企业餐费“归口”纳税有名堂

食堂支出的财税处理食堂支出财税处理一直是困扰财务人员的问题，现将有关财税处理浅析如下：一、食堂支出的财务处理财企[2009]242号规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

从上述规定可以看得出，职工食堂支出在财务核算上是放在职工福利费中核算的。

但也要分清发生费用的性质，分别进行核算。

食堂发生的费用有二种目的：一是解决内部职工的就餐问题；二是招待单位的客户。

1、如果食堂费用有用于招待单位的客户，在财务核算上显而易见在业务招待费中核算；会计分录：借记“管理费用（业务招待费）”，贷记“现金”等科目；2、如果食堂费用是用来解决内部职工的就餐的，在职工福利费中核算。

但也要分清两种情况：1）是免费提供，食堂来报销时：a、借：管理费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出）b、借：应付职工薪酬-职工福利费贷：现金或银行存款2）从职工工资中扣收费用的a、借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出）b、借：管理费用-福利费（注：扣除在工资中扣收的数额计提）贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出）c、借：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出）贷：现金或银行存款食堂购买固定资产等物资及食堂用的水电的取得的进项税不能抵扣，设备计提的折旧也应在福利费列支：1、购入时：借：固定资产贷：银行存款等科目2、计提折旧：借：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出）贷：累计折旧3、借：管理费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂折旧）二、食堂支出的税务处理食堂的采购大多没有正式的发票，如果直接在费用中列支，则为白条列支，要进行纳税调整。

第1篇一、引言餐饮业作为我国国民经济的重要组成部分，近年来发展迅速，成为人们日常生活中不可或缺的一部分。

随着餐饮业的蓬勃发展，餐饮税收也成为国家财政收入的重要来源。

为了规范餐饮税收秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益，我国制定了一系列餐饮税收法律法规。

本文将对我国餐饮税收的法律规定进行梳理和分析。

二、餐饮税收的基本概念1. 餐饮业：餐饮业是指为消费者提供餐饮服务，包括食品制作、餐饮供应、餐饮配送等活动的行业。

2. 餐饮税收：餐饮税收是指国家对餐饮业经营者依法征收的税款，包括增值税、消费税、企业所得税等。

三、餐饮税收法律法规体系1. 国家层面法律法规（1）中华人民共和国税收征收管理法《税收征收管理法》是我国税收法律体系的基本法，明确了税收征收管理的原则、程序、法律责任等，为餐饮税收提供了基本法律依据。

（2）中华人民共和国增值税暂行条例《增值税暂行条例》规定了增值税的征税范围、税率、征收管理等内容，对餐饮业增值税的征收具有重要指导意义。

（3）中华人民共和国消费税暂行条例《消费税暂行条例》规定了消费税的征税范围、税率、征收管理等内容，对餐饮业消费税的征收具有重要指导意义。

2. 地方性法规（1）地方性税收法规各省、自治区、直辖市根据国家税收法律法规，结合本地实际情况，制定了一系列地方性税收法规，对餐饮税收的具体征收和管理作出规定。

（2）地方性政府规章地方政府根据地方性税收法规，制定了一系列政府规章，对餐饮税收的具体征收和管理作出规定。

四、餐饮税收征收管理1. 餐饮业增值税征收管理（1）征税范围：餐饮业增值税征税范围包括餐饮服务、食品加工、餐饮配送等。

（2）税率：餐饮业增值税税率为6%。

（3）征收管理：餐饮业经营者应依法办理税务登记，按照规定申报纳税，按时足额缴纳增值税。

2. 餐饮业消费税征收管理（1）征税范围：餐饮业消费税征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油等。

关于企业职工食堂支出税收筹划的几点思考作者：李辉来源：《经营者》2015年第08期许多企业都有职工食堂，企业内部职工食堂会涉及哪些税收法规？怎样运作才能既符合相关税收法律规定又能为企业节约税款呢？我认为根据企业的实际情况设立经费由企业补助、职工缴费独立核算的食堂最为合理。

一、企业职工食堂支出现状实际工作中企业解决职工工作餐通常有以下三种做法：第一，给职工发放伙食补贴，每月和工资一起发放，职工自主就餐。

第二，企业选定固定的餐饮企业给职工送餐，餐饮企业给开具发票企业按招待费入账。

第三，设立职工食堂，企业拨付给食堂补助经费，企业按福利费在税前列支。

二、企业职工食堂支出纳税处理问题分析企业的职工食堂支出会涉及企业所得税、营业税、个人所得税。

第一，直接发放伙食补贴。

给职工发放的伙食补贴是福利费用，国家财政、税收政策对此均有明确的规定。

《财政部关于企业加强职工福利费用财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）规定：企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖补贴、防暑降温费等。

直接发放的伙食补贴可以按福利在税前扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第四十一条，企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

企业可以将职工伙食补贴在税前扣除，但是职工应该交纳个人所得税。

《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）早就明确：国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助是指按财政部门的规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据午餐顿数，按规定标准领取的误餐费。

企业餐费支出的会计与所得税处理餐费支出是企业经常发生的支出。

那么，会计受理了一张就餐费的发票该如何进行会计、税务处理呢?下面是yjbys 小编为大家带来的关于企业餐费支出的会计与所得税处理的知识，欢迎阅读。

一餐费支出的财务、会计处理(一)财务处理
《企业财务通则》(财政部令第41 号)第三十七条规定，企业实行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。

第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

(五)应由个人承担的其他支出。

因此，上述餐费支出的前四项支出，属于企业的费用开支范围，可以计入企业的成本、费用中。

(二)会计处理
《企业会计准则基本准则》(财政部令第33 号)业务有关支出有下来规定：
第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

第三十五条企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计。

浅析企业餐费的会计处理和税务处理韩明君（黑龙江林业职业技术学院经济管理学院，黑龙江牡丹江１５７０１１）【摘要】本文结合新会计准则和营改增的有关税收法规，浅析了出差途中、会议费中的餐费，午餐费、误餐费等几种常见的餐费会计和税务处理，以期更好地帮助企业财务人员学习和使用。

【关键词】餐费；会计处理；税务处理 一、企业职工出差途中的餐费出差途中的餐费，应列支差旅费，还是应列支业务招待费或是计入工资薪金所得，是一个非常容易混淆且难以确认的问题。

一般而言，对于出差途中就餐有证明（取得发票）的，且在企业报销制度限额内发生的餐费（不包括宴请费用），计入差旅费，否则，计入业务招待费或计入工资薪金所得。

笔者认为，区分出差途中的餐费到底属于什么性质的费用，关键是看由谁消费的。

如果是出差人员自己按规定消费的，就属于差旅费；出差人员消费的餐费超出企业差旅费规定标准的，如果报销，超出的部分应计入工资薪金所得；发生的宴请客户或供应商的消费，如果是客户或供应商来企业所在地安排的接待用餐，就属于业务招待费，如果是出差途中顺便宴请的就属于差旅费。

这是会计处理。

税务处理：出差途中的餐费，列入差旅费的，可以在企业所得税汇算清缴时税前全额扣除，且不受年收入总额５‰的额度限制；列入业务招待费的，按照“（中华人民共和国主席令第六十四号【２０１７ ２】）第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的６０％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的５‰”；超出规定标准的部分应计入工资薪金所得，计征个人所得税；按照“（财税【２０１６】）３６号附件一第二十七条，下列项目的进项数额不得从销项税额中抵扣：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”的规定，出差途中的餐费无论是否取得增值税发票，都不得抵扣增值税进项税额。

二、企业会议费中的餐费企业组织召开各种工作会议，发生的会议费、住宿费和餐饮费等费用。

根据规定，承接会议的纳税人提供会议服务，同时提供餐饮、住宿等服务的，在开具增值税专用发票时，不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在发票上据实分项开具。

企业餐费归口纳税有名堂随着经济的发展和人民生活水平的提高，企业的员工餐费成为一个不可忽视的开支。

为了合理管理和使用企业餐费，并确保依法纳税，许多企业开始将餐费归口纳税。

下面将从企业餐费的定义、归口纳税的意义和方法以及相关制度的建立等方面探讨企业餐费归口纳税的重要性。

首先，我们来了解一下什么是企业餐费。

企业餐费是指企业为员工提供的用餐费用，既包括员工就餐的食品、饮料的采购费用，也包括用于员工餐厅设备维护和运营管理的费用。

企业餐费在许多大中型企业中占据了相当大的比重，特别是一些制造业和服务业企业，员工的餐费支出相对较高。

将企业餐费归口纳税有很多好处。

首先，通过归口纳税，企业可以更好地管理企业餐费的使用，确保其合理性和合规性。

其次，归口纳税可以提高企业的财务透明度，使企业的账目更加清晰、准确。

这有助于防止企业出现餐费支出不规范或资金流失的情况，保护企业和员工的权益。

最重要的是，归口纳税能够确保企业依法纳税，不仅避免了潜在的法律风险，还体现了企业的社会责任意识。

企业餐费的归口纳税可以采用不同的方法。

一种常见的方法是设立员工餐费管理部门，负责管理和核实企业餐费的支出。

该部门可以与财务部门和人力资源部门密切合作，确保餐费的采购、使用和报销等环节符合相关法规和企业内部规定。

另外，企业可以建立餐费核销制度，规范员工餐费的使用和报销流程，同时加强内部审计，及时发现和纠正问题。

在实施企业餐费归口纳税的过程中，还需要建立相关的制度和规定，确保归口纳税工作的有效进行。

例如，企业可以制定餐费管理制度，明确员工餐费的使用范围、限额和报销流程等。

这样可以防止员工滥用餐费福利，也可以减少企业餐费支出的浪费。

同时，企业需要加强内部培训，提高员工对归口纳税政策和规定的认识和理解，确保企业餐费归口纳税的顺利实施。

除了企业自身的相关工作，政府也应该发挥重要作用，加强对企业餐费归口纳税的监督和指导。

政府可以制定相关政策和法规，对企业餐费归口纳税进行规范，同时加强对企业的监管和检查工作，及时发现和纠正问题。

天下没有免费的午餐——职工食堂餐的账务处理与税务处理民以食为天，在职工食堂吃免费午餐的企业员工幸福感十足，今天我就给有职工食堂的企业财务支支招。

一、账务处理依据根据国税函（2009）3号规定的职工福利费包括以下内容（节选）：尚未实行分离办社会职能的企业，其内部设福利部门包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

二、账务处理企业财务需要单独设立辅助账用以核算食堂收支，建立食堂餐料原材料明细账及食堂备用金制度。

1. 每月初企业按职工定员定额伙食补助款充值时借：应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-积分支出贷：其他应付款-食堂充值款2. 发生超过千元食堂餐料采购业务时借：原材料-食堂餐料贷：银行存款3. 发生零星采购食堂餐料时借：原材料-食堂餐料贷：其他应收款-食堂备用金（采用备用金制度一方面可以依据取得凭证日期灵活入账，另一方面避免了现金的频繁支取。

）4. 月末食堂结账（1）结转伙食补助入成本：借：主营业务成本-集体福利设施费支出贷：其他应付款-食堂充值款（2）结转食堂餐料支出入成本：第一步：依据食堂餐料明细账：借：应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-食堂超支支出贷：原材料-食堂餐料第二步：结转食堂收入：借：其他应付款-食堂充值款贷：应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-食堂超支支出第三步：结转食堂超支入成本：借：主营业务成本-集体福利设施费支出贷：应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-食堂超支支出三、涉税风险防控1. 个税风险防控企业职工饭卡充值的伙食补助为职工个税应税行为，应纳入工资薪酬缴纳个税。

2. 账务处理风险防控（1）无票入账：对方为依法无需办理税务登记的企业或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开发票或者收款凭证、内部凭证作为税前扣除依据，相关凭证必须注明收款单位名称、个人的则需注明姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

企业餐饮支出的会计核算与税务处理一、餐饮支出的分类我们平常所说的“餐饮支出”是泛指因购买餐饮服务而花费的成本费用，最常见的表现形式有二十二种:招待客人发生的餐饮支出、召开会议过程中发生的餐饮支出、出差过程中发生的餐饮支出、职工聚餐发生的餐饮支出、以职工食堂经费补贴形式发生的餐饮支出、职工教育培训过程中发生的餐饮支出、以发福利发生的餐饮支出、购买饮食服务用于公益性捐赠发生的餐饮支出、购买饮食服务用于非公益性赞助发生的餐饮支出、工会活动中发生的餐饮支出、组织职工集体活动的餐饮支出、个人投资者以企业资金为本人及家庭成员支付私人消费的餐饮支出、与生产经营活动无关的餐饮支出，等等。

二、餐饮费支出的会计核算二十二种餐饮费支出的情形，直接或间接涉及的一级明细科目有十多种、二级明细科目有二十多种。

会计核算时一般是按照发生的业务性质，作相应的成本费用归集。

具体来说，（1）招待客人发生的餐饮支出，计入业务招待费；（2）召开会议过程中发生的餐饮支出，计入会议费；（3）出差过程中发生的餐饮支出，饮支出，计入开办费；（4）业务宣传过程中发生的餐饮支出，计入业务宣传费；（5）因广告拍摄而作为道具摆拍过程中发生的餐饮支出，计入广告费；（6）旅游企业与收入直接相关的餐饮支出，计入旅客餐饮费；（7）基建期发生的餐饮支出，计入建设单位管理费，或待摊支出；（8）董事会议期间发生的餐饮支出，计入董事会费；（9）高新技术研发过程中发生的餐饮支出，计入研发费用；（10）影视拍摄过程中以餐饮场面为道具而发生的餐饮支出，计入道具费；（11）购买饮食服务用于发放职工福利而发生的餐饮支出，计入职工福利费；（12）购买饮食服务用于公益性捐赠而发生的餐饮支出，计入捐赠支出；（13）购买饮食服务用于非公益性赞助而发生的餐饮支出，计入赞助支出；（14）工会活动中发生的餐饮支出，计入其他活动支出，或计入职工集体活动费；（15）组织职工集体活动的餐饮支出，计入职工集体活动费，或比照职工聚餐办法处理；（16）个人投资者以企业资金为本人及家庭成员支付私人消费的餐饮支出，计入应付现金股利或利润，或者不予报销；（17）与生产经营活动无关的餐饮支出，计入其他支出，或者不予报销，等等。

第一章总则第一条为规范职工食堂的税务管理，确保企业合法合规经营，降低税务风险，特制定本制度。

第二条本制度适用于本企业内部职工食堂的税务管理工作。

第三条职工食堂税务管理应遵循国家相关法律法规和政策，严格执行税务部门的规定。

第二章税务分类及核算第四条职工食堂税务分类：1. 非经营性活动：单位或个体户为单位员工提供的服务，如食堂提供的免费餐饮服务。

2. 经营性活动：食堂对外销售餐饮服务、提供外购食品等。

第五条职工食堂税务核算：1. 非经营性活动产生的收入，不缴纳增值税。

2. 经营性活动产生的收入，应缴纳增值税和企业所得税。

3. 食堂发生的招待费，应按照国家规定代开增值税专用发票。

第三章税收优惠政策第六条职工食堂符合以下条件的，可享受税收优惠政策：1. 食堂免费为员工提供餐饮服务，不视同销售。

2. 食堂为员工提供就餐服务，按照成本费用原则向员工收取的费用，属于非经营性活动产生的收入。

3. 食堂发生的招待费，在合理范围内，可在企业所得税前扣除。

第四章税务申报与缴纳第七条职工食堂应按照国家规定，按时进行税务申报和缴纳。

1. 食堂应在每月的15日前，向税务机关报送增值税纳税申报表。

2. 食堂应在每月的15日前，向税务机关报送企业所得税纳税申报表。

3. 食堂应在每月的15日前，向税务机关报送增值税专用发票明细表。

第五章税务管理与监督第八条职工食堂税务管理工作由财务部门负责，具体职责如下：1. 负责制定食堂税务管理制度，并监督执行。

2. 负责食堂税务核算、申报和缴纳工作。

3. 负责食堂税务风险防范和税务筹划。

4. 定期向税务机关报送食堂税务情况报告。

第九条职工食堂应建立健全税务管理监督机制，确保税务管理工作规范、有效。

1. 食堂应设立税务管理岗位，明确岗位职责。

2. 食堂应定期对税务管理工作进行检查，发现问题及时整改。

3. 食堂应接受税务机关的监督检查，积极配合税务机关开展工作。

第六章附则第十条本制度由财务部门负责解释。

企业职工食堂依据性质分为三类：第一类属于独立经营的职工食堂.这类食堂除了为本单位员工提供餐饮服务外,还同时对外提供餐饮服务，犹如饭店或餐饮公司。

依据现行同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳。

企业职工食堂依据性质分为三类：第一类属于独立经营的职工食堂。

这类食堂除了为本单位员工提供餐饮服务外，还同时对外提供餐饮服务，犹如饭店或餐饮公司。

依据现行“同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人"的营业税制度，这类食堂要依法办理税务登记，就其收入缴纳营业税，并按税法规定购买、使用餐饮业发票.第二类是入驻企业的餐饮公司开办的职工食堂。

这类食堂实质上是“外援”-—企业将餐饮事务外包，引进餐饮公司为本企业员工提供餐饮服务。

这些餐饮公司都是正规的企业，工商、税务登记手续齐全，为营业税的纳税人，可以购买、使用餐饮业发票.第三类为企业内部食堂。

这类食堂只为本企业员工提供餐饮服务,功能重在服务而不在经营，属于单位内部行为，不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，无需办理税务登记，也不需要缴纳营业税，当然也没有购买、使用餐饮业发票的权力.本文主要讨论第三类——企业内部食堂的涉税问题及其财税处理.一、相关政策分析1．现行财税政策描述企业内部食堂属于职工福利的范畴，国家财政、税收政策对此均有明确规定。

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企［2009］242号规定：企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

（二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。