销售与收款循环的审计

茅台集团销售与收款循环审计茅台集团是中国一家知名的酒类生产企业，其销售与收款循环是公司运营中非常重要的一环。

为了确保销售与收款的过程合规、高效，茅台集团需要进行销售与收款循环的审计，以评估内部控制的有效性和风险管理的水平。

审计人员需要对销售流程进行审查。

销售流程包括订单接收、仓储与发货、销售发票、销售记录等环节。

审计人员需要确认订单是否按照公司规定的程序被正确接收，而且是否经过适当的授权和审批。

他们还需要验证物流运输的凭证、确认库存数量和价格是否与销售发票一致。

审计人员需要对收款流程进行审查。

收款流程包括销售收款凭证、银行到账记录、销售收款登记等环节。

审计人员需要验证销售收款凭证的真实性和准确性，比对银行到账记录与销售收款凭证的一致性。

他们还需要确认销售收款登记的完整性和正确性。

在审计过程中，审计人员还应着重关注以下几个重要的内部控制点。

茅台集团应设立销售订单的内部控制，包括订单接收的授权人员、审批程序和记录系统。

公司应设立货物仓储与发货的内部控制，确保发货单、发票和库存记录的准确性。

茅台集团还应设立销售收款的内部控制，包括收款人员的授权、销售收款凭证的合规性和销售收款登记的完整性。

除了审查销售与收款流程和内部控制，审计人员还应对相关的风险进行评估和分析。

例如，茅台集团可能面临的风险包括销售收款的滞后、销售收款凭证的伪造和收款登记的遗漏等。

审计人员需要通过数据分析、比对和取证等手段来发现与确认这些风险，并建议公司采取相应的风险控制措施。

综上所述，茅台集团需要对销售与收款循环进行审计以确保内部控制的有效性和风险的控制。

审计人员应审查销售流程和收款流程，并评估相关的内部控制和风险管理。

通过审计，可以帮助茅台集团提升销售和收款的效率和合规性，确保公司运营的稳定和可持续发展。

销售与收款循环审计实训步骤及内容一、前言销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分。

它涉及到企业的销售、收款、账务等方面，对于企业的经营管理至关重要。

本文将介绍销售与收款循环审计的实训步骤及内容，供读者参考。

二、实训步骤1. 确定审计目标和范围首先需要确定审计目标和范围，即明确哪些部门、哪些流程需要进行审计，并制定相应的审计计划。

2. 收集相关信息在确定了审计目标和范围之后，需要收集相关信息，包括企业的销售合同、销售订单、发票、收款凭证等，以及与销售与收款相关的内部控制文件和程序。

3. 进行风险评估在收集了相关信息之后，需要进行风险评估，即评估企业在销售与收款过程中可能存在的风险，并制定相应的风险控制策略。

4. 进行实地调查在进行风险评估之后，需要进行实地调查，了解企业内部控制情况，并验证其有效性。

这包括对销售和收款流程中关键环节的实地观察和检查。

5. 进行数据分析在实地调查之后，需要对收集到的数据进行分析，以发现异常情况。

这包括对销售和收款数据的比较、分析和验证。

6. 编写审计报告在完成数据分析之后，需要编写审计报告，将审计结果呈现给企业管理层，并提出相应的改进建议。

三、实训内容1. 销售合同审计销售合同是销售循环中的重要组成部分，对于企业的经营管理至关重要。

在销售合同审计中，需要关注以下方面：（1）合同是否符合法律法规和企业内部规定；（2）合同条款是否完整、准确、清晰；（3）是否有未经授权或未经批准的变更或修改；（4）是否存在虚假信息或误导性陈述等问题。

2. 销售订单审计销售订单是销售循环中的另一个重要组成部分。

在销售订单审计中，需要关注以下方面：（1）订单是否符合客户需求和产品规格；（2）订单是否被正确地输入到系统中；（3）订单处理流程是否符合内部控制程序；（4）订单处理过程中是否存在错误或异常情况。

3. 发票审计发票是销售循环中的核心组成部分。

在发票审计中，需要关注以下方面：（1）发票是否符合法律法规和企业内部规定；（2）发票内容是否准确、清晰、完整；（3）发票处理流程是否符合内部控制程序；（4）发票处理过程中是否存在错误或异常情况。

单元八：销售与收款循环审计1. 简介在商业运作中，销售与收款循环是一个非常关键的环节。

销售与收款循环审计是一种对企业销售与收款循环活动进行全面检查和评估的过程。

通过审计销售与收款循环，可以确保企业的销售流程合规、风险可控，并且旨在减少错误和欺诈的发生。

2. 目标与目的销售与收款循环审计的目标是确保企业的销售与收款活动符合相关法规和内部控制要求，以及提供有效的风险管理和内部控制建议。

其目的包括：•评估销售与收款循环的风险和效率；•保证销售与收款循环的准确性和完整性；•优化销售与收款循环的内部控制；•防止和发现销售与收款循环中的欺诈行为。

3. 审计程序3.1 收集必要的信息在进行销售与收款循环审计之前，审计人员需要收集组织的相关信息，包括销售政策、收款政策、销售和收款流程图、销售合同等。

此外，还需要收集销售与收款相关的内部控制文件和记录。

3.2 评估内部控制审计人员需要评估组织销售与收款循环的内部控制系统，包括销售订单的授权、销售发货的控制、收款凭证的审核等。

评估的目的是确定内部控制的有效性，并提出改良建议。

3.3 进行样本测试审计人员需要选择一定数量的销售和收款交易进行抽样测试。

样本测试的目的是验证销售与收款循环的准确性和完整性，例如检查销售订单和发货单的一致性，比对销售和收款记录是否匹配等。

3.4 检查销售合同和收款凭证审计人员需要检查销售合同和收款凭证的合规性，包括销售合同的签署、收款凭证的真实性等。

此外，还需要对销售合同和收款凭证进行流程跟踪，以确认销售与收款的真实性和合规性。

3.5 风险评估和建议基于对销售与收款循环的审计结果，审计人员需要对存在的风险进行评估，并提出改良建议。

改良建议可以包括加强内部控制、优化销售与收款流程、提高员工培训等。

4. 重点审计事项在对销售与收款循环进行审计时，有一些关键的审计事项需要重点关注：•销售订单和发货单的一致性和合规性；•收款凭证的真实性和完整性；•销售合同的合规性和有效性；•销售和收款记录的匹配性。

注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷10(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是( )。

A．主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制B．规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金．也是防止舞弊的一项重要控制C．企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立D．编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人正确答案：D解析：编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。

知识模块：销售与收款循环的审计2．以下对销售与收款业务流程中接受客户订单的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。

A．销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定B．销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关C．销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报D．根据审批后的顾客订单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关正确答案：C 涉及知识点：销售与收款循环的审计3．开具发票是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括( )。

A．依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B．是否对所有装运的货物都开具了发票(即“完整性”认定问题)C．是否只对实际装运的货物才开具发票，有无重复开具发票或虚构交易(即“发生”认定问题)D．是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具发票(即“准确性”认定问题)正确答案：A 涉及知识点：销售与收款循环的审计4．在X公司规定的下列有关销售业务的部分内部控制中，存在缺陷的是( )。

注册会计师：销售与收款循环的审计（题库版）1、多选对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。

A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案（江南博哥）：A, B, C, D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。

A．检查出库单B．检查销售明细账C．检查应收账款明细账D．检查银行对账单正确答案：A参考解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。

很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。

审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。

相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。

3、单选在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。

4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。

A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。

销售与收款循环的审计目标及关键控制点销售与收款循环作为企业运营的重要部分，对于审计人员来说扮演着至关重要的角色。

在审计销售与收款循环时，应注意以下目标和关键控制点。

审计目标：一、销售收入的准确性与完整性审计人员需要检查销售收入的来源、销售价格、销售数量、合同签约情况以及发票的开具情况等相关内容，以确保销售收入的准确性和完整性。

二、销售合同的合规性审计人员需要检查销售合同的签署情况、有效性、是否符合法律法规等方面，以确保销售合同的合规性。

三、收款的有效性和准确性审计人员需要检查收款的实际情况、收款流程是否规范、收款单据的准确性等方面，以确保收款的有效性和准确性。

四、库存的准确性和完整性审计人员需要检查库存的来源、进货情况、出货情况、存货的评估方法等方面，以确保库存的准确性和完整性。

关键控制点：一、销售流程的内部控制销售流程中应建立完善的内部控制机制，确保销售数据的真实性和准确性，避免销售数据被篡改或误操作。

二、销售额度的限制控制应建立销售额度的限制控制机制，避免因未能对未经批准或超过额度的销售进行审批，导致销售收入的把握不准确或未能被收回。

三、客户合同的确认应建立客户合同的确认机制，确保客户合同符合内部规定和法律法规，并能及时得到确认，并有备案存档。

四、收款流程的内部控制收款流程中应建立完善的内部控制机制，确保收款数据的真实性和准确性，避免收款数据被篡改或误操作。

五、库存的管理和监控应建立库存的管理和监控机制，确保库存的真实性和准确性，并严格遵守资产评估和计提折旧等相关规定。

总之，审计人员应始终关注销售与收款循环的审计目标和关键控制点，加强内部控制和业务管理的改进，保证企业的财务稳健和资源合理利用，为企业的健康发展提供有力支持。