应收及预付账款的核算

中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。

二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。

2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报：按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。

如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。

本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。

一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。

预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。

按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。

贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。

由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。

应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。

毕业论文现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。

（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。

差额尚未补收。

（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款――B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款――B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金――应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：毕业论文借：银行存款251000贷：应收账款――B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款――B公司”明细账。

一、实训目的通过本次实训，使学生了解和掌握应收及预付款的会计核算方法，提高学生会计实务操作能力，培养学生在实际工作中分析问题和解决问题的能力。

二、实训内容1. 应收账款核算（1）应收账款的概念：应收账款是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，因销售合同或协议而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

（2）应收账款核算方法：应收账款核算采用权责发生制原则，按照实际发生额进行确认和计量。

（3）应收账款会计分录：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品（4）应收账款账龄分析：对企业应收账款进行账龄分析，有助于了解应收账款的回收情况，为加强应收账款管理提供依据。

2. 预付款项核算（1）预付款项的概念：预付款项是指企业在购进商品、接受劳务等经营活动中，预先支付给供应单位或接受劳务单位的款项。

（2）预付款项核算方法：预付款项核算采用权责发生制原则，按照实际发生额进行确认和计量。

（3）预付款项会计分录：借：预付账款贷：银行存款借：原材料贷：预付账款（4）预付款项结算：企业在收到供应单位提供的商品或劳务后，按照合同约定进行结算，借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”科目。

3. 坏账准备核算（1）坏账准备的概念：坏账准备是指企业为应对应收账款无法收回而提取的备抵款项。

（2）坏账准备核算方法：坏账准备采用备抵法进行核算，按照应收账款的账龄和回收可能性进行估计。

（3）坏账准备会计分录：借：资产减值损失——坏账准备贷：坏账准备借：应收账款——坏账准备贷：应收账款4. 应收及预付款项管理（1）应收账款管理：加强应收账款管理，提高应收账款回收率，降低坏账风险。

（2）预付款项管理：加强预付款项管理，确保预付款项安全，提高资金使用效率。

三、实训过程1. 实训准备：学生分组，明确各自分工，查阅相关资料，熟悉应收及预付款项核算方法。

2. 实训操作：按照实训内容，进行应收账款、预付款项、坏账准备核算操作，记录会计分录。

财务会计学3.5 预付账款及其他应收款刘辉 讲师一、预付账款（一）预付账款的含义 含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给 供货单位或提供劳务单位的款项。

预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的 款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。

预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引 起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货 引起的，是预先付给供货方的款项。

（二）预付账款的核算1.设置“预付账款”科目进行核算预付账款①预付的货款 ③补付的货款②所购货物发票金额 ④退回多付的货款余额：预付的货款 余额：应补付的货款2.通过“应付账款”科目进行核算 预付款项业务不多的企业采用案例中港公司为购买原材料而预付N公司定金20 000元， 取得的增值税专用发票上注明材料价款50 000元，增值税8 500元。

购入材料已验收入库，企业补付款项38 500元， 增值税专用发票本期通过认证。

则中港公司应作会计分录为：（1）用银行存款预付定金借：预付账款——N公司20 000贷：银行存款20 000（2）购入原材料验收入库借：原材料50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：预付账款——N公司58 500（3）用银行存款补付货款借：预付账款——N公司38 500贷：银行存款38 500二、其他应收款含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等 以外的其他各种应收、暂付款项。

是由非购销活动所产生 的债权。

内容：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金 ；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金； 预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。

核算：设置“其他应收款”项目。

案例中港公司由于管理失职而造成材料物资短缺2 000元， 应由过失人李华负责赔偿。

另外还有一部分材料物资因火 灾被毁，应向保险公司收取赔款10 000元。

则中港公司应作会计分录为：（1）发现材料物资短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000贷：原材料12 000（2）查明原因，应由责任人赔偿借：其他应收款——李华2 000 ——保险公司10 000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000（3）收到赔款 借：银行存款 贷：其他应收款——李华 ——保险公司12 000 2 000 10 000三、备用金含义：是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星 支出以及出差使用的现金。

应收、应付、预收、预付账款的账务处理及资产负债表重分类如何填列
1、应收账款，是卖出货物，未收到货款：从分录上看就是已卖货未收货款。

借：应收账款——A公司
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
当实际收款时：
借：银行存款
贷：应收账款——A公司
2、应付账款，是购入货物，未付货款：从分录上看就是已购货未付货款。

借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：应付账款——B公司
当实际付款时：
借：应付账款——B公司
贷：银行存款
3、预收账款，是未卖货前，就预先收到货款：从分录上看就是未卖货预先收货款。

借：银行存款
贷：预收账款——C公司。

外贸会计分录练习-应收及预付款的核算（精选5篇）第一篇：外贸会计分录练习-应收及预付款的核算外贸会计分录练习-应收及预付款的核算January 27, 2007 1.某外贸企业销售给国内某公司商品一批，增值税发票上注明：货款1000000，增值税170000。

另外以银行存款垫付运杂费2000元，假设确认收入的条件全部具备。

借：应收帐款—国内某公司1172000.00贷：商品销售收入1000000.00应交税金—应交增值税（销项税额）170000.00银行存款2000.00外贸企业收回货款时借：银行存款1172000.00 贷:应收帐款—国内某公司1172000.002.某外贸企业的某种商品售价20000元，商用折扣条件为：购买10件以上，优惠10％，20件以上，优惠20％。

假设某公司一次购买15件，收入实现条件均满足。

增值税率17％。

借：应收帐款—公司315900.00 贷：商品销售收入270000.00应交税金—应交增值税（销项税额）45900.003.某外贸企业向境内某公司销售商品，增值税发票注明：货款200000元，增值税34000元。

合同规定的付款条件为：2/10，1/20，0/30。

假定货已发出，款未收回，收入实现条件均满足。

借：应收帐款—国内某公司234000.00 贷：商品销售收入200000.00应收帐款—应交增值税（销项税额）34000.001)如果境内公司10日内付款（200000×0.02％＝4000）借：银行存款230000.00 财务费用4000.00 贷：应收帐款—国内某公司234000.002)如果境内公司20日内付款（200000×0.01％＝2000）借：银行存款232000.00 财务费用2000.00 贷：应收帐款—国内某公司234000.003)如果境内公司30日内付款借：银行存款234000.00 贷：应收帐款—国内某公司234000.00/ 4外贸会计分录练习-应收及预付款的核算January 27, 2007 4.某外贸企业因向乙企业销售商品，收到一张出票日为2000年8月1日、期限6个月、票面金额100万元、利率5％的商用承兑汇票。

2022会计从业资格考试《会计基础》考点之应收及预付款项(一)应收款项发生和回收的账务处理1.定义应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

2.科目设置“应收账款”科目“应收账款”科目为资产类科，核算应收账款的增减变动及其结存情况。

借方：登记应收账款的增加;贷方：登记应收账款的收回及确认的坏账损失;不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款，如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。

ABC公司采用托收承付结算方式向甲公司销售商品一批，货款150 000元，增值税税额25 500元，以银行存款代垫运杂费3 000元，已办理托收手续。

[答疑编号]『正确答案』ABC公司账务处理如下：借：应收账款178 500贷：主营业务收入150 000应交税费——应交增值税(销项税额) 25 500银行存款 3 000ABC公司实际收到款项时，账务处理如下：借：银行存款178 500贷：应收账款178 500应收账款发生及回收的会计处理图示如下：(二)应收账款减值的账务处理1.坏账的定义企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。

这类无法收回的应收款项就是坏账。

因坏账而遭受的损失为坏账损失。

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值损失的，应当计提坏账准备。

2.核算方法我国企业会计准则规定，企业应采用备抵法确定应收款项的减值。

备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。

采用这种方法，坏账损失计入同一期间的损益，体现了配比原则的要求，避免了企业明盈实亏的现象。

3.科目设置“坏账准备”“坏账准备”核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况贷方：登记当期计提的坏账准备金额;借方：登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额;期末余额一般在贷方，反映企业已计提尚未转销的坏账准备。

库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算一、库存现金的核算一、库存现金的管理库存现金是指存放在企业的库存现金。

包括库存的人民币和外币。

库存现金的管理主要包括现金的使用范围，现金的库存限额和现金的内部控制制度等。

现金主要是用于企业日常的零星开支，使用范围主要是对职工的工资、奖金支付，差旅费的支付，以及企业的零星采购等，其他大额款项的收支都应该通过银行转账进行。

这样既简化核算业务，也比较安全。

为安全起见，企业的库存现金不能过多，一般够3-5天的零星开支即可。

企业如果收到大额的现金，应该及时送存银行。

为加强企业对库存现金的管理，企业应该制定库存现金的内部控制制度，库存现金要由出纳人员进行保管，现金保管人员不得兼记总账，要做到账钱分管；企业出纳人员保管的库存现金必须做到日清月结，并要定期与企业总账的“库存现金”账户进行核对。

发现库存现金的溢缺必须及时查明原因，并按规定进行处理。

二、库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算是指库存现金在总账中的核算。

库存现金的总分类核算是通过编制记账凭证进行的。

（一）库存现金的支出库存现金的支出要根据原始凭证（如原始发票、借款单、工资结算单等）编制记账凭证，根据记账凭证登记总账。

例2-1：3月1日李明因出差到财务部门借款1000元。

会计人员要根据经批准的借款单，编制以下记账凭证：借：其他应收款——李明1000贷：库存现金1000然后根据上述记账凭证登记总账。

例2-2、企业将库存现金5000元存入银行。

对此项业务，应根据企业编制的并经银行盖章的“送款单”回单联，编制记账凭证如下：借：银行存款5000贷：库存现金5000然后根据记账凭证登记现金和银行存款总账。

（二）现金的收入例2-3：企业为了零星开支，开出现金支票，从银行提取现金5000元。

对此项业务应根据企业开出的现金支票存根这一原始凭证，编制记账凭证如下：借：库存现金5000贷：银行存款5000然后根据上述记账凭证登记现金和银行存款总账。

1、应收账款与‎预收账款均‎核算销售款‎项。

应收是资产‎类科目，反映会计主‎体的债权，即可以收到‎但尚未收取‎的款项；预收账款反‎之，负债类科目‎，反映债务，即应该以货‎物冲抵但尚‎未冲抵的已‎收货款。

2、应付账款与‎预付账款核‎算采购款项‎。

预付是资产‎类科目，反映会计主‎体的债权，即收取货物‎前先期支付‎予对方的款‎项；应付是负债‎类科目，反映债务，即收到货物‎后尚未支付‎的货款。

3、应收账款期‎末明细余额‎借方汇总金‎额＋预收账款期‎末余额借方‎汇总金额＝会计报表应‎收账款期末‎余额4、应收账款期‎末明细余额‎贷方汇总金‎额＋预收账款期‎末余额贷方‎汇总金额＝会计报表预‎收账款期末‎余额5、应付账款期‎末明细余额‎借方汇总金‎额＋预付账款期‎末余额借方‎汇总金额＝会计报表预‎付账款期末‎余额6、应收账款期‎末明细余额‎贷方汇总金‎额＋预收账款期‎末余额贷方‎汇总金额＝会计报表应‎付账款期末‎余额7、各科目的总‎账余额＝明细账简单‎汇总1、应收=应收借方+预收借方－坏账准；2、预收=预收贷方+应收贷方；3、应付=应付贷方+预付贷方；4、预付=预付借方+应付借方。

某企业年末‎结账前“应收账款”总账余额为‎借方余额3‎0000元‎，其所属明细‎账户中贷方‎余额200‎00元；“预付账款”账户所属明细‎账户中有借‎方余额13‎000元，贷方余额5‎000元；“应付账款”账户所属明‎细账户中有‎借方余额5‎0000元‎，贷方余额12‎0000元‎；“预收账款”账户所属明‎细账户中有‎借方余额3‎000元，贷方余额1‎0 000元‎；“坏账准备”账户余额为‎0。

根据本题资‎料完成下列‎问题：<1>、“应收账款”科目所属明‎细科目如有‎贷方余额，应在资产负‎债表（）项目中反映‎。

A、预付款项B、预收款项C、应收账款D、应付账款正确答案：B解析：“应收账款”科目所属明‎细科目如有‎贷方余额，应在资产负‎债表预收款‎项项目中反‎映。

第二节应收及预付款项初级会计实务资产一、应收款项的定义应收款项是指企业在正常的经营活动中所获得的权利凭证，包括应收账款、应收票据和其他应收款项。

应收款项是企业的资产之一，代表了企业能够从其它单位或个人获得的未来的经济利益。

二、应收账款的确认与计量1. 应收账款的确认企业交易中发生的销售货物或提供劳务的应收账款，应当确认为应收账款。

确认应收账款时，应注重以下几点：•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取款项。

•确认金额：应以交易价格为基础确认应收账款。

如果交易中约定的价格包括其他因素，应当将价格分配到应收账款和其他因素中。

2. 应收账款的计量应收账款的计量包括初始计量和后续计量。

•初始计量：应收账款在确认后要进行初始计量，通常以应收金额为基础计量。

如果应收账款以非货币资产或服务的形式计量，应以公允价值计量。

•后续计量：应收账款的后续计量主要有两种方法，即成本法和公允价值法。

成本法是按照历史成本计量应收账款，公允价值法是按照公允价值计量应收账款，并将公允价值变动计入当期损益。

三、预付款项的定义与确认1. 预付款项的定义预付款项是指企业在正常的经营活动中预付给其它单位或个人的款项，包括预付账款、预付股款和其他预付款项。

预付款项是企业的资产之一，代表了企业提前支付的未来的经济利益。

2. 预付款项的确认与计量预付款项的确认与计量与应收账款类似，但有一些特殊情况需要注意。

•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取预付款项。

•确认金额：应以交易价格为基础确认预付款项。

预付款项的金额一般不包括应交税款和其他与折扣、补贴等相关的款项。

四、应收及预付款项的核对与跟踪为了确保应收及预付款项的准确性和及时性，企业需要进行核对与跟踪。

1. 核对应收及预付款项核对应收及预付款项是指与交易对方对账确认账面余额的准确性。

核对应收及预付款项的主要步骤包括：•核实账面余额。

•与对方核对其应付及预付款项。

•对账差异进行调整，并及时核销或计提坏账准备。

1、应收账款与预收账款均核算销售款项。

应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。

2、应付账款与预付账款核算采购款项。

预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。

3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总1、应收=应收借方+预收借方－坏账准；2、预收=预收贷方+应收贷方；3、应付=应付贷方+预付贷方；4、预付=预付借方+应付借方。

某企业年末结账前“应收账款”总账余额为借方余额30000元，其所属明细账户中贷方余额20000元；“预付账款”账户所属明细账户中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”账户所属明细账户中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”账户所属明细账户中有借方余额3000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”账户余额为0。

根据本题资料完成下列问题：<1>、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表（）项目中反映。

A、预付款项B、预收款项C、应收账款D、应付账款正确答案：B解析：“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表预收款项项目中<2>、年末资产负债表中应收账款项目的金额为（）元。

A、53000B、30000C、50000D、63000正确答案：A解析：应收账款项目金额=30000+20000+3000=53000（元）。