实际缴纳的营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建设维护税和3％的教育费附加。

城市建设维护税为比例税，按纳税人所在地区的不同，适用不同档次税率，具体是：纳税人所在地为城市市区的，税率为7％；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在城市市区或者镇的，税率为1％。

小企业会计准则交印花税账务处理怎么做印花税是一种由政府征收的税费，对于特定的合同、文件和交易需要进行印花税的缴纳，印花税的计算和处理需要遵循相关法律法规。

下面是关于小企业会计准则下印花税账务处理的详细说明：1.印花税计算：印花税的计算是根据印花税法规定的税率和应纳税金额进行的。

具体的税率和计算方法会根据国家和地区的法律法规有所不同。

2.确认印花税负债：根据小企业会计准则，印花税是一种短期负债，应该按照权责发生制进行确认。

当企业签订合同、准备相关文件或进行交易时，根据应纳税金额和税率计算出印花税金额，并将其列入负债科目。

3.确认印花税费用：印花税费用是企业在一定期间内需要支付的印花税金额。

根据小企业会计准则，印花税费用应该按照费用发生制进行确认。

当企业支付印花税时，将其列入当期费用科目。

4.印花税账务处理：根据小企业会计准则，印花税的账务处理步骤如下：-当企业签订合同、准备相关文件或进行交易时，根据应纳税金额和税率计算出印花税金额，并将其列入负债科目。

-在支付印花税时，将其列入当期费用科目。

-在企业的资产负债表中，印花税金额作为短期负债项目列示。

-在企业的利润表中，印花税费用作为适用期间的费用项目列示。

5.信息披露：根据小企业会计准则的要求，企业需要在财务报表中披露相关的印花税信息，包括印花税负债和印花税费用的金额以及相关的税率和计算方法。

总结：在小企业会计准则下，印花税的账务处理包括计算印花税、确认印花税负债、确认印花税费用和相关的信息披露。

企业应按照国家和地区的法律法规要求进行印花税的计算和处理，并将相关的金额和信息披露在财务报表中。

印花税账务处理会计准则
《印花税账务处理会计准则》
印花税是指政府对特定文件或交易征收的税费，是一种重要的税收形式。

在公司财务报表中，印花税是一个非常重要的会计项目，需要按照相关的会计准则进行处理。

根据《印花税账务处理会计准则》，公司在支付印花税时需要进行以下的会计处理：
1.确定税额。

根据相关法律法规和政府规定，公司需要确定每笔交易的印花税税额。

2.确认税收基础。

公司需要确定每笔交易的税收基础，即应纳税款的金额。

3.记账处理。

根据税收基础确定的应纳税款金额，公司需要在财务报表中将该金额进行记账处理，以体现印花税的支出。

另外，在涉及到印花税的会计处理中，公司还需要注意以下事项：
1.及时缴纳。

公司需要按照法律规定的期限及时缴纳印花税，避免因迟缴而面临罚款或其他处罚。

2.合规披露。

在财务报表披露中，公司需要按照会计准则的规定将印花税的相关信息进行合规披露，确保报表真实、准确。

总之，《印花税账务处理会计准则》对公司在处理印花税的账务处理提供了明确的指导，公司需要遵循相关的规定，确保印花税的会计处理符合法律法规和会计准则的要求。

缴纳印花税及税收滞纳金分录缴纳印花税及税收滞纳金分录印花税直接计入管理费用-印花税,滞纳金计入营业外支出. 分录如下:借:管理费用-印花税贷:库存现金借:营业外支出贷:库存现金印花税不用计提,缴纳之后直接记入管理费用.借:管理费用--印花税贷:银行存款若计提,不能计入应交税费,可以记入其他应付款.计提时借:管理费用--印花税贷:其他应付款缴纳时借:其他应付款贷:银行存款企业管理费用和营业外支出科目如何处理?1、企业应通过"管理费用"科目,核算管理费用的发生和结转情况.该科目借方登记企业发生的各项管理费用,贷方登记期末转入"本年利润"科目的管理费用,结转后该科目应无余额.该科目按管理费用的费用项目进行明细核算.企业在筹建期间发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等,借记"管理费用"科目,贷记"银行存款"科目.企业行政管理部门人员的职工薪酬,借记"管理费用"科目,贷记"应付职工薪酬"科目;企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费,借记"管理费用"科目,贷记"应交税费"等科目.企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用,借记"管理费用"科目,贷记"银行存款"、"研发支出"等科目.期末,应将"管理费用"科目余额转入"本年利润"科目,借记"本年利润"科目,贷记"管理费用"科目.2、企业应通过"营业外支出"科目,核算营业外支出的发生及结转情况.该科目可按营业外支出项目进行明细核算.确认处置非流动资产损失时,借记"营业外支出"科目,贷记"固定资产清理"、"无形资产"、"原材料"等科目.确认盘亏、非常损失计入营业外支出时,借记"营业外支出"科目,贷记"待处理财产损溢"、"库存现金"等科目.期末,应将"营业外支出"科目余额转入"本年利润"科目,借记"本年利润"科目,贷记"营业外支出"科目.结转后本科目应无余额.营业外支出反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出,包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务。

负债：应交税费账务处理一、应交税费不通过〃应交税费〃科目核算的税费有：印花税.耕地占用税.契税.车辆购置税。

(一)增值税1.取得资产或接受劳务等业务的账务处理(1)采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理借：原材料、生产成本、无形资产、固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)［按当月已认证的可抵扣增值税额］——待认证进项税额［按当月未认证的可抵扣增值税额］贷：应付账款、银行存款［按应付或实际支付的金额］(2)采购等业务进项税额不得抵扣的，将增值税额计入成本等。

(3)小规模纳税人采购等业务的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税〃科目核算。

(4)购买方作为扣缴义务人的账务处理按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产：借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用［按应计入相关成本费用或资产的金额］应交税费——应交增值税(进项税额)［按可抵扣的增值税额］贷：应付账款［按应付或实际支付的金额］应交税费一代扣代交增值税［按应代扣代缴的增值税额］实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额：借：应交税费一代扣代交增值税贷：银行存款2 .销售等业务的账务处理(1)企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：借：合同负债、应收账款、银行存款贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（或）应交税费——应交增值税［小规模纳税人］发生退货的，企业应根据冲减销售额，借记〃主营业务收入〃等科目；根据冲减的销项税额，借记〃应交税费——应交增值税（销项税额）〃科目；根据退回的全部价款，贷记〃银行存款〃等科目。

（2）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的：应将相关销项税额计入〃应交税费——待转销项税额〃科目，待实际发生纳税义务时再转入〃应交税费——应交增值税（销项税额）〃（3）按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额计入应收账款：借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）按照国家统一的会计制度确认收入或得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。