关于如何加强国有企业内部控制的思考

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关于如何加强国有企业内部控制的思考

◎文/马 文

摘 要：在社会主义市场经济背景下，国有企业作为

国民经济的重要支柱，承载着国家经济发展的命脉，因此

提升国有企业市场竞争力刻不容缓。对比国外企业运行

模式，国有企业内部控制问题层出不穷。以当前国有企业

为主体，分析了国有企业加强内部控制的意义，从国有企

业内部控制的发展形势出发，并结合国有企业实际情况

提出了制度、奖惩办法以及公司经营积极性等方面相应

的对策建议，以期为国有企业加强内部控制提供参考。

关键词：内部控制；风险防范；内控制度

1 加强国有企业内部控制的意义

1.1 保证国有企业资金和资产安全

财务内部控制制度遵循全面性、重要性、制衡性、适

应性以及成本效益五大原则，全面保证了国有企业资金

资产安全。主要体现在以下几方面：首先，通过结合预算

对每月度经营状况进行分析规划，可及时对突发情况启

动应急机制，一定程度上提高了企业风险应急能力；其

次，针对各单位财务工作以及资金流动进行合规管理，确

保公司财务工作规范合法，并严格按照规章制度进行；再

次，财务内部控制制度能有效规范资金收付各岗位、各人

员的职责，明确其权利与义务，并在财务的角度上对公司

各职能部门进行制约监督，大大提升了企业资金流动运

营的安全性；最后，内部控制制度可防止资产出现贪污、

盗窃、滥用以及毁坏现象，实现了对国有资产的有力保

护，保证了企业用于生产活动的日常资产安全以及生产

经营活动的正常运行，充分盘活了资金资产的可利用性。

1.2 加强国有企业财务风险防范

加强国有企业财务内部控制有助于增强国有企业防

范风险的能力，同时，通过建立完善的企业财务内控体系

以及建立一套具有企业自身特色的内部控制风险规避运

转系统，可以使企业所有生产运行以及经营工作在合法

合规的内控体系中进行运作，增加了企业的财务工作效

率，进而保证企业生产运行有据可依。此外，通过财务报

表等方式展现公司运行情况，可以使公司决策更加便捷

合理，从而能够更加及时、正确的开展风险控制工作，进

而为企业寻求更高的利益及发展机会，实现公司价值。

2 国有企业内部控制存在的问题

2.1 内控意识薄弱以及经营工作重视度不高

现阶段，国有企业部分领导层存在重生产、轻经营的

意识问题，企业不重视经营活动是国有企业内部控制的

根本问题。由于企业内部控制发展慢且经营工作疏忽管

理，使得公司财务在发生风险时无法及时有效地进行决策，导致各类经济风险以及管理风险的发生。同时，国有

企业均存在管理层缺乏经营财务理论知识与经营经验等

意识，因而在进行经营工作时，无法提出科学有效的决策

方案，大大增加了经营风险。由于领导层以及财务工作人

员在没有经过系统的财务方面培训的情况下就从事经营

工作，使得大部分工作以经验为主，缺乏成型的经营内控

体系。此外，部分国企即便具备完整成型的内控体系，但

由于内控意识薄弱，导致财务人员未按照正规流程进行

操作，无法达到应有的内控效果［1］。

2.2 部门之间信息传递迟缓

国有企业具有规模大、经济基础雄厚、员工基数大等

特点，因此，各部门以及单位之间信息的传递尤为重要。

信息传递速度以及工作效率很大程度上决定了风险发

生时的处理情况，但由于部分国有企业部门之间信息传

递速度以及工作效率慢，使得信息传递的速度被大大延

缓，增加了经营风险的发生。内部控制需要各部门紧密配

合，通过各方面生产信息的传递整合才能使得内控工作

更加科学有效，尤其是生产部门的生产信息更加需要效

率和准确性的结合。现阶段，国有企业内部信息传递过于

迟缓，导致财务部门无法第一时间获取所需要的生产信

息；同时生产部门没有树立内控主人翁意识，与财务部门

配合严谨性较差，导致信息传递缓慢［2］。此外，部分单位

只单纯的传递信息，缺少部门自主性，使管理层无法第一

时间获得风险发生的信息并及时做出决策。

2.3 内部控制制度待健全

现阶段，建立国有企业内部控制制度是企业发展的

重中之重，内控制度是经营活动的核心内容，只有核心稳

固坚实才能建立特色的国有企业内控制度。由于国有企

业内控制度不健全，且缺乏科学合规的内控制度，使得管

理层无法划分职权和职责。同时，在没有明确的经营领导

工作目标的情况下，无法及时做出各项经营工作决策，导

致财务工作人员缺乏准确的职业准则和公司经营规章制

度约束，进而无法明确自身工作职责。因此，应设立合理

科学的奖惩机制对内部控制成果进行奖金考评，从薪酬

方面对内部控制工作进行效果对比。由于部分国有企业

仅仅将内部控制作为财务工作的一部分，并未对内控工

作进行相应的制约和奖励，很大程度上降低了内部控制

工作的积极性和执行力。一方面，增加了财务工作量，影

响财务工作进展的同时也影响了内部控制实施的实际效

果；另一方面，导致生产部门与财务部门对接更加繁琐，

且无法认识到内控工作带来的收益，使得奖惩制度并未2020.11A当代会计

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体现在业务指标上。

2.4 监督机构不具备独立职权

部分国有企业并未设立公司内部监督审计机构，内

部审计完全由财务部门实施，导致内部审计工作开展困

难，实施进度较慢。由于受诸多因素的限制导致内部审计

人员无法从根本上排查企业运营风险，造成内部控制则

形同虚设。现阶段，国有企业仍把内部控制作为财务经营

工作的一部分，并全权将监督审计工作交由财务部门完

成，使得财务部门在进行内部控制时要面临部门间信息

传递差的问题，同时财务部门也无独立于其他部门的职

权，导致内部控制监督工作进展缓慢。此外，由于对运营

风险的认知不足以及不给予内控机构管辖权力，使得监

督机构与生产部门同级管理，不利于国有企业加强内部

控制［3］。

3 加强国有企业内部控制的对策建议

3.1 提高企业内控意识

提高企业内控意识的根本，在于提升经营生产相关

领导的认识与财务人员的财务能力，即培养理论知识过

硬、实际经验扎实的经营骨干班子成员。企业内控即员工

内控，只有提升全体企业员工的内控意识，才是提升企业

内控管理的根本办法。因此，需要加强对员工内控管理知

识的培训，提升企业员工内控理论知识，提高企业内控意

识跳板，进而提升企业内控管理水平。同时，需进行管理

层内控管理培训，增强企业内控体系的上层建筑建设，

辐射带动公司整体内控管理层级，以提升领导内控意识

为主体，将内控理论建立在公司经营纲领之上，通过使用

章程约束、法规监管的方式提高内控意识。此外，经济基

础决定上层建筑，从根本上对财务人员进行技术革新才

是加强企业内控的关键［4］。因此，公司需加大企业内控宣

传，提高领导及员工对内控工作的认知，掌握科学正确的

内控手段，才能提高企业内控意识。

3.2 完善企业内控制度

国企要结合自身情况建立健全完善的内部控制制

度，建立从股东、管理层到员工的权力分配法则，并通过

企业法规合理配置企业权力集团，使得权力之间相互制

约、相互监督，从而由内而外地监管经营财务工作的正常

运行。首先，建立科学坚实的内控管理制度，加强企业内

部控制管理手段，打造全面内控制度，建立完善的企业内

控系统，保证企业平稳运行。其次，企业建立完善内控制

度需要执行、监督权力相分离，同时，相互独立的监督机

构能够严密监督内控操作的合法合规执行，从而安全高

效地完成企业内控任务，建立完善的内控制度。最后，明

确管理人员干部职责以及经营目标，及时准确的做出抉

择，保证财务人员执行力最大化，进而在制度法规的保障

下有效履行自身工作职权。3.3 加强企业信息传递效率

企业应提升对市场的敏感性，及时有效的接收市场信

息并准确地传递给管理人员，以便管理层能在最快的时间

内做出判断，进行企业风险管控。同时提升部门之间的信息

传递效率，减少低效无用的手续办理流程，精简企业资料，

加快内部信息在企业各部门的传递速度。加强企业信息传

递速度的根本在于减少企业内部部门之间的信息传递时

间，部门间需要相互依存、相互配合，从而达到企业部门间

执行力的最高配合效率。生产部门需最少每月度进行经营

资料整合汇总工作，在财务清查的同时进行财务数据核对

工作，保证企业生产数据转化为会计语言时的严谨和正确

性，减少财务部门的工作负担，提升财务部门工作效率［5］。

此外，财务部门需及时准确的收集汇总各部门反馈的财务

信息，保证内控信息准确无误的同时提高工作效率，最大化

提升企业内控管理速度，进而为生产部门提供坚实的后盾。

另外，减少紧急信息的传递手续，确保风险发生时管理层能

够在第一时间内进行决策，从而减少风险发生的损失。

3.4 加强内部监管力度

国有企业应加强对财务经营工作的监管力度，建

立独立的审计部门或加大审计部门职权，从而优化企业

内部控制环境，建立更加科学合理的企业内控制度。首

先，应建立相对独立的企业监督机构，从企业内部产生

但凌驾于企业的执行机构，汇集企业尖端财务人员进行

监督机构的日常监督工作，以最科学严谨的工作态度进

行内部审计工作。其次，杜绝领导层将内控职能全权交

由财务部门实施的现象，还要减少财务人员工作压力，

并提升内部控制的执行力，将内部控制权力给予独立职

权部门，使其单独行使监督权。最后，需建立定期对公司

内部进行审计工作的监督机构，将各类费用分类归纳，

时刻监控公司资金链动向，并能够第一时间对公司资金

运作过程中产生的风险进行评估预测，同时通知领导层

进行管理决策，最大程度上杜绝企业运行风险［6］。

参考文献：

［1］谭志强.国有企业内部审计在会计风险管理与控制中的应用探讨［J］.现代商业,2020(02):131-132.［2］刘玉鹏.关于如何加强国有企业内部控制的思考［J/OL］.中国商论,2020(02):123-124.［3］杨帆.完善国有企业内控制度及其执行力的路径［J］.管理观察,2020 (09):29-30.

［4］钟华.国有企业内部控制存在的问题及对策探究［J］.中国商论,2020 (04):155-156.

［5］王艳辉.国有企业内部控制问题及优化对策［J］.财会学习,2020 (06):251-253.

［6］徐娅雯.国有企业内部控制存在的问题及对策探讨［J］.中国乡镇企业会计,2019(12):234-235.作者单位：中国石油长庆油田分公司第三采油厂红井子采油作业区