销售与收款循环的审计

销售与收款环节循环舞弊有哪些审计⽅法
我们的⽣活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好⼼从中作祟，下⾯店铺⼩编来为你介绍⼀些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。

1、销售⼈员截留部分应收款，主要指现⾦收款部分;
审计⽅法：通过对应收账款进⾏符合性测试，发现收款异常客户及⼤额收款客户，尤其是现⾦付款客户，对此类客户进⾏重点审查，认为可以采⽤邮寄对账单的⽅式进⾏对账(当然应由审计⼈员进⾏)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售⼈员同时供职于好⼏家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进⾏直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计⽅法：通过对销售结构的对⽐进⾏分析，分析直销与经销结构占⽐的变化，查看有⽆异常;本⼈感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费⽤：销售⼈员虚报差旅费，尤其是针对未进⾏包⼲制的销售⼈员及售后服务⼈员，如：销售⼈员虚报差旅费，如未出差却找车票进⾏报销;
审计⽅法：针对此种情况，可以采取与出差⽬的地客户进⾏回访核对，或通过查询该业务⼈员的通话记录进⾏确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务⼈员均使⽤公司统⼀配⽤的电话号码。

另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费⽤，实际是过节给丈母娘送礼的费⽤发票。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。

第九章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环审计总论一、销售与收款循环的业务流程销售与收款循环总的来说，包括销售与收款两个环节发，这是所有企业销售与收款业务循环的共性。

但不同行业不同企业在具体销售方式，收款方式及具体业务流程等方面存在较大差异。

在这里介绍一种典型生产企业的销售与收款业务流程图。

(见PPT)二、主要凭证和会计记录1、订货单：是顾客提出的书面购货要求。

是一个企业销售与收款循环的起点。

2、销售单：列示顾客所订商品的名称、规格、数量以及其他与顾客订货单有关资料的表格，作为销售方内部处理顾客定货单的依据。

3、发运凭证：在发运货物时编制的，用以反映发生商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。

一联给顾客，其余的企业保留。

可以用作向顾客开票收款的重要依据。

4、销售发票5、商品价目表：列示已经授权批准的，可以供销售的各种商品的价格清单6、贷项通知单：一种销货退回后经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。

7、应收帐款明细帐8、主营业务收入明细帐9、折扣与折让明细帐10、汇款通知单：是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销货单位的一种凭证。

11、现金日记帐和银行存款日记帐12、坏帐审批帐13、顾客月末对帐单：一种定期寄送给顾客的用于购销双方定期核对帐目的凭证。

14、转帐凭证15、收款凭证三、销售与收款循环涉及到的会计报表项目所涉及到的资产负债表中的项目有：应收票据、应收帐款、坏帐准备、预收帐款、应交税金、其他应交款等；所涉及到的利润表中的项目有：主营业务收入、主营业务税金和附加、营业费用、其他业务利润等。

四、重要性水平影响重要性水平的具体因素很多。

仅就帐户的性质而言，销售与收款循环的许多帐户的重要性水平应合理确定在较低的水平，如：应交税金、其他应交款、营业税金及附加等科目，应该严格按财政法规执行，对于有违反法规的情况，不论金额多少，都应核查。

应收票据、应收帐款、预收帐款等，由于较少含有会计估计，一般不应该有误差，如应收帐款明细帐与总帐有微小误差，可能蕴涵着重大漏报，应查清原因，不能因误差金额小于重要性水平而放弃必要的审计。

审计学之销售与收款循环审计一、引言审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，其研究核心是通过审核资料、财务报表等来确定企业财务状况的真实性和准确性。

销售与收款循环是所有企业中最重要的财务流程之一，也是重点审计关注的对象。

本文将从销售与收款循环的角度，探讨审计学在这一领域的应用。

二、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业核心的财务流程之一，包括从销售合同的签订、订单执行和交付产品，到最终收取客户付款的完整流程。

这一循环涉及到多个环节，包括销售、订单处理、发货和收款等。

审计学在销售与收款循环中的重要作用是确保企业销售流程的有效性、合规性和准确性。

三、销售循环审计1. 销售合同审计销售合同是销售循环的基础，其审计主要关注合同的有效性、完整性和合规性。

审计师需要核对销售合同的签订日期、销售条款、价格协议等，确保其符合相关法规和内部控制要求。

2. 销售订单处理审计销售订单处理是销售循环中的重要环节，审计师需要审查订单的准确性和完整性。

要确保订单中包含正确的产品数量、单价、客户信息等，并核对订单与其他相关文件（如销售合同、发货通知）的一致性。

3. 发货审计发货环节是销售循环中的关键步骤之一，审计师需要核实发货记录与销售订单、发货单以及物流跟踪信息的一致性。

此外，还需要关注产品的实际发货时间、数量和收货人等信息的准确性。

四、收款循环审计1. 财务记录审计审计师需要核对收款记录与实际收款金额、收款时间以及与销售订单、发货通知的一致性。

同时，还需要关注企业内部的收款核算流程和相关内部控制制度是否健全。

2. 客户付款审计审计师需要核实客户付款的准确性和及时性，比对收款记录与客户银行账户的对账单，确保收款金额和收款时间的一致性。

同时，还需要关注有无异常的收款行为，如虚假收款等。

3. 坏账准备及清收审计坏账准备及清收是收款循环中的重点审计内容。

审计师需要评估企业坏账风险，对坏账准备的合理性进行审计，并关注企业的清收管理措施是否有效。

单元八：销售与收款循环审计1. 简介在商业运作中，销售与收款循环是一个非常关键的环节。

销售与收款循环审计是一种对企业销售与收款循环活动进行全面检查和评估的过程。

通过审计销售与收款循环，可以确保企业的销售流程合规、风险可控，并且旨在减少错误和欺诈的发生。

2. 目标与目的销售与收款循环审计的目标是确保企业的销售与收款活动符合相关法规和内部控制要求，以及提供有效的风险管理和内部控制建议。

其目的包括：•评估销售与收款循环的风险和效率；•保证销售与收款循环的准确性和完整性；•优化销售与收款循环的内部控制；•防止和发现销售与收款循环中的欺诈行为。

3. 审计程序3.1 收集必要的信息在进行销售与收款循环审计之前，审计人员需要收集组织的相关信息，包括销售政策、收款政策、销售和收款流程图、销售合同等。

此外，还需要收集销售与收款相关的内部控制文件和记录。

3.2 评估内部控制审计人员需要评估组织销售与收款循环的内部控制系统，包括销售订单的授权、销售发货的控制、收款凭证的审核等。

评估的目的是确定内部控制的有效性，并提出改良建议。

3.3 进行样本测试审计人员需要选择一定数量的销售和收款交易进行抽样测试。

样本测试的目的是验证销售与收款循环的准确性和完整性，例如检查销售订单和发货单的一致性，比对销售和收款记录是否匹配等。

3.4 检查销售合同和收款凭证审计人员需要检查销售合同和收款凭证的合规性，包括销售合同的签署、收款凭证的真实性等。

此外，还需要对销售合同和收款凭证进行流程跟踪，以确认销售与收款的真实性和合规性。

3.5 风险评估和建议基于对销售与收款循环的审计结果，审计人员需要对存在的风险进行评估，并提出改良建议。

改良建议可以包括加强内部控制、优化销售与收款流程、提高员工培训等。

4. 重点审计事项在对销售与收款循环进行审计时，有一些关键的审计事项需要重点关注：•销售订单和发货单的一致性和合规性；•收款凭证的真实性和完整性；•销售合同的合规性和有效性；•销售和收款记录的匹配性。

第10章销售与收款循环审计一、学习目标通过本章学习，你应该能够： 1.了解销售与收款循环的主要交易及涉及到的主要凭证与记录。

2.理解销售与收款循环的内部控制。

3.掌握销售与收款循环涉及的主要账户及其重大错报风险的评估。

4.掌握销售与收款循环的控制测试和实质性测试。

5.掌握主营业务收入的审计目标与实质性程序。

6.掌握应收账款的函证程序。

7.掌握应收账款和坏账准备的审计目标与实质性程序。

二、主要内容1．销售与收款循环的主要业务活动销售与收款循环的主要业务活动包括了以下方面：接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、开具账单、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备、送月末对账单等。

2．销售与收款循环的主要凭证与记录销售与收款循环的每项交易活动，都会留下相应的凭证，有的交易活动还涉及会计记录。

销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录包括有顾客订货单、销售单、发运凭证（提货单）、销售发票、商品价目表、贷项通知单、应收账款明细账和总账、主营业务收入明细账和总账、折扣与折让明细账、汇款通知书、现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、月末对账单、转账凭证和收款凭证等。

表10－1列示了销售与收款循环主要交易与主要凭证和记录之间的对应关系。

表10－1 销售与收款循环的主要交易和主要凭证与记录主要交易主要凭证与记录相关的主要部门涉及的相关定销售交易的存在 1.接受顾客订单顾客订货单、销售单销售单管理部门应收账款账面余额的销售单信用管理部门 2.批准赊销信用计价和分摊3.按销售单供货销售单仓库销售交易的存在、完4.按销售单装运货物销售单、发运凭证装运部门整性 5.向顾客开具账单销售单、发运凭证、商品开具账单部门销售交易的完整性、存价目表、销售发票在、计价和分摊、 6.记录销售销售发票及附件、转账凭会计部门存在、完整性、计价和证、现金、银行存款收款分摊凭证、应收账款明细账、销售明细账及现金、银行存款明细账 7.办理和记录现金及汇款通知书、收款凭证、会计部门存在、完整性、计价和银行存款收入现金日记账、银行存款日分摊记账 8.办理和记录销货退贷项通知单会计部门、仓库存在、计价和分摊、回及折扣折让完整性 9.注销坏账坏账审批表赊销部门、会计部门计价或分摊计价和分摊 10.提取坏账准备会计部门存在、完整性11.寄送月末对账单顾客月末对账单会计部门3．销售与收款循环的内部控制（1）岗位分工与职责分离控制应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。

内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。

销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。

本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。

一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或服务到收回应收款项的整个过程。

在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。

销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。

二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改进销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。

具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改进措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。

三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。

2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。

3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款的确认流程、收款账务处理等。

4. 发现潜在风险并提出改进措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改进措施和建议。

5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。

销售及收款循环审计(doc 17页)一、前言销售及收款循环是企业最为重要的流程之一，而且也是企业的核心收入来源。

销售及收款循环的健康程度直接关系到企业的经济效益和发展前景，因此对其进行审计尤为重要。

二、审计目的1. 落实销售收款流程的规范性，保证公司的销售实现和收款2. 确定销售收款循环中的风险，合理评估企业的风险层次，为企业管理层提供决策支持3. 发现销售收款循环中存在的问题，提出改善意见4. 防止企业存在的财务风险和经济损失5. 帮助企业管理层加强公司内部控制措施，防止内部控制不当造成的经济损失三、审计流程1. 审计准备① 准备审计程序和表格模板② 确认审计目标和范围③ 准备审计人员，并在审计任务开始前对成员进行培训④ 与客户沟通，确定审计计划2. 客户背景确认① 确认客户的企业资质② 了解客户公司的历史和业务模式③ 确定客户的主营业务和销售收入来源④ 确认客户的合作伙伴，包括供应商和客户3. 内部控制评估① 确认销售收款循环的关键控制点，比如销售合同签署、货品发运、送货单和发票的制作等② 审计销售收款循环中存在的风险，比如自律性不足、资金流转不畅、业务员利用权力获取私利等③ 内部控制文档审核，包括风险评估和控制措施，以及员工职责和权限的明确。

④ 以内部验收表的形式，记录发现的问题、建议及内控改进建议，并确认相应落实情况。

4. 数据抽取① 从客户的财务报表中获取相关的销售收款业务信息② 根据审计范围确定抽样数据，并进行现场筛选和核查5. 测试销售收款流程以及子流程① 检查销售收款流程的实施情况，包括销售订单、发货单、发票和收款记录，以及对账和报表的生成② 对子流程进行测试，包括订单处理、发运和送货单的制作、发票开具和收款记录的记录6. 反馈数据-产生初步结果① 根据抽取的数据，分析客户的销售收款情况② 评估客户销售收款循环的存在的问题，识别客户公司的潜在风险和未来挑战7. 评估结果-确认是否存在重大风险① 评估销售及收款循环存在的风险② 评估风险等级，确定是否存在重大风险③ 提出解决方案，防止风险发生，并针对存在风险的环节提出具体措施及建议8. 完成审计的总结-撰写报告① 撰写审计报告② 提出审计意见③ 向客户提出建议，帮助客户改善销售及收款循环的问题四、审计注意事项1. 确保听取多方面的意见，尤其是熟悉该领域的专业人士的意见2. 切勿将审计过程中发现的问题轻描淡写，并要加以重视3. 审计人员需要充分了解客户公司的业务，利用专业知识和判断力进行审计4. 需要准确把握审计目标和范围，确定审计计划5. 审计小组成员需要合理分工，严格把关审计相关文件的保密性6. 数据分析要掌握方法，进行足够的前瞻性和风险评估7. 评估销售收款循环中存在的问题，提出改善建议8. 在客户沟通时要提前进行沟通，明确审计内容和方式五、总结销售及收款循环是企业的重要流程，其健康程度直接关系到企业的经济效益和发展前景。

销售与收款循环审计总结
一、销售与收款循环审计简介
1.1 审计定义
1.2 销售与收款循环审计的目的和意义
1.3 销售与收款循环审计的具体内容
二、销售循环审计
2.1 销售流程概述
2.2 销售订单流程审计
2.3 销售合同审计
2.4 销售发货和出库审计
2.5 销售收入确认审计
2.6 销售退货和折让审计
三、收款循环审计
3.1 收款流程概述
3.2 收款授权和分配审计
3.3 收款登记和核销审计
3.4 应收账款余额确认审计
3.5 坏账准备和呆账核销审计
四、销售与收款循环审计的挑战与对策
4.1 内部控制挑战
4.2 作假与欺诈风险挑战
4.3 外部环境风险挑战
4.4 审计程序与方法对策
五、销售与收款循环审计的案例分析
5.1 典型案例一
5.2 典型案例二
5.3 典型案例三
六、结论与建议
结论
建议
以上是对销售与收款循环审计的总结及探讨，通过对销售与收款循环不同环节的审计，可以发现潜在的风险和问题，并提供改进的建议和措施。

审计人员需要关注和理解审计对象的销售与收款循环，掌握相关的审计知识和技能，从而提高审计工作的效果和质量。

注意：此为人工智能文字助手生成的文章，仅供参考。

销售与收款循环审计一、引言销售与收款循环是企业财务运作中的重要环节，涉及销售、收款、账务记录等多个方面。

对于企业来说，确保销售与收款循环的有效性和合规性是至关重要的。

本文将探讨销售与收款循环审计的重要性、目标、方法和注意事项。

二、销售与收款循环审计的重要性销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，对于保护企业利益、防止欺诈行为、确保财务报表的准确性具有重要意义。

通过销售与收款循环审计，可以发现并纠正潜在的风险和错误，提升企业的运营效率和竞争力。

三、销售与收款循环审计的目标1. 确保销售订单准确性：审计人员应核实销售合同的执行情况，确保订单的准确性和合规性。

2. 检验销售流程的有效性：审计人员应审查销售流程，包括销售文件的完整性、销售价格的准确性和销售折扣的合理性等。

3. 检查收款过程的完整性：审计人员应审查收款流程，包括收款记录的准确性、收款期限的合规性和收款账户的安全性等。

4. 评估内部控制制度的有效性：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等，以确保其有效性和合规性。

四、销售与收款循环审计的方法1. 审查销售合同和订单：审计人员应仔细审查销售合同和订单，核实其合规性、准确性和真实性。

2. 验证销售收入：审计人员应抽样核实销售收入的记录和凭证，确保销售收入的准确性和合规性。

3. 检查销售折扣和退货：审计人员应核实销售折扣和退货的依据和审批流程，确保其合规性和合理性。

4. 核实收款记录：审计人员应核实收款记录的真实性和准确性，比对收款金额和销售订单的一致性。

5. 评价内部控制制度：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等方面的完整性和合规性。

五、销售与收款循环审计的注意事项1. 管理层支持：审计人员需要获得管理层的充分支持和配合，以便获取相关资料和信息。

2. 保持独立性：审计人员应保持独立、客观的态度，不受外界影响进行审计工作。