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第六章税收优化理论第一节税制优化理论的基本内容一、最优原则与税制设置1．最优原则的含义（The First—Best Principle）Δ最初含义：“市场配置效率原则”——私人部门（市场机制）对资源的有效配置。
2．最优原则对税制的要求不影响或不干扰私人部门的决策3．最优原则的困难（1）从效率原则的最初定义上看，大部分税收本身是市场失效的表现。
（2）只有几类特定的税收不会导致市场失效——一次总额课税、纠正性税结论：纯粹的最优原则在税制设置中的应用余地很小。
切实可行的目标是：在维持一定的政府税收收入前提下，使税制设置所形成的效率损失达到最小，从而增进社会福利。
“次优原则”及其在税制设置中的应用。
二、次优原则与税制设置1．次优原则的含义（The Second—Best Principle）论证在市场存在某些既定失效的条件下，如何建立能使这些失效损失达到最小的优化价格条件。
2．次优原则的运用赋予税制效率原则的崭新含义——明确绝大多数税收本身就是一种市场失效，政府应在征税以获取必要收入的条件下，确定税收可能带来的效率损失的大小与来源，从而尽可能地使这些效率损失达到最小，使税制有助于或较少干预市场机制的正常运转。
“优化税收理论”3．优化税收理论的特征（1）大量采用数学方法，讨论并力图确定西方税制中存在的效率损失，强调降低税负以缓解这些失效行为以促进经济增长的作用。
（2）将税制中公平与效率两大原则的协调与权衡一并加以讨论，将被传统的新古典学派相对忽视的公平问题重新纳入税制设置的讨论中，从理论上探讨效率、公平与财政收入三大方面的协调。
比较各种税的优劣（3）研究路径指明降低税收效率代价的可能途径4．税收优化理论的假设前提（1）完全竞争市场——不存在垄断、外部性、公共品、规模效益递增（2）行政管理能力假设——任何税收工具的使用都不受政府行政管理能力限制，且行政费用相当低（3）标准福利函数——实现福利最大化（个人、社会）5．税收优化理论的基本内容——三大支柱（1）最优商品税理论（2）生产效率的税收条件理论（3）最优累进所得税理论第二节所得课税的优化一、个人所得税的优化1．税基优化（1）最优税基——大口径所得概念：S-H-S所得增长概念Δ所得被定义为一定时期个人资产的增加额，标准内涵可概括为七项：①实物所得应折算成市场价值征税；②对未来所得（退休金和年金）的索取及累积保险费的利息所得也须征税，不予扣除；③对自由自用住宅隐含的租金所得，在扣除抵押货款利息、维修费用和折旧费等支出后，按其净值征税；④所有资本项目的利得，不论已实现的或自然增长的部分，在对资本利得的税基进行通货膨胀调整后，按普通所得的税率征税；⑤对生前赠与、死后遗产和彩票的收益应征税；⑥对公司已分配利润和未分配利润征收的公司所得税和对股东征收的所得税应全面实行一体化；⑦国外来源所得应全部征税，但对在国外已交的所得税与公司税，应予抵免。
