出口退税骗税审计方法

出口退税核查报告1. 引言出口退税是指国家为鼓励出口贸易，对出口货物或劳务的增值税和消费税进行退还的政策措施。

出口退税核查报告是对退税申请进行审查和核实的重要文件。

本文将从以下几个方面进行阐述：退税申请的基本流程、退税核查的目的和意义、核查报告的撰写方法以及报告的评估和建议。

2. 退税申请流程退税申请的基本流程包括以下几个步骤：2.1. 出口货物或劳务登记出口企业首先需要在相关机构进行出口货物或劳务的登记。

登记时需提交相关证明材料，包括合同、发票、装箱单等。

2.2. 退税申请表填写出口企业根据国家规定的格式填写退税申请表。

表格中需要填写的内容包括出口货物或劳务的详细情况、退税金额计算等。

2.3. 退税申请材料提交填写完退税申请表后，出口企业需要将表格及相关证明材料一并提交给退税机构进行审核。

2.4. 退税核查退税机构对申请材料进行核查，包括对出口货物或劳务的真实性、合规性以及退税金额的准确性进行审查。

2.5. 退税审批通过核查后，退税机构将会对退税申请进行审批，并将退税金额返还给出口企业。

3. 退税核查的目的和意义退税核查的目的在于确保退税资金的合法、合规使用，防止出口企业以虚假或不合规的方式获取退税款项。

核查的意义体现在以下几个方面：3.1. 防止退税资金被滥用退税资金是国家财政的重要组成部分，核查能够有效防止出口企业以不当方式获取退税款项，保证退税资金的合法使用。

3.2. 促进出口贸易的发展退税政策的实施对于促进出口贸易的发展具有重要意义。

通过核查，可以确保退税资金按照规定流向出口企业，进一步激发企业的出口动力，推动出口贸易的持续增长。

3.3. 维护国家税收秩序退税核查是对出口企业纳税行为的监管措施，可以及时发现和纠正企业的不合规行为，维护国家税收秩序。

4. 核查报告的撰写方法退税核查报告是核查工作的重要成果，撰写时应注意以下几个方面：4.1. 报告格式核查报告一般包括标题、摘要、引言、核查过程、核查结果、评估和建议等部分。

出口退税稽查案例分析一、骗取出口退税成因（一）巨大经济利益诱惑(基本成因，1998年以来)（二）xx抽检率低（5%）（三）增值税管理存在漏洞（虚开严重，大量现金交易）（四）内部监督管理存在问题（各监管部门缺乏配合）二、骗取出口退税常见作案手段“xx不见”：是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关；出口企业不见商品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。

这种交易并无商品，发票和报关单等凭证都是虚假的。

（揭阳服装厂-北京某外贸公司-香港金华公司骗税408万元案。

（一）通过外贸企业骗取出口退税常见的作案手段1.取得虚假报关单常见的作案手段(1)利用不能享受国家出口退税政策的出口货物报关单，骗取出口退税；(2)无货报关，空箱闯关；(3)以少报多，虚报出口数量；(4)以假充真、以次充好，高报价。

2.取得虚假出口收汇核销单常见的作案手段(1)黑市倒买外汇，汇往境外，再汇入境内外贸公司帐户；(2)将其他收汇视为出口收汇，办理出口收汇核销。

3.不按规定或非法取得增值税专用发票常见的手段(1)从虚假企业（无车间厂房、无生产设备、无生产产品，专门为骗取出口退税洗票、提供增值税专用发票的企业）取得增值税专用发票；(2)购买虚假增值税发票骗取出口退税；(3)虚减货物购进数量、虚抬单价骗取出口退税。

（二）通过生产企业骗取出口退税或偷税（复合型案件）常见的作案手段1.进项税额不变，虚减内销货物的销项税额；2.内销货物的销项税额正确，虚增进项税额；3.虚增进项税额，虚减内销货物的销项税额同时发生；（“免、抵、退”使得单纯地增计外销收入可能反而多缴税）。

4.与“免、抵、退”有关的偷税作案手段（少转出进项税额）。

三、骗取出口退税案件的特点（一）涉案环节多；（货物购进、报关出口、收汇核销、账务处理、资金流向等）（二）涉案地区广；（供货地、报关地、收汇地和申报退税地）（三）从实施骗取出口退税到案发时间跨度大；（做案到案发时间跨度最长5年）（四）作案手段更加隐蔽；（退税单证“合法化”）（五）专业化、网络化作案；（六）案情复杂。

出口退税稽察事例剖析一、欺骗出口退税成因（一）巨大经济利益迷惑(基本成因， 1998 年以来 )（二） xx 抽检率低（ 5%）（三）增值税管理存在破绽（虚开严重，大批现金交易）（四）内部监察管理存在问题（各看管部门缺少配合）二、欺骗出口退税常有作案手段“ xx不见”：是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关；出口公司不见商品、不见供货货主、不见外商的状况下进行的交易活动。

这类交易并没有商品，发票和报关单等凭据都是虚假的。

（揭阳服饰厂 -北京某外贸公司 -香港金华公司骗税 408 万元案。

（一）经过外贸公司欺骗出口退税常有的作案手段1.获得虚假报关单常有的作案手段(1)利用不可以享受国家出口退税政策的出口货物报关单，欺骗出口退税；(2)无货报关，空箱闯关；(3)以少报多，虚报出口数目；(4)以冒充真、以次充好，高报价。

2.获得虚假出口收汇核销单常有的作案手段(1)黑市倒买外汇，汇往境外，再汇入境内外贸公司帐户；(2)将其余收汇视为出口收汇，办理出口收汇核销。

3.不按规定或非法获得增值税专用发票常有的手段(1)从虚假公司（无车间厂房、无生产设施、无生产产品，特意为欺骗出口退税洗票、供给增值税专用发票的公司）获得增值税专用发票；(2)购置虚假增值税发票欺骗出口退税；(3)虚减货物购进数目、虚抬单价欺骗出口退税。

（二）经过生产公司欺骗出口退税或偷税（复合型案件）常有的作案手段1.进项税额不变，虚减内销货物的销项税额；2.内销货物的销项税额正确，虚增进项税额；3.虚增进项税额，虚减内销货物的销项税额同时发生；（“免、抵、退”使得纯真地增计外销收入可能反而多缴税）。

4.与“免、抵、退”相关的偷税作案手段（少转出进项税额）。

三、欺骗出口退税案件的特色（一）涉案环节多；（货物购进、报关出口、收汇核销、账务办理、资本流向等）（二）涉案地域广；（供货地、报关地、收汇地和申报退税地）（三）从实行欺骗出口退税到案发时间跨度大；（做案到案发时间跨度最长 5 年）（四）作案手段更为隐蔽；（退税单证“合法化”）（五）专业化、网络化作案；（六）案情复杂。

出口退税的风险评估与预警导言：出口退税是一种为鼓励和支持国际贸易的政策措施，通过向出口企业返还一定比例的税款，以提供经济刺激和竞争优势。

然而，随着全球经济的快速发展和贸易环境的复杂性增加，出口退税政策也存在风险和挑战。

本文将对出口退税的风险进行评估，并提供预警措施以减少不利影响。

一、政策变动风险出口退税政策通常由政府决策机构制定，因此政策的变动将会对出口企业产生重大影响。

首先，政府可能减少退税比例或取消退税政策，导致企业出口成本增加，减少竞争力。

其次，政策的频繁变动可能导致企业难以预测和计划未来的出口退税收入，造成经营不确定性。

要应对这一风险，企业需要关注政策动态，与政府保持紧密沟通，并及时调整业务战略。

二、退税审核风险出口退税程序需要企业提交一系列材料和证明以验明合法性和符合条件。

然而，由于审核的主观性和程序的复杂性，退税申请可能面临风险。

首先，企业可能因为提交不完整或错误的材料而被拒绝退税，造成财务损失。

其次，由于退税审核周期较长，企业可能需要面临资金周转困难。

为降低审核风险，企业应加强内部管理，确保材料的准确性和完整性，并与审核机构建立有效的合作关系。

三、税务合规风险出口退税政策的实施需要企业遵守相关法律和税务规定，否则将面临合规风险。

首先，企业应确保其产品符合出口退税的相关要求，如产品原产地、质量要求等。

其次，企业需要正确计算和申报退税金额，避免错误和偏差。

最后，企业应建立健全的内部控制和风险管理体系，以确保遵守相关法规和程序。

税务合规风险可能导致罚款、法律诉讼和声誉损失。

因此，企业应投入足够资源来确保合规性。

四、违规操作风险一些企业可能会出于追求利润最大化的目的而采取违规操作，例如提供虚假报关、偷逃税款等行为。

这种违规操作风险不仅会导致企业面临法律和经济风险，还会损害企业的声誉和品牌形象。

因此，企业应建立完善的内部控制和风险管理体系，加强员工培训和意识，杜绝违规操作的发生。

预警措施：为了及时识别和应对出口退税的风险，企业可以采取以下预警措施：1.建立风险评估体系：企业应建立一个综合的风险评估体系，包括政策变动、审核风险、合规风险和违规操作风险等。

口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

1985 年 3 月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或者增值税的规定〉的通知》，规定从 1985 年 4 月 1 日起实行对出口产品退税政策。

1994 年 1 月 1 日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。

案由和侦破过程2003 年 8 月 18 日福州市国税稽查局接到福建省国税稽查局转来的苏立胜骗税案线索，初步分析后敏锐地意识到这触及了税收最为敏感退税领域，而且是有货物出口但采取低值高报骗取出口退税，手法隐匿，性质恶劣，案情重大，立即向福建省国税稽查局和福州市国税局领导汇报，同时提请福州市公安经侦支队提前介入，迅速组成专案组。

在福建省国税局和福州市国税局的直接指导下，专案组深入分析，精密部署，内查外调。

(一)确定检查思路。

对货物流、资金流、单证流的各环节全方位取证，以低值高报和虚开增值税专用发票为案件切入点，核实与国外客户的真实成交价以确认高报、核实与国内供货的生产厂家的实际供货价以确认虚开；(二)从资金入手。

对“福胜公司”离岸帐户的收款情况进行取证，确认收到国外客户按真实成交价汇来的外汇，对苏立胜及其家人的个人银行卡款项进出情况进行取证，确认收到生产厂家虚开辟票和骗税款分成的回流资金；(三)内查外调。

对报关资料、外汇核销单、装箱单、专用发票、专用缴款书等单证传递情况和内购合同、成交确认书、出口发票等进行取证；(四)充分依托现代化计算机技术。

破译“福胜公司”在用的九天软件，倒出大量电脑资料，极大地弥补了纸制资料的不足；对取证到外贸、海关、银行、生产厂家等等各环节的数以万计的证据资料录入电脑，形成电脑信息，进行匹配、比对、勾稽、统计；(五)全国协查。

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财税实务经典案例:骗税取证的核心证据及方法
近期看了“（2015）锡刑二终字第00047号”案例。

该案例以骗取出口退税罪，分别判处被告单位罚金；判处被告人有期徒刑十年。

这个案例是查处骗税中的一种作案类型，较为全面地描述了对于海运贸易方式下，利用他人出口信息申报虚假出口实施骗税案件查处的核心证据的描述。

1.集装箱编号是确定的。

查到船公司，一般就可以查清集装箱的装货、运输、提货经过。

船公司有全球系统，对运输路线有跟踪信息。

集装箱反映的基本要素有发货人、订舱人、物流公司、货代公司、装箱地点、提单、指运港、收货人、收货方式等
2.船公司提单是真实的。

一般情况下，由于存在物权关系，交接比较规范。

3.电放是有程序的，与对应船公司提单是关联的，并且存在保函和缴费等环节，不是孤立的。

电放没有提单的说法是不成立的。

稽查中，可以通过船公司及相应船代、货代等依法获取系统原始资料截图、情况说明及流水账，集装箱运输过程、提单运转等证据。

附：江苏省无锡市中级人民法院刑事裁定书摘要。

出口退税检查的几大方法出口货物退(免)税检查是一项政策性和技术性很强的业务工作。

涉及出口企业大量的财务会计资料，要使检查工作减少盲目性，克服混乱性，提高工作效率，就必须讲究科学的检查方法和技巧，只有熟练和正确运用科学的检查方法才能保证出口退税检查的质量。

 出口货物退(免)税检查和征税检查一样，其检查的方法有很多，按检查的顺序划分有顺查法和逆查法;按对出口企业一定时期内有关经济内容检查面大小和深浅程度划分有全面检查和重点检查;按检查的组织形式划分有自查法、复查法和重点抽查法。

根据出口退税检查自身的特点，在检查工作中常见的实用的检查方法主要有以下3种： (一)日常稽查法 日常稽查法是出口退税中最常用、最基本的方法，是主管出口退税机关日常工作的一个重要组成部分。

它主要是对日常单证对审或计算机审核出来的错误、疑点信息，特别是机审为“E”和“W”的疑点信息，通过与企业会计报表、账册和申报出口退税的其他有关资料核对，以检查出口退税申报是否正确。

这一日常检查工作执行得好坏，直接关系到退税工作的质量。

有许多骗取出口退税的线索也能从这一检查中发现。

 (二)专项检查法 专项检查法又称重点检查法。

是对出口企业某一时期内有关资料或对某一方面的经济业务进行的检查。

通过事先分析资料发现疑点和线索，以及平时了解掌握的情况，有的放矢地进行检查的方法。

通常用于对骗税案件检查，对某一类出口商品或某笔出口业务，以及某种贸易方式出口退税业务进行专题检查。

重点检查法是出口退税检查工作中最常用的方法。

其特点是突出重点，针对情况，收效较明显，而且节省人力和时间，可以达到事半功倍的效果。

 (三)全面检查法 全面检查法是对出口企业的各项退税会计凭证、账、表、票据单证等项目进行全面系统的检查，是对一定时期内某一出口企业涉及出口退税的各种资料进行的一种全方位的检查，能达到查清、查透的效果，但工作量大，较费人力和时间。

一般在年度清算时选择一些重点企业进行。

出口退税单据审核要点一、出口货物报关单出口货物报关单是出口退税的重要单据之一，审核时应重点关注以下内容：1、报关单号确认报关单号的准确性和唯一性，避免出现重复或错误的情况。

2、出口日期出口日期是确定退税所属期的重要依据，应与实际出口时间相符。

3、经营单位经营单位应与申请退税的企业一致，若存在代理出口情况，需审核代理协议等相关证明文件。

4、商品名称、数量、单价、总价仔细核对商品名称、数量、单价、总价等信息，确保与出口合同、发票等其他单据一致。

5、贸易方式贸易方式的选择会影响退税政策的适用，常见的贸易方式有一般贸易、进料加工、来料加工等，应根据实际情况准确填报。

6、运抵国（地区）运抵国（地区）的填写应符合实际情况，避免因填写错误导致退税受阻。

7、海关批注关注海关的批注内容，如是否存在异常情况、需要补充证明材料等。

二、增值税专用发票增值税专用发票是出口退税计算退税金额的重要依据，审核要点包括：1、发票代码、号码检查发票代码、号码的准确性，防止假发票或错误发票。

2、购货单位、销货单位购货单位应为申请退税的企业，销货单位应与实际交易对象一致。

3、商品名称、规格型号、数量、单价、税率、税额核对发票上的商品名称、规格型号、数量、单价、税率、税额等信息，确保与报关单、出口合同等一致。

4、发票开具日期发票开具日期应在出口日期之前，且符合相关规定的时限要求。

5、发票真实性通过税务系统查询或其他方式验证发票的真实性，防止虚开发票。

三、出口发票出口发票是企业自行开具的用于记录出口业务的凭证，审核时需注意：1、发票号码、日期发票号码应连续，日期应与出口业务发生时间相符。

2、购货方、销货方购货方信息应准确填写，销货方应为申请退税的企业。

3、商品名称、数量、单价、总价商品信息应与报关单、增值税专用发票等一致，价格条款应清晰明确。

4、汇率若出口发票以外币计价，应审核汇率的使用是否正确，换算后的人民币金额是否准确。

5、盖章出口发票应加盖企业发票专用章或财务专用章。

第1篇第一章总则第一条为规范公司出口退税管理工作，提高出口退税效率，降低税收风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国出口货物退（免）税管理办法》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本规定。

第二条本规定适用于公司所有出口货物、出口劳务和跨境贸易电子商务出口业务。

第三条出口退税管理应遵循以下原则：1. 法规优先原则：严格按照国家法律法规和税收政策执行；2. 程序规范原则：出口退税流程清晰，手续完备；3. 风险控制原则：加强出口退税风险防控，确保出口退税合规性；4. 效率提升原则：优化出口退税流程，提高工作效率。

第二章出口退税条件第四条出口企业应具备以下条件，方可申请出口退税：1. 持有有效的《中华人民共和国进出口企业资格证书》；2. 持有有效的《中华人民共和国增值税一般纳税人认定书》；3. 符合国家出口退（免）税政策规定；4. 出口货物、出口劳务和跨境贸易电子商务出口业务真实、合法、合规；5. 按时足额申报缴纳增值税、消费税等税款。

第五条出口企业出口货物、出口劳务和跨境贸易电子商务出口业务应满足以下条件：1. 出口货物属于《出口货物退（免）税目录》范围内的商品；2. 出口劳务属于《出口劳务退（免）税目录》范围内的业务；3. 跨境贸易电子商务出口业务符合国家相关政策规定。

第三章出口退税申报第六条出口企业应按照以下程序申报出口退税：1. 出口货物、出口劳务和跨境贸易电子商务出口业务发生后，及时收集、整理相关单证；2. 填写《出口货物退（免）税申报表》及相关附列资料；3. 提交出口货物、出口劳务和跨境贸易电子商务出口业务的相关单证，包括但不限于：a. 出口货物报关单；b. 出口收汇核销单；c. 出口发票；d. 货物出运单据；e. 出口合同；f. 其他相关单证。

第七条出口企业应在规定的时间内提交出口退税申报材料，逾期提交的，不予受理。

第八条出口企业应确保申报材料的真实、完整、准确，不得虚报、瞒报、伪造、变造出口退税申报材料。