《税收理论》PPT课件

（2）按照具体的课税方式不同
全面税（General Tax）——把全部税基作为计税基 数看待，不允许给予任何扣除、减免的税收。
如：全面的所得税就要对一切来源的收入，包括实物收 入在内，按照统一的税率课税。
特定范围税（Specific Tax）——允许对全部税基的 某些组成部分进行扣除、减免处理后，将余下部 分作为计税基数，再按照适用税率进行课税的 税 收。（现在各国的大部分税收都属于特定范围税。）
边际税率（Marginal Tax Rate－MTR） ——额外交纳的税款除以增加的税基规模，即额 外支付的税款对增加的税基的比例。
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三、税收分类 （1）按照税率结构的不同
比例税（Proportional Tax）——税率不与税基规模 的变动而发生变动的税收。
特点:平均税率等于边际税率。 如：货物税、财产税。
பைடு நூலகம்
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对人税（Personal Tax）——对个人或家庭的收入课征 的税收。
特点：纳税人交纳的税款可以依据纳税人的实际支付能 力进行调节，即可以按照税收负担者的具体情况区别对待。
如：所得税。
对物税（Iv Rem Tax）——对规定的货物征收的货物 税；对市场交易征收的销售税；以及对规定的财产 征收的财产税。
第六章 税收理论
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第六章 税收理论
第一节 税收、税制要素和税收分类 第二节 税收原则 第三节 税收的福利损失与税负担分配理论 第四节 税收对国民收入、政府财政收入
的影响
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第一节 税收、税制要素和税收分类
一、税收的基本概念 二、税制要素 三、税收分类
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一、税收的基本概念（Taxation）
税收优惠（Tax Preference）——政府允许纳税人按
照税法规定对税基进行排除、扣除或减免。
税式开支（Tax Expenditure）——税收优惠相应减少
了政府的税收收入，由此导致的财政收入损失。
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（3）按照税收能否转嫁区分
直接税（Direct Tax）——直接地减少个人可支配收 入的税收。
对经济税基征税，会影响人们的经济活动和经济决策， 改变人们在可以替代的经济行为之间的选择，即发生替代 效应。人们会通过调整自己的经济行为来尽量减少纳税。
如：对利息收入课征较高的税，会影响人们对储蓄的 积极性，改变人们在现在消费与将来消费之间的选择。
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（2）非经济税基（Non-economic Tax Base）——指和 人们的经济行为无关的征税对象。
累进税（Progressive Tax）——税率伴随税基规模扩 大而相应提高的税收。
特点：平均税率随边际税率提高而提高，但边际税率总
是高于平均税率。 如：个人所得税、公司所得税。
累退税（Regressive Tax）——税率伴随税基规模扩 大而相应下降的税收。
特点：平均税率随边际税率下降而下降，但边际税率总 是低于平均税率。如：盐税精选、ppt 汽油税（累退性质的税收）13
税制要素一般包括纳税人、税基、税率、 纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理 等。纳税人、税基和税率是税制的三个基本 要素。
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税基（Tax Base）
定义：指政府可以据以征税的对象。
分类：
（1）经济税基（Economic Tax Base）——指和个人、 企业经济行为有关的征税对象，如对商品、财产、 收入以及市场交易等等进行征税。
税收的定义：
政府出于提供特定公共产品和公共劳务的需要， 通过法律形式对其社会成员规定的强制性的、不付 等价物的货币支付。
亚当斯密认为：
能够维持政府的安全与尊严的，只有确实的、 稳定的、恒久的收入，至于不确实的、不经久的资 本与信用，决不可把它当作政府的主要收入来源。
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税收的基本体征：
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税收的本质：
个人、家庭、企业等创造的国民收入或国 民财富的转移。
一种交换，即国民向政府让渡他们个人对 自己占有的经济资源、经济成果的部分控 制权，借以换取政府予以的各种形式的保 护和享受政府提供的各项公共服务。
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二、税制要素
税制要素，即税收制度的基本要素，包括对 什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税 等税法的基本内容。
特点：纳税人交纳的税款个人的支付能力不相关联，即 不能按照税收负担者的具体情况区别对待。
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第二节 税收原则
为了使税收的运用更加符合经济规律的 内在要求，不断地适合社会经济生活所 要实现的各种目标，政府从事的税收活 动就要遵循一定的原则进行。
对非经济税基征税，一般不会影响人们的经济决策， 也不会改变人们的经济行为；同样，人们也不大可能通过 调整自己经济行为的方式而减少纳税。
如：人头税，即对所有法定纳税人征收的总额税。这 种税以人的存在作为征收的对象（税基），而不问纳税人 的收入、消费、财产以及所从事的经济活动的具体情况。
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撒切尔夫人及其人头税改革
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税率（Tax Rates）
定义：税收收入对税基的比率。
分类：
从价征收——按照税基价值确定一个百分比，据 以征税。如：所得税、财产税、销售税 。 从量征收——按照税基的数量单位，据以征收一 定的金额。如：汽油税、酒税。
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税率结构：
平均税率（Average Tax Rate－ATR） ——总纳税款额除以税基规模，即总纳税款额对 税基规模的比例。
（1）目的性
税收是政府安排大部分公共开支的最重要的资金来源， 全部税收收入都要用于实现各种社会、经济目标 。
（2）合法性
只有政府，并且依据有关法律，才能获得对 其社会成员征税的权力，其他任何个人、机构则 无此权力。
（3）强制性
无论人们愿意与否，依法纳税被规定为社会 成员一种义务，这是这是每个法定纳税人必须承 担的现代生活的代价。
特点：直接对某一税收的负担者征收税款，税收的起 征点就是税收负担的着落点，或者说该税收的交纳者就是 该税收的负担者。
间接税（Indirect Tax）——间接地减少个人可支配 收入的税收。
特点：通过一些征收点间接地对某一税收的负担者征 收税款，该税的征收点并不是税收负担的着落点，也就是 说，该税的交纳者可以在日后将税收负担转嫁给该税收的 负担者，或者其他人。