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货币资金概述(ppt 43页)

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第十三章--货币资金审计PPT课件

第十三章--货币资金审计PPT课件
殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执 行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4．单位取得货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。 5．单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定办理货币资金业务。 6．单位应当严格遵守银行结算纪律。 7．单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余 额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如果调节不符，应 查明原因，及时进行处理。 8．单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 。如发现不符，应及时查明原因，做出相应处理。
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求

货币资金概述

货币资金概述
币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。【如何保持 最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业 正常运作，】是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。
3
货币资金概述
二、货币资金管理的基本要求
货币资金管理的基本要求
（1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限， 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务 账目的登记工作。 （3）不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （4）办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗 位轮换。
财务会计
货币资金概述
一、货币资金的含义和种类
货币资金是指能够立即投入流通、流动性最强、唯一能转化为其他任何资产形态 的资产。【不能立即支付使用的不能视为货币资金，如冻结存款。】 在企业的流动资产中，货币资金是最能够代表企业现实购买力水平的资产。
根据存放地点及用途的不同，货币资金通常分为库存现金、 银行存款、其他货币资金三类。
6
货币资金概述
货币资金管理的基本要求
二、货币资金管理的基本要求
（12）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或 人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。监督检查的内容主要包括：① 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；② 货币资金授权批准制度的执行 情况；③ 支付款项印章的保管情况；④ 票据的保管情况。
4
货币资金概述
二、货币资金管理的基本要求
货币资金管理的基本要求
（5）货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公， 遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 （6）应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金 业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货 币资金业务的职责范围和工作要求。 （7）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限。 （8）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及 时向审批人的上级授权部门报告。

货币资金 概述

货币资金 概述

（一）职责分工和职权分离制度
第3 页
— 3—
二、货币资金的内部控制制度
货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责，分别办理，职责分离。企业 应设置专职出纳员负责货币资金的收付和各种收付款凭证的保管、收付款凭证的签 发和日记账的登记。会计不得兼任出纳，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管， 以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金 业务的全过程。
出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金 的账面数字和实际数字，应定期核对相符，每月都要向银行索 要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达 账项，如有调节不符，应及时查明原因，及时处理。
（五）安全制度
第7 页
— 7—
二、货币资金的内部控制制度
对货币资金必须有健全的保护措施，有专人负责保管，有 专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责， 其他人员非经单位集体特别授权，不得接触货币资金。
出纳员应对购入票据及时登记，统一编号，妥善保管，开 具票据时必须按编号顺序连续使用，对已使用和作废的银行结 算票据要在登记簿上做详细记录，在作废票据上加盖“作废” 章，全份保存，并详细登记，由领用人签名作证。
（六）严密的收支凭证和传递程序
第8 页
— 8—
二、货币资金的内部控制制度
货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续， 使各项业务按正常渠道运行，每笔收款都要开票，每笔支出都 要有单位负责人审批、会计主管审批、会计人员复核，尽可能 使用转账结算，现金结算的款项要及时送存银行，出纳员收妥 每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章，支付每一笔款项 都应以健全的凭证和完善的审批手续未依据，付款后，必须在 付款凭证上加盖“付讫”章。

会计课件之货币资金PPT(78张)

会计课件之货币资金PPT(78张)

练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。

货币资金剖析课件

货币资金剖析课件

现金的流入
企业的现金流入主要来源 于销售收入、政府补助、 投资收益等。
现金的流出
企业的现金流出主要用于 购买原材料、支付工资、 税费等经营费用。
银行存款的核算
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行的货币资金，是企业货币资金的主 要组成部分。
银行存款的收支管理
企业应建立严格的银行存款收支管理制度，确保银行存款的安全和 完整。
货币资金的分类
01
02
03
库存现金
指企业持有的现钞和硬币 ，主要用于日常零星交易 和备用金。
银行存款
指企业存放在银行的款项 ，包括活期存款、定期存 款等。
其他货币资金
指除库存现金和银行存款 以外的货币资金，包括外 埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款等。
02
货币资金的管理
货币资金的管理原则
安全性原则
THANKS
感谢观看
资金预算。
预算执行
严格按照预算执行货币资金的 收支，避免超预算或无预算的 支出。
预算调整
当实际情况与预算出现较大偏 差时，及时进行调整，确保预 算的有效性。
预算分析
定期对货币资金预算的执行情 况进行分析，发现问题并及时
解决。
03
货币资金的核算
现金的核算
现金的定义
现金是指企业所拥有的硬 币、纸币及银行活期存款 。
货币资金剖析课件
目 录
• 货币资金概述 • 货币资金的管理 • 货币资金的核算 • 货币资金的审计 • 货币资金的风险防范
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，按其形态 和用途不同可分为包括库存现金 、银行存款和其他货币资金。

《货币资金概述》课件

《货币资金概述》课件

解释。
其他货币资金审计
其他货币资金审计的目标
确保其他货币资金的完整性和准确性，发现任何可能的贪污、挪 用或盗窃的情况。
其他货币资金审计的范围
包括对企业其他货币资金的核对，以及核对其他货币资金日记账和 总账。
其他货币资金审计的程序
先进行核对，然后核对日记账和总账，最后对差异进行调查和解释 。
05
货币资金的案例分析
案例三：某公司其他货币资金的使用问题
总结词
其他货币资金使用不当
详细描述
某公司将其他货币资金用于高风险投资，导致资金损失。同时，公司在资金使用过程中未进行有效的 风险评估和控制，增加了经营风险。
THANKS
感谢观看
授权批准
建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工 作要求。
现金和银行存款的管理
现金管理
企业应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及 时存入银行。同时，企业应按照《现金管理暂行条例》的规 定，根据经营业务需要使用现金。
《货币资金概述》课件
目 录
• 货币资金定义与特点 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的案例分析
01
货币资金定义与特点
定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中处于货币形态的那部分资金， 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，也是企业进行生 产经营活动不可或缺的物质基础 。
严格按照国家有关现金管理制度 的规定，收支现金并及时入账。
库存现金的限额
根据企业日常零星开支的需要， 核定合理的库存现金限额。

货币资金培训(PPT 30张)


注意：1.只能调整错漏账 2. 未达账项不做账务处理，收到凭证 后再处理 3.调整前余额——B/S货币资金（我国） 调整后余额——B/S货币资金（美国）
2019/2/27
28
第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 有些货币资金的存款地点和用途与库存 现金和银行存款不同，如： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款
第二章
货币资金
2019/2/27
1
区分几个概念： 流动资产、非流动资产 货币性资产、非货币性资产
2019/2/27
2
货币资金——直接以货币形态存在的 资产，它是可以用于交换各种形态的资 产和偿付债务的媒介。 是企业资产的重要组成部分，是企 业资产中流动性较强的一种资产。 货币资金分为库存现金、银行存款 及其他货币资金。
2019/2/27
5
二、现金的管理
（一）现金管理的基本原则 ——使用现金受国务院颁布的《现金管理暂行条例》的 约束 1.开户单位库存现金一律实行限额管理 一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定， 远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当 放宽，但最高不得超过15天。 2.不准擅自坐支现金。 坐支从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 3.企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。 4.收入现金应及时送存银行。 5.严格按照国家规定的开支范围使用现金。 6.不准编造用途套取现金。 7.企业之间不得相互借用现金。
2019/2/27 3
第一节
一、现金的定义
现 金
现金——可以立即（随时）投入流通的交换 媒介，如纸币、硬币这样的现款。可以是 人民币也可以是外币。 现金有广义与狭义之分：——狭义——库存 现金 — —广义 — —货 币 资金：库存现金、银行存款、其他货币资 金

《货币资金》课件


定义市场风险是指因市场价来自波动而 导致企业资产价值损失的风险。
来源
主要包括利率风险、汇率风险和 商品价格风险等。例如，利率波 动可能影响企业的债券投资价值 ，汇率波动可能影响企业的进出
口业务。
管理策略
通过多元化投资组合、对冲交易 和其他风险管理工具来降低市场 风险。此外，密切关注市场动态 ，定期评估和调整风险管理策略
也是必要的。
06
货币资金的未来发展
电子货币的发展趋势
电子货币的普及
随着科技的发展，电子货币的使用将 越来越广泛，人们将更倾向于使用电 子支付方式进行交易。
电子货币的安全性
随着加密技术和安全协议的进步，电 子货币的安全性将得到保障，使得电 子支付成为更可靠的选择。
金融创新对货币资金的影响
金融创新的发展
信用风险
定义
信用风险是指借款人或债务人可能无 法按照约定偿还债务的风险。
来源
管理策略
建立信用管理体系，制定严格的信用 政策和审批流程，定期评估债务人的 信用状况，以及采取必要的风险控制 措施。
主要来源于企业的应收账款、应收票 据和其他应收款项。此外，向第三方 提供信用担保也可能产生信用风险。
市场风险
货币资金的管理原则
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用。
效益性原则
通过合理配置和利用货币资金资源，实现企业经济效益的最大化。
合法性原则
确保货币资金的来源和使用合法合规，遵守相关法律法规和规章制度。
02
货币资金的来源
现金收入
01
销售收入
企业在销售商品或
提供劳务过程中所
02
获得的现金收入。
1 2
3

第二章-货币资金ppt课件

第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。

货币资金的概述

7、是否不出租出借账户
8、是否严格按照银行结算办法办理结算 9、是否及时核对银行对账单,未达账项是否及时查找原因
10、现金银行存款日记账是否定期与总账核对
11、现金日记账是否做到日清月结
12、是否定期不定期由非出纳人员清点或监盘现金
四、票据印章管理
1、银行预留印鉴是否分开保管
2、是否规定票据的购、领、注销手续，并专设备査簿记 录 3、所有空白支票是否连续编号并存放在安全的地方 4、对已丢失的支票是否已在支票登记簿记录并采取了补 救措施 5、是否规定各种印章的使用范围和相关保管使用责任
一、岗位分离
货币资金内部控制调查表
被审单位名称 索引号：
日期：
复核人：
日期：
调查结果
备
是 否 不适用 注
1、办理货币资金的相关人员是否定期进行岗位轮换
2、是否禁止出纳兼任稽核、会计档案保管和收支、债 权债务账目登记
3、货币资金收付是否与会计记录适当分离
4、货币资金收付是否与银行存款余额调节表的编制、 审核适当分离
是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或持票人的票据。
付款单位
①
②
申
签
请
发
开
本
票
票
③持票结算
收款单位
④
⑤
交
通
存
知
本
收
票
款
付款单位开户行 ⑥银行内部结算
收款单位开户行
2024/3/31
30
业务特点
银行本票见票即付，当场抵用，付款保证程度高。
适用范围
同城。
适用对象
单位和个人各种款项结算。
用金制度，12月30日供应部门持尚未报销的开支凭证800元
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2010年
大连理工大学出版社
• 银行存款的总分类核算的应用
• 【例2—15】苏达公司接银行通知，收到长河公司所欠本公司 货款80 000元。
• 根据银行收账通知作如下会计处理：
•
借：银行存款
80 000
•
贷：应收账款——长河公司
80 000
• 【例2—16】苏达公司通过银行，支付外地采购材料款200 000元，增值税34 000元。材料已经到达验收入库。
照实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据。
企业与异地单位和个 人的各种款项结算
提示付款期限自出票 日起1个月
可以背书转让
银行 本票
由银行签发的，承诺自己在见票时无
条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据
单位和个人在同一票
据交换区域需要支付 各种款项的结算
提示付款期限自出票 日起最长不得超过2 个月
• 【例2—8】以现金支付职工培训讲课费2 000元。
• 借：管理费用
2 000
•
贷：库存现金
2 000
2010年
大连理工大学出版社
• （三）库存现金的明细分类核算 • 由出纳人员根据复核无误的收付款凭证，
按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现 金日记账，每日终了时应计算现金收入合 计、现金支出合计及现金结余数，并将结 余数与实际库存现金数进行核对，保证账 款相符。
•
贷：营业外收入
470
• 【例2—11】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1 200元。
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
1 200
•
贷：库存现金
1 200
• 【例2—12】经查，上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员 赔偿。
• 借：其他应收款——王芳
1 200
•
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200
的款项。
•
银行本票存款，指企业为了取得银行本票，按规定存入银行
的款项。
•
存出投资款，指企业已存入证券公司但尚未进行短
期投资的现金。
•
信用证保证金存款，指企业为取得信用证按规定存
入银行的保证金。
•
信用卡存款，指企业为了取得信用卡而存入银行信
用卡专户的款项。
• 二、 其他货币资金的会计处理
•
为了核算各种其他货币资金，需设置“其他货币资
金。这些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，
故应分别进行核算。
•
主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投
资款、信用证保证金存款、信用卡存款等。
•
外埠存款，指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购
地银行开设采购专户的款项。
•
银行汇票存款，指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行
2010年
大连理工大学出版社
账户分 类
定义
作用
基本存 企业办理日常结算和现金收 企业职工薪酬等现
款账户 付业务的账户
金的支取
企业在基本存款账户以外的
一般存 款账户
银行借款转存以及与基本存 款账户的企业不在同一地点
的附属非独立核算的单位的
账户
临时存 企业因临时经营活动需要而 款账户 开立的账户
办理转账结算和现 金缴存，但不能支 取现金
有效期 10日
会计科目
付款方
收款方
银行存款
银行存款
2个月
其他货币资金 银行存款
1个月
其他货币资金 银行存款
最长6个月
应付票据
应收票据
银行存款
银行存款
3日内
3日内 10日内
银行存款
应收账款
银行存款
应收25账款
二、银行结算方式
（一）国内转账结算方式
• 1.票据结算方式
名称
定义
用途
备注
银行 汇票
由出票银行签发的，由其在见票时按
2010年
大连理工大学出版社
• 四、银行存款的清查 • 银行存款的清查是指企业银行存款日记账的账面
余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。 双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在 未达账项。所谓未达账项，是指由于企业与银行取 得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭 证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款 项。
元材料已经验收入库，编制如下会计分录：
借：原材料
40000
应交税费——应交增值税（进项税额 ）6800
贷：其他货币资金——外埠存款 46800
采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行 时，根据银行的收账通知，核销“其他货币资金——外埠存款 ”账户，应编制会计分录如下：
借：银行存款
18200
• 根据相关发票和凭证，作如下会计处理：
•
借：原材料
200 000
•
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
•
贷：银行存款
234 000
2010年
大连理工大学出版社
• 三、银行存款的明细分类核算 • 为了全面、系统、连续、详细地反映有
关银行存款收支的情况，企业应当按照开 户银行和其他金融机构、存款种类等，分 别设置“银行存款日记账”，由出纳人员 根据复核无误的银行存款收、付款凭证， 按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。
2010年
大连理工大学出版社
• 现金清查的会计处理：
• 【例2—9】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元。
• 借：库存现金
470
•
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 470
• 【例2—10】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收 入处理。
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 470
2010年
大连理工大学出版社
举例：某企业2008年7月31日的银行存款日记账账面 余额为691 600元，而银行对账单上的企业存款余 额为681 600元，经逐笔核对，发现以下未达账项：
• （1）7月26日企业开出转账支票3 000元，持票人 尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（企记减， 银未记）
2010年
大连理工大学出版社
银行存款余额调节表
账号：
年月日
单位：万
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记 账余额 加:银行已收入账
企业尚未入账 减:银行已付入账
企业尚未入账
银行对账单余额
691 600
4 000 2 000
加:企业已收入账 银行尚未入账
减:企业已付入账 银行尚未入账
681 600 15 000 3 000
贷：其他货币资金——外埠存款 18200
银行结算方式（《支付结算管理办法》）
序号 结算方式
1
支票
2
银行本票
3
银行汇票
4
商业汇票
5
汇兑
6
委托收款
7
托收承付
种类
现金支票 转账支票 普通支票 定额本票 不定额本票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
信汇 电汇 邮寄 电报 验单付款 验货付款
使用范围
同城
同城 异地 通用 异地 通用 异地
• （2）7月28日企业委托银行代收款项4 000元，银 行已收托入账，但企业未接到银行收款通知，因而 未登记入账。（银记增，企未记）
• （3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账支票 15 000元，企业已登账，银行尚未登记入账。（企 记增，银未记）
• （4）7月30日，银行代企业支付水电费2 000元， 企业尚未接到银行付款通知，故未登记入账。（银 记减，企未记）
20调10年节后余额
693大连6理00工大学出版社调节后余额
693 600
第四节 其他货币资金
• 一、其他货币资金的内容
– 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货
币资金
银行汇票存款
外埠存款 银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
第三节 其他货币资金
• 一、 其他货币资金的内容
•
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资
可以背书转让
由出票人签发的，委托办理支票存款 单位和个人在同一票 提示付款期限自出票 支票 业务的银行在见票时无条件支付确定 据交换区域的各种款 日起10日
2010年
大连理工大学出版社
• （四）库存现金清查的核算
• 现金清查是指对库存现金的盘点与核对， 包括出纳人员每日终了前进行的现金账款 核对和清查小组进行的定期或不定期的现 金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘 点法。清查小组清查时，出纳人员必须在 场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、 白条顶库、超限额留存现金，以及账款是 否相符等。
2010年
大连理工大学出版社
• 未达账项的四种情况： • 1．企业已收款入账，银行尚未收款入账
• 2．企业已付款入账，银行尚未付款入账
• 3．银行已收款入账，企业尚未收款入账
• 4．银行已付款入账，企业尚未付款入账
• 对上述未达账项应通过编制“银行存款余额调 节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后 的双方余额应相等。
项税额）
款”账户用法相 同
贷：其他货币资金 （3）多余款退回 借：银行存款
贷：其他货币资金
其他货币资金的会计处理-外埠存款
【例】永发公司委托当地银行汇65000元到采购地银行开立转 户时，根据汇出款项凭证，应编制会计分录如下：
借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
65000 65000
公司收到外出采购员交来的供应单位发票等报销凭证46800