应收及预付款项具体包括哪些内容

初级会计实务应收款项及预付款-票据-账款应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款。

确定应收账款的入账价值和处理坏账的问题是应收账款〔会计〕的重点。

以下是关于〔初级会计〕实务应收款项及预付款的具体介绍。

1.应收票据应收票据主要是指商业汇票，是指企业因采纳商业汇票支付方式销售商品、产品等而收到的商业汇票。

商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。

考生应熟练掌握应收票据到期值的计算及其账务处理。

(1)应收票据到期值的计算：不带息应收票据的到期价值=应收票据的面值带息应收票据的到期价值=应收票据面值+利息=应收票据面值(1+利率×票据期限)。

其中应特别注意：票据期限的表示方式有以“天数〞表示，也有以“月数〞表示。

(2)应收票据的账务处理：①取得应收票据时，应借记“应收票据〞科目，贷记“主营业务收入〞、“应交税金——应交增值税(销项税额)〞科目。

②收回到期票款时，按实际收到款项借记“银行存款〞科目，按账面价值贷记“应收票据〞科目，按票据利息贷记“〔财务〕费用〞科目。

③应收票据转让时，按实际转让收入借记“应付账款〞、“银行存款〞等科目，按账面价值贷记“应收票据〞科目，按其差额借记或贷记“财务费用〞等科目。

2.应收账款应收账款是指企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项。

主要包括企业出售产品、商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

应收账款入账价值确实定及其核算：应收账款的入账价值包括销售产品、商品、材料和提供劳务的价款，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。

确定入账价值时应合计有关的折扣和折让因素。

其中折扣包括商业折扣和现金折扣。

现金折扣对应收账款入账价值确实定有两种处理方法可供选择：一种是总价法;另一种是净价法。

依据我国《企业会计准则—一收入》的规定，企业应收账款的入账价值，应当按总价法予以确认。

第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。

应收款项：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。

考点1：应收账款（一）应收账款概述（核心考点：入账价值的确定）应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

【知识点】应收账款=价+费（杂费）+税（价外税）（二）应收账款的账务处理企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，一般则反映企业预收的账款。

基本账务处理：1.发生应收账款（赊销）时：借：应收账款贷：主营业务收入（价）应交税费——应交增值税（销项税额）（税）银行存款（代垫款项，费）2.改用应收票据结算，收到商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款【举例】A公司为增值税一般纳税人，2019年1月3日向B公司销售商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为48 000元，代垫运费5 000元；B公司于1月15日支付了全部款项。

做出确认收入和收款的相关会计处理。

【解析】确认收入时：借：应收账款——B公司353 000贷：主营业务收入300 000应交税费——应交增值税（销项税额）48 000银行存款 5 000收回款项时：借：银行存款353 000贷：应收账款353 000【例题·单选题】某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。

不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。

（2018年）A.585B.505C.590D.587【答案】A【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+80+2+3=585（万元）。

应收及预付款项作为金融资产的一个重要组成部分，应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。

而应收款项产生于企业的购销活动或非购销活动，包括应收票据、应收账款、其他应收款等，其中应收票据、应收账款和预付账款项目产生于企业的购销活动，其他应收款产生于企业的非购销活动；预付款项则是指企业因购买商品或劳务而预先支付给有关单位的款项。

企业应严格将不同内容的应收款项和预付款项分类加以核算，以正确反映、监督各种短期债权的发生及收回情况，保证企业这部分资产的安全完整，加速企业流动资金的周转。

一、应收票据随着赊销、赊购等商品交易方式的不断发展与活跃，企业间结算关系由单一依赖于银行逐步转为银行信用与商业信用相结合的结算方式。

商业汇票结算方式的出现并逐渐被人们广泛使用，就是这一转变的重要方面之一。

企业采用这一结算方式销售产品、商品而收到的商业汇票在会计上作为应收票据处理。

（一）应收票据概述应收票据是指企业持有的尚未到期、尚未兑现的商业汇票。

商业汇票是一种记录付款日期、付款地点、付款金额和付款人，并由出票人（收款人或付款人或承兑人）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。

商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。

不带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人只按票据面值向收款人或被背书人支付款项的票据，即票据到期值=票据面值。

带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向承兑人或被背书人支付票款的票据，即：票据到期值=票据面值+票据利息。

在我国，应收票据一般按其面值计价，即企业收到应收票据时，应按照票据的票面价值入账。

但对于带息的应收票据，应于期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。

（二）应收票据的核算企业应设置“应收票据”账户。

应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。

应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等。

预付款项是指企业按照合同规定预付的预付账款等。

一、应收账款（一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

包括销售商品、提供劳务应收取的价款、应收取的增值税销项税额、应收取的代购货单位垫付的包装、运杂费等。

（二）应收账款的确认与计量形成应收账款的原因主要有两种：一是由于采用委托收款、托收承付结算方式销售商品、提供劳务形成的；二是由于销售企业提供商业信用形成的。

应收账款一般按向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。

（三）应收账款的账务处理二、应收票据（一）应收票据的确认与计量应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

企业收到商业汇票无论是否带息，均按应收票据的票面价值进行初始计量。

带息应收票据按票面价值和规定利率确定的利息收入，应在收到时计入当期损益。

（二）应收票据的账务处理“应收票据”“应收票据”账户按债务人(即开出或承兑商业汇票的单位)设置明细账户，进行明细核算。

1、应收票据取得2、应收票据的转让、贴现（1）应收票据的转让。

（2）应收票据贴现。

“财务费用”A、不带息票据。

贴现净额=票据面值-贴现利息贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期B、带息票据。

贴现净额=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期票据到期值=票据面值+票据利息=票据面值×(1+票面利率×票据期限)3、应收票据到期三、预付账款与其他应收款（一）预付账款的核算1、预付账款的确认和计量预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。

企业预付性费用支出，不能列为预付账款，如企业预付一年以内的报刊订阅费等，应直接列为当期损益；超过一年的预付性费用支出，应列为长期待摊费用。