防范出口骗税对策探讨

出口退税的税务筹划与避税出口退税是指国家对出口商品进行退还一定比例的进口环节税款的政策。

这一政策可以有效降低企业在出口环节的税负，激励企业增加出口，提升国际竞争力。

在实践中，税务筹划和避税成为了企业在出口退税中的重要工作。

本文将探讨出口退税的税务筹划与避税的相关问题，并提出一些行之有效的措施。

一、出口退税的概述出口退税是许多国家采取的一种财政手段。

通过这项政策，国家可以为出口企业减轻负担，促进对外贸易的发展。

在中国，出口退税制度自2004年开始实施，对于各种出口企业来说，都具有重要的意义。

二、出口退税的税务筹划方法在落地实施出口退税政策时，企业可以采取一些税务筹划方法，以最大限度地获得退税额度。

1. 合理选择出口货物在选择出口货物时，企业可以根据退税政策的规定，选择退税率较高的产品进行出口，从而获得更多的退税金额。

此外，企业也可以结合市场需求和产品竞争力，寻找有竞争力的高退税率产品。

2. 规范出口合同出口合同是企业与国外买家之间的法律文件，对于出口退税具有重要的影响。

企业应当遵循国家相关法律法规，合理编制、签订出口合同，确保合同内容真实可行，并与国外买家明确约定退税事项，以避免退税申报过程中的问题。

3. 优化供应链和生产流程优化供应链和生产流程，能够帮助企业降低成本，提高效率，进而提升退税金额。

通过与供应商、生产单位的合作，合理安排物流配送、减少库存等措施，可以有效优化供应链和生产流程。

4. 进行分类申报根据出口商品的不同特点和规定，企业可以进行分类申报，将不同类别的商品按照不同的税率进行申报。

这样做可以避免高税率商品对退税额度的影响，提高退税金额。

三、避免出口退税中的避税行为在进行出口退税筹划的同时，企业也应当注意合法合规，避免从事非法的避税行为。

1. 不得虚假出口企业在出口退税过程中，绝不能虚构出口，或者进行假冒出口等非法行为。

虚假出口不仅对国家造成损失，也会严重损害企业的声誉和信誉。

2. 合理报价出口退税的计算是根据出口货物的实际成交价格进行的。

当前涉外企业税收上存在的问题及对策建议【摘要】当前涉外企业在税收上存在的问题主要表现为税收规避手段多样化和税收政策不确定性。

针对这些问题，建议加强税收监管力度和完善税收政策法规。

加强涉外企业税收合规意识，建立健全的涉外企业税收管理体系至关重要。

通过以上对策建议，可以有效解决涉外企业在税收方面遇到的问题，促进税收政策的落实和执行。

加强税收监管力度有助于防范涉外企业的税收违法行为，完善税收政策法规可以提高税收政策的透明度和稳定性，为涉外企业营造更加公平、透明的税收环境。

建立健全的涉外企业税收管理体系可以进一步规范企业的税收行为，提高税收合规水平，增强企业的国际竞争力。

针对当前涉外企业税收问题，加强税收监管和完善税收政策是解决问题的关键。

【关键词】涉外企业、税收问题、差异性、规避手段、政策不确定性、监管力度、完善法规、合规意识、管理体系。

1. 引言1.1 涉外企业税收问题的重要性涉外企业税收问题的重要性可以从多个方面来考量。

税收是国家财政收入的重要来源，对促进国民经济的持续发展和社会稳定起着至关重要的作用。

涉外企业作为国际经济合作的重要组成部分，其税收合规与缴纳情况直接关系到国家财政的健康运转。

涉外企业税收问题的重要性还体现在其对国家税收政策的影响上。

由于涉外企业跨国界经营，其税收问题涉及多个国家间的税收政策和法规，因此对于各国间的税收协调与合作具有重要意义。

对涉外企业税收问题的合理处理，可以促进各国间税收政策的协调与合作，有利于构建良好的国际税收秩序。

涉外企业税收问题的重要性还表现在其对企业自身的影响上。

税收合规与缴纳情况直接关系到企业的经营成本和盈利水平，影响着企业的长期发展和竞争力。

只有加强涉外企业对税收问题的重视，才能够保障企业的可持续发展和稳健经营。

加强涉外企业税收管理和合规意识，对企业、国家和国际税收秩序都具有极其重要的意义。

1.2 国内外企业税收差异性国内外企业税收差异性是当前涉外企业在税收上面临的重要问题之一。

I YE GUAN LI企业管理Q- 80 -纵观国内外有关企业税务风险的研究，企业内部的税务风险是由于企业缺乏在税务风险防范方面的能力甚至意识，在企业的日常经营活动中，企业管理者没有建立有效的风险规避机制且没有完善的税务风险防范措施，使得企业面对税务风险的能力较低。

另外，企业税务风险也可能是由于外部环境引起的，我国税法法律体系的改变、企业经营政策的改变等，都会引起企业的税务风险，相关研究者应当予以重视。

一、外贸出口企业税务风险的具体分类（一）出口退税风险作为外贸企业，出现最多、最大的税务风险出现在出口退税环节。

其最主要的原因在于我国增值税具有流转税的特性，即作为一种流转税，其理论基础是上游缴税、下游抵扣，如果上游缴税出现问题，将导致下游抵扣随之出现问题。

另外，风险是操作层面的问题，主要是退税单证错误或错配导致的。

上述退税风险一旦发生，将导致企业产生诸如退税款的暂扣、返纳，甚至要做视同内销征税的损失。

（二）税收筹划风险在制定税收筹划政策的过程中，会经常性出现法律方面的风险。

在我国税收相关政策不断变化调整的情形下，企业税收工作想要做到完全跟随税收政策的变化是一件难度较大的事情。

企业内部的税收人员在制定税收筹划的过程中如果没有做到以当前现行税收法律政策为基础，加之对于税收政策理解不到位，将会导致企业制定出来的税收筹划及税收方案和国家税收政策之间出现一定脱节现象，最终就会带来纳税管理方面的风险。

（三）违法风险近年来，外贸企业税务的违法风险主要集中在如下二个方面：一方面，有的外贸企业主动采取不法手段骗取出口退税。

如通过自行组织货源和购买虚开发票出口，以达到骗取出口退税的目的。

另一方面，有的企业或个人明知其他企业有骗取出口退税的行为，仍允许他人借用本外贸企业的出口平台，进行自带货源、自带汇票及发票、自行报关等“四自三不见”的骗税行为，这种行为是对他人犯罪的纵容。

以上两种情况，都将受到相应的处罚，包括资金方面的惩罚（如退税返纳、视同内销征税、罚款等）、行为方面的惩罚（如半年至3年内不得再次申请出口退税等）。

我国受控外国公司反避税制度的困境及完善建议【摘要】我国受控外国公司反避税制度的重要性在于维护税收公平和打击跨境税收逃逸，然而我国现行制度存在一些困境，如监管不到位和规范不明确等。

这些困境的根源包括制度设计不完善和执行不力等因素，导致了问题的出现。

具体表现为税收规避、信息不透明和风险难以控制等。

为了解决这些问题，我们需要加强监管力度，提高信息披露的透明度，并优化相关法律法规。

未来的发展方向应该是建立更加完善的制度体系，加强跨部门合作，确保税收政策的有效执行。

加强监管的重要性不言而喻，只有通过有效监管可以有效遏制各种违规行为，保障税收的公平与稳定。

【关键词】受控外国公司、反避税制度、困境、问题、完善建议、发展方向、监管加强。

1. 引言1.1 受控外国公司反避税制度的重要性受控外国公司反避税制度是我国税收管理体系中的重要组成部分，其建立的初衷是为了规范境外公司在中国境内的投资行为，防止其通过跨境利润转移等手段逃避纳税责任。

这一制度的实施不仅有助于增加国家税收收入，保障财政稳定，还能有效打击跨国公司逃税行为，维护税收公平。

与此受控外国公司反避税制度的建立也为吸引更多外资进入我国市场创造了良好的税收环境，促进经济发展。

通过建立健全的受控外国公司反避税制度，可以有效防范跨国公司通过虚构价格、转让定价、债务转移等手段逃避纳税的行为，确保所有企业在中国市场享有平等的竞争条件。

完善反避税制度也有助于提升我国在国际税收领域的议价能力，加强与其他国家的税收合作，共同应对全球税收治理面临的挑战。

受控外国公司反避税制度的重要性不言而喻，它既是税收管理的重要手段，也是推动国际税收合作与发展的关键环节。

我国应不断完善这一制度，加强监管力度，确保税收政策的有效执行，维护税收秩序，促进经济可持续发展。

1.2 我国现行受控外国公司反避税制度存在的困境缺乏有效的监管机制。

目前我国对受控外国公司的反避税监管存在一定的盲区和漏洞，监管不够全面和及时，导致一些公司可以通过各种手段规避税收，损害国家税收利益。

征管广角12自2014年8月1日起，许多地方将生产企业出口货物劳务免抵退税审批权限由市级税务机关下放到县区税务机关，在管理分局设置出口退税管理岗位（初审岗），受理初审申报纸质资料、集中送交出口退税管理部门受理；县区局设立受理岗，受理、审核出口退免税申报、集中办理出口退免税审核审批，形成了县区局和基层分局防范骗税风险的两道“关口”，但外贸出口企业退（免）税审批仍由市局统一进行，这种管理模式对加强出口退税管理、促进地方外贸经济快速健康发展起到了积极作用。

但是，由于政策、管理、工作磨合等原因，现行模式下出口退税管理存在的涉税风险逐步显现，应当引起各级税务机关的关注和重视。

一、现行出口退税管理存在的风险点1.素质不匹配带来的风险。

从出口退税业务部门看，一方面，各县区局退税管理人员日益老化，缺乏新鲜血液，部分新进人员由于缺少系统的退税管理业务培训，不能进行有效的补充；另一方面，有些县区退税管理岗位人员交流频繁，缺乏延续性，不利于开展出口退税工作。

从基层分局看，一方面税务管理人员业务能力有限、责任心相对较弱，不能对出口企业进行有效的日常管理。

另一方面，基层人才缺乏，业务骨干较少，承担的工作项目多、压力大，管理质量难以保证。

2.征退不衔接带来的风险。

从当前管理模式来看，多数市局的开发区局实行征退税一体化管理模式外，其它县区局征、退税分属不同机构，日常缺少有效的衔接沟通机制，导致征、退税分离，不利于出口退税管理整体工作开展。

实际操作中，税源管理单位对出口企业的日常监管重视程度不够，退税管理部门对企业实际经营中的资金流和货物流缺乏有效监控。

同时由于金税三期系统与出口退税审核系统相互独立，造成部分关键的征税、出口货物、退运等信息没有较好的共享平台，导致信息闭塞。

3.制度不健全带来的风险。

《出口退免税管理工作规范》对“退”的规范表述较多，对“管”的内容表述较少，而税收征收管理有关制度对出口退税管理的内容也涉及不多。

同时，现有规范和相关制度中，对出口退税企业税收征收退查工作，在税务各部门之间的职责划分和衔接管理也没有予以明确。

浅谈当前出口骗税成因及对策◆白涛林出口退税政策在提高出口企业国际竞争力，鼓励外贸出口，优化经济结构，促进国民经济增长等方面起着非常重要的作用。

但一些不法分子受利益驱使，利用税收政策和管理的漏洞，采取非法手段，骗取出口退税款，致使国家税收流失，干扰了正常的经济秩序。

本文就当前出口骗税的形式、成因进行分析，并从制度、管理方面提出防范、治理建议。

一、当前出口骗税的主要形式骗取出口退税，是指企业或者个人以假报出口或者其他欺骗手段，以骗取国家税款的违法行为。

当前，不法分子骗取出口退税的主要形式有：（一）以“四自三不见”方式骗取出口退税“四自三不见”是指客商或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见产品、不见供货方、不见外商的情况下进行的非正常交易活动。

不法分子常常以“委托代理出口”的名义，充当中间人，既为出口企业提供国外客户，又提供货源，并。

之机。

部分生产企业受利益驱动，将外购的货物，或者虚购业务取得虚假退税凭证进行免抵退税申报。

二、造成出口骗税的成因分析不法分子通过各种手段骗取出口退税，最主要的原因是受利益驱使，利用出口退税管理制度不健全、管理机制不完善的漏洞，实施出口骗税犯罪。

（一）经济利益的巨大诱惑。

与数额巨大的退税利益相比，不法分子通过非法取得或伪造相关单证骗取出口退税所支付的成本比较小，巨大的经济利益成为了引发骗取出口退税的直接诱因。

（二）增值税制度的不规范。

出口退税制度作为税收优惠政策，割裂了增值税抵扣链条的完整性和统一性，由于不同行业不同类型的纳税人的实际税收负担率不尽相同，使得出口退税“少征多退”的现象难以消除。

目前，我国增值税管理主要集中在如何管理好专用发票上，“以票控税”成为了税收征管的重要手段，特别是“金税工程”的成功实施有效防范和打击了假票、大头小尾等现象，掌握了企业发票流、资金流的运行状况，但税务部门无法通过“金税工程”了解企业真实的物流情况。

不法分子利用这一漏洞，不在专业市场进行货物交易而只购买专用发票，再从海关虚假报关骗取出口关单，最后再向退税部门申报骗税。

经济与法摘要：在我国频繁多发且金额巨大的 出口骗税案件中，5其高额的非法利益诱 惑5及税收退税管理制度等存在漏洞的居多,随着移动互联和云技术的迅猛发 展，基于“大智移云”视角下对其进行新探析,利用实施防治骗税的预警机制；建立 完善的税收监管体制；改进并提升防治骗 税的工作方法5及治理流程，进而建立健 全防治的骗税机制％关键词：大智移云；出口骗税；预警系统一、弓I 言现如今已进入大数据、智能化、移 动互联网和云计算综合到一起的时代, 如何将云计算、大数据等不断融合渗透，来解决企业出口骗税难题变得尤为重要#在2008年全球金融危机后，为了加速我国经济发展，促进企业对外贸易，财政部曾连续7次加大出口退税力度并简化办理出口退税的流程，但这 让骗税 了 机。

依据国家统计的数据 ，在2009年出口 冃 下降低16（时，出口退税总额却反而逐渐长11（ ； 2016年6月的出口退税 为7065 ， 2015年长12.7%， 外贸出口 长速度，而我国出口退税 续升，自2019年4月1日起我国财政部门出政策将出口退税 来16（、13% & 10（、6%、0（调整为 13% & 10（、9%、 6（、0（， ，但骗税 月却$1 和 1 出， 我国对出表1出口额占国内生产总值的百分比年份2014 年2015 年2016 年2017 年比重％22.620.618.618.5£叱 YIK 7由口退税流转税额由口退税嗣占流轉税S6 土例％图1 2013-2017年出口退税占流转税的比重趋势图表2中国出口额占世界出口总额的比重和位次年20132014201520162017名次11121比重（％）12.313.81411.4515.96数据来源：国家统计局官网口贸易的政策指引，出口总额接近GDP 的1/5,我国的流税和出口退税都 在续长$ 2中得出，国际贸易发展 大，除2016年外，中国出口连续占世界出口额第一， 我国出口在国 重的地位，当然这也为出口骗税 了广大的 $ 出口骗税活动断 ，但在断"重 r 生”，出口骗税理的 ，如何 “大智移云”来解决出口102 \ 2020 年 29 期（10 月）CHINA_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________COLLECTIVEECONOMY骗税迫在眉睫。

出口风险控制及其应对措施一、出口退税管理存在的主要风险1.对外出口经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。

2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。

以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。

3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。

二、对出口退税管理风险的应对措施1.营销处加强对新开发出口企业的管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。

2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。

3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。

落实出口退税审核特别关注信息、税收函调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。

4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。

出口退税风险管控探索与实践当前，随着外向型经济的不断托展，乳山市出口企业户数和出口行业越来越多，出口金额也是越来越大。

2012年共办理出口退税额1.9亿元，占全年税收总收入的38.85%，占增值税收入的69.6%。

出口退税额的快速增长，必然加大了出口退税的管理风险。

为更好地加强出口退（免）税管理，防范出口骗税，乳山国税局以狠抓出口退税风险管理为核心，采取风险排查、风险提醒、风险排序、风险防范等多项举措，积极应对出口退税管理风险，出口退（免）税管理质量提高显著。

一、乳山出口企业现状（一）出口企业类型。

目前，乳山市出口企业主要有纺织服装、农产品加工、渔具、汽车配件、电子产品、化工产品、农药等20多个行业。

出口退税管理的问题与对策当前出口退税工作中存在的主要难点与问题(一)出口退(免)税有关清算期的问题。

现行出口货物退(免)税清算管理办法规定，出口货物在清算期即当年6月30曰以前未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而出口企业在此期间又未提供举证材料的，退税机关一律不再办理该笔出口货物的退税。

这项规定在具体执行中存在两个问题：一是海关电子信息核对不上，等收到海关的回函时，该笔出口货物退税已超过清算期；另一种情况是在清算期内，由于外商收到货物后违反合同不及时付款，导致企业出口贷款不能及时收回，外管局不予核销，待一切手续办齐时，该笔出口货物的退税已超过清算期。

对于这两个问题，基层出口退税机关和企业在看法上存有争议，有的认为不应退税，依据是出口货物退(免)税清算管理办法有规定；有的认为应该具体问题具体分析，如果是因为执法机关。

如海关、外汇电子信息应有而未有，海关回函慢等原因造成就应考虑退税。

因为按照《征管法》第30条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之曰起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，税务机关查实后，应当立即退还。

”因此，从鼓励企业出口创汇，从维护纳税人的权益考虑，应比照《征管法》规定执行，出口货物退(免)税清算管理方法只是属于规章。

(二)政策的多样性，增加了出口退(免)税管理的难度。

1．部分生产企业实行“免、抵、退”税政策，与实行“先征后退”相比，操作起来较复杂，从客观上讲，环节多，出现的问题也就多。

因此这一方式最容易影响税收收入，2．“进料加工”复出口退税政策在实际操作中容易造成征退脱节，管理难度大。

主要表现在：国内购料与进口料件委托加工，国内购料退税的认定；进料加工贸易申报表的开具；抵扣税率的认定；抵扣时间的确定等，都比较繁琐。

有的出口企业办理进料加工，待货物出口后不到税务局办理退税(退的少，交的多)，财务上也不作销售或在财务上采取偷梁换校手法偷逃国家税款，检查起来非常困难。