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（二）本期经济业务南方吉祥电器制造厂 2009年 12月份发生如下经济业务 （甲材料的计划单价 11元/公斤，乙材料的计划单价 为 9 元 /公斤）。
1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料 8,000 公斤，单价 12元，价款 96,000.00 元，增值税税率为17%，进项税额 16,320.00 元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。
借： 原材料 甲材料 88 000 借：材料成本差异 甲材料 8000贷：材料采购 甲材料960002.1日以现金支付职工李群的医疗费 128.63 元。
应付职工薪借： 酬 职工福利费 128.63贷： 库存现金128.633. 1 日出售交易性金融资产 （琼金盘股票 ），原购入价 61,300.00 元，现出售价为1,000.00 元，出售净价 65,000.00 元，款项存入银行。
借： 银行存款65000贷： 交易性金融资产 琼金盘股票61300 贷：投资收益10 元，价款37004. 1 日向南方冶炼厂购进乙材料 6,000 公斤，单价 60,000.00 元， 额 10,200.00 元，款项尚未支付，材料已验收入库。
借： 材料采购 乙材料60000借： 应交税费 应交增值税（进项税额）10200贷：应付账款南方冶炼厂70200以下暂不做分录借：原材料 乙材料 54000借：材料成本差异 乙材料 6000贷：材料采购 乙材料600005. 2日签发现金支票 一张，从银行提取现金 1,000 元。
借： 库存现金1000贷：银行存款10006. 2 日开出转账支票一 张，支付市交通稽查所养路费 （行政部门 ）600 元。
借： 管理费用运输费600贷：银行存款600 7 2 日开出转账支票一 张，支付一车间应缴市运输管理所运输费 362 元。
借：制造费用一车间362以下暂不做分录增值税税率为 17%，进项税66,000.00 元，交易手续费借： 材料采购 甲材料96000 借：应交税费应交增值税（进项税额）16320贷：银行存款112320贷： 银行存款8 2 日以银行存款支付地税局车船使用税 183 元。
新编会计模拟实习工业企业分册第四版会计分录表序号日期摘要分录1 12月1日提取现金借：库存现金2 500贷：银行存款——工商银行 2 5002 1日报销子女托费借：应付职工薪酬 120贷：库存现金 1203 1日赊销保温瓶借：应收账款——信谊百货 666 900贷：主营业务收入 570 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 96 9004 1日委托加工铝片收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资——铝片 36 641.34应交税费——应交增值税（进项税额）6 229.03贷：银行存款——工商银行 42 870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资——铝片 84 252.42贷：原材料——铝材类——铝锭 84 252.425 1日固定资产（冲床）验收借：固定资产 26 500贷：在建工程——安装冲床工程 26 5006 1日签发本票借：其他货币资金——银行本票 25 000 贷：银行存款——工商银行 25 0007 2日预付明年报刊费借：预付账款——报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款——工商银行 4 312.808 2日以本票采购吸水管入库35000支（业务84统一结转）借：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000应交税费——应交增值税（进项税额） 3 570其它应收款——其他 430贷：其他货币资金——银行本票 25 0009 2日收到预付1-3月租金借：银行存款——工商银行 180 000 贷：预收账款——泰山证券公司 180 00010 3日收回本票余款借：银行存款——工商银行 430贷：其它应收款——其他 43011 3日支付商品交易会摊位费借：销售费用 3 000贷：银行存款——工商银行 3 00012 3日出口新加坡保温瓶(1)出口销售免税借：应收账款——新中贸易公司（US$16 800 @7.622） 128 049.6 贷：主营业务收入 128 049.6 （2）出口退税：128049.6×9%=11 524.46借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11 524.46 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 11 524.46 （3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主营业务成本 10 243.97贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 243.9713 3日支付员工业务培训费借：其它应付款——教育经费 350 贷：库存现金 35014 3日收到委托收款凭证借：材料采购——辅助材料类——吸水管 108 360 应交税费——应交增值税（进项税额） 18 421贷：应付账款 126 781.215 6日购入底垫、口圈入库（业务84统一结转）此处不做分录，业务84统一结转注：款上月已付，上月做分录：借：材料采购——辅助材料类——底垫 14 000——口圈 19 000贷：银行存款 33 00016 6日预支差旅费借：其它应收款——职工借款——姚怡 400贷：库存现金 40017 7日支付职工困难补助借：应付职工薪酬——职工福利 300 贷：库存现金 30018 7日收到支票，拟背书转让借：其他货币资金——待转让支票 80 000 贷：应收账款——东方百货公司 80 00019 7日购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付余款（业务84统一结转）借：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100——纸箱 23 600应交税费——应交增值税（进项税额）12 699贷：其他货币资金——待转让支票 80000银行存款 7399（分两笔做分录，转账+付款）20 8日流动资金借款借：银行存款——工商银行 200 000 贷：短期借款 200 00021 8日报销差旅费借：库存现金 53管理费用 1 947贷：其它应收款——职工借款——王庆 2 000 （收款+转账）22 8日支付商业承兑汇票款项借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司 300 000贷：银行存款——工商银行 300 00023 8日委托贷款到期收回借：银行存款——工商银行 611 377.13贷：持有至到期投资——成本 600 000投资收益 11 377.13 （营业税直接扣除）24 9日贴现银行承兑汇票借：银行存款——中国银行 357 000财务费用 3 000贷：应收票据——上海保温容器公司 360 000 （收款+转账）25 9日赊销保温瓶借：应收票据——上海保温容器公司 395 928 贷：主营业务收入 338 400 应交税费——应交增值税（销项税额）57 52826 9日出售国债借：其他货币资金——存出投资款 541 071.9贷：交易性金融资产——成本 501 500 投资收益 39 571.927 10日报销差旅费借：管理费用 454.8贷：其它应收款——职工借款——姚怡 400库存现金 54.8 （付款+转账）28 10日购买复印纸借：管理费用 116.15 应交税费——应交增值税（进项税额） 19.75贷：库存现金 135.929 10日申请银行本票借：其他货币资金——银行本票 30 000 贷：银行存款——工商银行 30 00030 10日上交上月税款借：应交税费——应交所得税 57 250——应交增值税（已交税款）189 340——应交城建税 13 463.8——应交教育费附加 5 770.2——应交个人所得税 2 137.8贷：银行存款——工商银行 267 961.831 13日委托加工铝配件收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资——铝配件 24 913.35应交税费——应交增值税（进行税额）4 235.27 （29 148.62）银行存款——工商银行 851.38贷：其他货币资金——银行本票 30 000 （收款+转账）（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资——铝配件 33 972.75贷：原材料——铝材类——铝锭 33 972.7532 13日以汇票采购瓶胆入库借：材料采购——瓶胆类——大号 286 000——中号 73 800——小号 61 000应交税费——应交增值税（进项税额） 71 536贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂 492 33633 14日承付期满付款支付运费（业务84统一结转）借：材料采购——铝材类——铝锭 1080应交税费——应交增值税（进项税额） 120贷：银行存款——工商银行 120034 14日支付排水费借：管理费用 634.8贷：银行存款——工商银行 634.835 15日发放工资借：应付职工薪酬 206 101.2管理费用 375 （参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用 87.4贷：银行存款——工商银行 206 563.636 15日结转代扣款项（职工个人承担部分）借：应付职工薪酬 46 198.8贷：其他应付款——应付养老保险费 19 359.24——应付住房公积金 16 939.34——应付医疗保险费 4 839.81——应付失业保险费 2 419.91——应付工会会费 1 261.5应交税费——应交个人所得税 1 37937 15日划转工会会费借：其它应付款——工会会费 1 261.5贷：银行存款——工商银行 1 261.538 15日计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分）并支付工会经费借：生产成本——基本生产成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8）——辅助生产成本 4 772.91制造费用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96）管理费用 37 543贷：其它应付款——应付养老保险费 53 237.92——应付住房公积金 16 939.34——应付医疗保险费 29 038.86——应付失业保险费 4 839.81——应付生育保险费 1 209.95——应付工伤保险费 1 209.95——应付工会会费 5 046——提取教育经费 3 784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。
72 31 转出未交增值税本期销项税额=本期进项税额=本期应交增值税 =125 254.43借：应交税费—增值税（转出未交增值税）125 254.43贷：应交税费——未交增值税 125 254.4373 31 计算调整债券利息借：财务费用——利息支出 1 367.65应付债券——利息调整 132.35贷：应付利息——债券利息 1 50074 31 分配水费水费分配率 = 23460/46920 = 0.5借：制造费用——铸造车间（水电费） 4 500——金工车间 5 000——装配车间 7 500管理费用——水电费 1 000生产成本——机修车间 1 250在建工程——水塔扩建 4 210贷：应付账款——水费 23 46075 31 分配电费电费分配率 = 14616/22200 = 0.66借:生产成本——铸造车间——铁铸件 1 980——铝铸件 3 300——金工车间——空压机 2 640——装配车间——空压机 1 650——机修车间 1 254制造费用——铸造车间 660——金工车间 660——装配车间 990管理费用——水电费 990在建工程——水塔工程 492贷：应付账款——电费 14 61676 31 分配暖气费借：制造费用——铸造车间 1 733.33——金工车间 1 943.67——装配车间 2 004.00管理费用——取暖费 1 960.67贷：应付账款——暖气费 7 641.6777 31 分配材料费用借：生产成本——铸造车间——铁铸件 312 300——铝铸件 906 180——金工车间——空压机 1 620——装配车间——空压机 57 600——机修车间 1 360制造费用——铸造车间 1 280——金工车间 200——装配车间 180管理费用——材料消耗 900贷：原材料——原料及主要材料 1 200 000——辅助材料 8 340——外购件 53 200——燃料 20 080计算结转发出材料成本差异借：生产成本——铸造车间——铁铸件 3 123——铝铸件 9 061.80——金工车间——空压机 16.20——装配车间——空压机 576——机修车间 13.60制造费用——铸造车间 12.80——金工车间 2——装配车间 1.80管理费用——材料消耗 9贷：材料成本差异——原材料 12 816.2078 31 计提固定资产折旧借：制造费用——铸造车间（折旧费） 9 000——金工车间 9 465——装配车间 8 240生产成本——机修车间（制造费用） 5 880管理费用——折旧费 14 264贷：累计折旧 46 84979 31 分配工资费用借:生产成本—铸造车间—铁铸件 20 800—铝铸件 12 000—金工车间—空压机 34 200—装配车间—空压机 31 500—机修车间 5 000制造费用—铸造车间 4 200—金工车间 3 300—装配车间 3 600管理费用—职工薪酬 52 300销售费用—职工薪酬 18 600贷：应付职工薪酬—工资 185 50080 31 计提职工福利费借：生产成本——铸造车间——铁铸件 2 912——铝铸件 1 680——金工车间——空压机 4 788——装配车间——空压机 4 410——机修车间 700制造费用——铸造车间 588——金工车间 462——装配车间 504管理费用——职工薪酬 7 322销售费用——职工薪酬 2 604贷：应付职工薪酬——职工福利 25 97081 31 计提社保费、住房公积金借：生产成本——铸造车间——铁铸件 8 320——铝铸件 4 800——金工车间——空压机 13 680——装配车间——空压机 12 600——机修车间 2 000制造费用——铸造车间 1 680——金工车间 1 320——装配车间 1 440管理费用——职工薪酬 20 920销售费用——职工薪酬 7 440贷：应付职工薪酬——养老保险 37 100——医疗保险 14 840——失业保险 3 710——住房公积金 18 55082 31 计提工会经费、职工教育经费借：生产成本——铸造车间——铁铸件 728——铝铸件 420——金工车间——空压机 1 197——装配车间——空压机 1 102.50——机修车间 175制造费用——铸造车间 147——金工车间 115.50——装配车间 126管理费用——职工薪酬 1 830.50销售费用——职工薪酬 651贷：应付职工薪酬——工会经费 3 710——职教费 2 782.50。
会计综合模拟实训参考答案序号 日期日期 业务内容摘要业务内容摘要会计分录会计分录 1 1 从银行提取现金从银行提取现金 借:库存现金库存现金 3 000 3 000 3 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000 3 0002 1 申请银行汇票申请银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票存款借：其他货币资金——银行汇票存款 150 000 150 000 150 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 150 000 150 000 150 0003 1 业务科周明报销差旅费业务科周明报销差旅费 借：管理费用——差旅费借：管理费用——差旅费 1 465 1 465 1 465库存现金库存现金 35 35 35贷：其他应收款——周明贷：其他应收款——周明 1 500 1 500 1 5004 2 支付公司会议室装修费支付公司会议室装修费借：管理费用——修理费借：管理费用——修理费 5 600 5 600 5 600贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 5 600 5 600 5 600 5 2 预交诉讼费预交诉讼费借：其他应收款——人民法院借：其他应收款——人民法院 2 350 2 350 2 350 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 2 350 2 350 2 350 6 2 支付购买支票的工本费、手续费续费 借：财务费用——其他费用借：财务费用——其他费用 51 51 51 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 51 51 517 2 以空压机换入笔记本电脑以空压机换入笔记本电脑借：固定资产——管理设备借：固定资产——管理设备 6 068 6 068 6 068应交税费——应交增值税（进项）应交税费——应交增值税（进项）1 0201 0201 020银行存款银行存款银行存款 400 400 400贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6 400 6 400 6 400应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）1 0881 0881 088 8 3 支付下年宽带费支付下年宽带费 借：预付账款——中国联通公司借：预付账款——中国联通公司 3 000 3 000 3 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000 3 0009 3 购入3年期国债年期国债 借：持有至到期投资——债券投资（成本）借：持有至到期投资——债券投资（成本） 100 000 100 000 100 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 000 100 00010 3 购入卡车购入卡车借：固定资产——运输设备（卡车）借：固定资产——运输设备（卡车） 300 000 300 000 300 000应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）51 00051 00051 000贷：银行存款贷：银行存款 351 000 351 000 351 00011 3 支付外地来客住宿费、餐饮费 借：管理费用——招待费借：管理费用——招待费 1 500 1 500 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 1 500 1 50012 4 报销领导手机费报销领导手机费 借：管理费用——其他费用借：管理费用——其他费用 185.80 185.80 185.80 贷：库存现金贷：库存现金 185.80 185.80 185.8013 4 支付销售部邮费支付销售部邮费借：销售费用——其他费用借：销售费用——其他费用 120 120 120贷：库存现金贷：库存现金 120 120 12014 5 购入标准件购入标准件①借：材料采购——原材料①借：材料采购——原材料 124 000 124 000 124 000应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）21 08021 08021 080贷：其他货币资金——银行汇票贷：其他货币资金——银行汇票 145 080 145 080 145 080 标准件入库标准件入库 ②借：原材料——外购件②借：原材料——外购件②借：原材料——外购件 120 000 120 000 120 000 贷：材料采购——原材料贷：材料采购——原材料贷：材料采购——原材料 120 000 120 000 120 000收回银行汇票余款收回银行汇票余款 ③借：银行存款③借：银行存款③借：银行存款 4 920 4 920 4 920 贷：其他货币资金——银行汇票贷：其他货币资金——银行汇票贷：其他货币资金——银行汇票 4 920 4 920 4 92015 5 销售空压机1000台 借：银行存款借：银行存款 374 400 374 400 374 400贷贷:主营业务收入主营业务收入 320 000 320 000 320 000应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额） 54 400 54 400 54 40016 5 应收货款损失20% 借：坏账准备借：坏账准备 3 680 3 680 3 680贷：应收账款——光明设备厂贷：应收账款——光明设备厂贷：应收账款——光明设备厂 3 680 3 680 3 68017 6 购入股票2000股借：交易性金融资产——股票投资（成本）借：交易性金融资产——股票投资（成本） 50 000 50 000 50 000投资收益投资收益投资收益 50 50 50应收股利——中海油股份应收股利——中海油股份应收股利——中海油股份 2 000 2 000 2 000贷：其他货币资金——存出投资款贷：其他货币资金——存出投资款贷：其他货币资金——存出投资款 52 050 52 050 52 050 18 6 购入办公用品购入办公用品 借：管理费用——办公费借：管理费用——办公费 142.30 142.30 142.30贷：库存现金贷：库存现金 142.30 142.30 142.3019 6 收回前欠货款收回前欠货款借：银行存款借：银行存款 44 640 44 640 44 640贷：应收账款——长春一汽贷：应收账款——长春一汽贷：应收账款——长春一汽 44 640 44 640 44 64020 7 缴纳上月税款缴纳上月税款借：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税 15 026.88 15 026.88 15 026.88——应交所得税——应交所得税——应交所得税 11 078.76 11 078.76 11 078.76——应交城建税——应交城建税——应交城建税 1 051.88 1 051.88 1 051.88 ——应交教育费附加——应交教育费附加——应交教育费附加 450.81 450.81 450.81——地方教育费附加——地方教育费附加——地方教育费附加 300.54 300.54 300.54贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 27 908.87 27 908.87 27 908.87 21 7 从首钢购入生铁300吨 借：材料采购——原材料借：材料采购——原材料 300 558 300 558 300 558 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额） 51 042 51 042 51 042贷：银行存款贷：银行存款 351 600 351 600 351 60022 7 以未到期的商业汇票向银行办理贴现行办理贴现借：银行存款借：银行存款 79 653.33 79 653.33 79 653.33 财务费用——利息支出财务费用——利息支出财务费用——利息支出 346.67 346.67 346.67 贷：应收票据——天津夏利汽车厂贷：应收票据——天津夏利汽车厂贷：应收票据——天津夏利汽车厂 80 000 80 000 80 000 23 8 支付广告费支付广告费 借：销售费用——广告费借：销售费用——广告费 5 000 5 000 5 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000 5 00024 8 支付环境卫生费支付环境卫生费借：管理费用——其他费用借：管理费用——其他费用 230 230 230贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 230 230 23025 8 销售空压机2000台 借：应收账款——长春一汽借：应收账款——长春一汽 749 000 749 000 749 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 640 000 640 000 640 000 应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）108 800108 800108 800银行存款银行存款银行存款 200 200 20026 9 购入原煤50吨 借：材料采购——原材料借：材料采购——原材料 9 465 9 465 9 465 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额） 1 565 1 565 1 565 贷：预付账款——大同煤矿贷：预付账款——大同煤矿贷：预付账款——大同煤矿 5 000 5 000 5 000银行存款银行存款银行存款 6 030 6 030 6 03026 9 原煤入库原煤入库 借：原材料——燃料借：原材料——燃料 9 000 9 000 9 000 贷贷:材料采购——原材料材料采购——原材料 9 000 9 000 9 00027 9 从首钢购入生铁300吨入库吨入库 借：原材料——主要材料借：原材料——主要材料 300 000 300 000 300 000贷贷:材料采购——原材料材料采购——原材料 300 000 300 000 300 00028 9 已销空压机退回7台 借：主营业务收入借：主营业务收入 2 240 2 240 2 240贷: : 应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）380.80380.80（红字银行存款银行存款银行存款 2 620.80 2 620.80 2 620.80 28 9 退回的空压机入库退回的空压机入库 借：库存商品——空压机借：库存商品——空压机 1 106 1 106 1 106 贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本 1 106 1 106 1 10629 10 偿还银行借款偿还银行借款 借：短期借款——工商银行借：短期借款——工商银行 500 000 500 000 500 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 500 000 500 000 500 000 30 10 支付职工困难补助支付职工困难补助 借：应付职工薪酬——职工福利借：应付职工薪酬——职工福利 1 200 1 200 1 200 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 1 200 1 200 1 20031 10 支付商品展销费支付商品展销费 借：销售费用——展览费借：销售费用——展览费 2 000 2 000 2 000贷贷:银行存款银行存款 2 000 2 000 2 00032 10 缴纳职工社保费、住房公积金借：应付职工薪酬——养老保险借：应付职工薪酬——养老保险 32 000 32 000 32 000其他应付款——养老保险其他应付款——养老保险其他应付款——养老保险 11 200 11 200 11 200应付职工薪酬——失业保险应付职工薪酬——失业保险应付职工薪酬——失业保险 3 200 3 200 3 200其他应付款——失业保险其他应付款——失业保险其他应付款——失业保险 1 600 1 600 1 600应付职工薪酬——医疗保险应付职工薪酬——医疗保险应付职工薪酬——医疗保险 12 800 12 800 12 800其他应付款——医疗保险其他应付款——医疗保险其他应付款——医疗保险 3 200 3 200 3 200应付职工薪酬——住房公积金应付职工薪酬——住房公积金应付职工薪酬——住房公积金 16 000 16 000 16 000其他应付款——住房公积金其他应付款——住房公积金其他应付款——住房公积金 16 000 16 000 16 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 96 000 96 000 96 000 33 10 预计担保损失预计担保损失 借：营业外支出——担保损失借：营业外支出——担保损失 20 000 20 000 20 000 贷：预计负债——担保损失贷：预计负债——担保损失贷：预计负债——担保损失 20 000 20 000 20 00034 10 收回股票股利收回股票股利借：其他货币资金——存出投资款借：其他货币资金——存出投资款 2 000 2 000 2 000贷：应收股利——中海油股份贷：应收股利——中海油股份贷：应收股利——中海油股份 2 000 2 000 2 0001～1010日汇总日汇总日汇总 35 11 购入铝材入库，但结算凭证未到未到 暂不处理暂不处理36 11 销售空压机1500台 借：银行存款借：银行存款 551 600 551 600 551 600预收账款——唐海农机制造厂预收账款——唐海农机制造厂 10 000 10 000 10 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 480 000 480 000 480 000 应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额） 81 600 81 600 81 600 37 12 向银行提现，备用向银行提现，备用 借：库存现金借：库存现金 3 000 3 000 3 000 贷贷:银行存款银行存款 3 000 3 000 3 000 38 12 办公室报销餐费办公室报销餐费 借：管理费用——招待费借：管理费用——招待费 500 500 500 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 500 500 500 39 12 职工报销医药费职工报销医药费 借：应付职工薪酬——职工福利借：应付职工薪酬——职工福利 365 365 365贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 365 365 36540 12 支付职工培训费支付职工培训费 借：应付职工薪酬——职工教育经费借：应付职工薪酬——职工教育经费 1 600 1 600 1 600贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 600 1 600 1 60041 13 收回货款收回货款借：银行存款借：银行存款 18 400 18 400 18 400贷：应收账款——洛阳拖拉机厂贷：应收账款——洛阳拖拉机厂贷：应收账款——洛阳拖拉机厂 18 400 18 400 18 400 42 13 承付材料款承付材料款①借：材料采购——原材料①借：材料采购——原材料 178 744 178 744 178 744应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额） 30 316 30 316 30 316贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 209 060 209 060 209 060材料入库材料入库 ②借：原材料——主要材料②借：原材料——主要材料 180 000 180 000 180 000 贷贷:材料采购——原材料材料采购——原材料 180 000 180 000 180 00043 13 支付下年报刊费支付下年报刊费 借:预付账款——报刊费预付账款——报刊费 1 860 1 860 1 860贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 860 1 860 1 860 44 14 接受外商捐赠轿车1辆 借：固定资产——管理设备借：固定资产——管理设备 200 000 200 000 200 000 贷贷:营业外收入——捐赠利得营业外收入——捐赠利得 200 000 200 000 200 000 45 14 以空压机偿还欠款以空压机偿还欠款 借：应付账款——邯郸钢铁集团借：应付账款——邯郸钢铁集团 10 000 10 000 10 000贷贷:主营业务收入主营业务收入 8 000 8 000 8 000应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360 1 360 1 360 营业外收入——债务重组利得营业外收入——债务重组利得营业外收入——债务重组利得 640 640 64046 14 结算诉讼费结算诉讼费 借：管理费用——其他费用（诉讼费）借：管理费用——其他费用（诉讼费） 2 200 2 200 2 200库存现金库存现金库存现金 150 150 150贷：其他应收款——人民法院贷：其他应收款——人民法院贷：其他应收款——人民法院 2350 2350 235047 15 发放职工工资发放职工工资借：应付职工薪酬——工资借：应付职工薪酬——工资 185 500 185 500 185 500贷：其他应付款——养老保险贷：其他应付款——养老保险贷：其他应付款——养老保险 12 985 12 985 12 985——失业保险——失业保险——失业保险 1 855 1 855 1 855——医疗保险——医疗保险——医疗保险 3 710 3 710 3 710————住房公积金 18 550银行存款银行存款银行存款 148 400 148 400 148 400 48 15 向灾区捐款向灾区捐款 借：营业外支出——捐赠支出借：营业外支出——捐赠支出 20 000 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000 20 000 49 15 预付冬季暖气费预付冬季暖气费 借：应付账款——暖气费借：应付账款——暖气费 22 925 22 925 22 925 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）2 980.252 980.252 980.25贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 25 905.25 25 905.25 25 905.2550 16 支付水塔工程包工款支付水塔工程包工款借:在建工程——水塔建造工程在建工程——水塔建造工程 12 000 12 000 12 000贷贷:银行存款银行存款 12 000 12 000 12 00051 16 支付印花税支付印花税借：管理费用——印花税借：管理费用——印花税 344 344 344贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 344 344 344 52 16 预付差旅费预付差旅费 借：其他应收款——王芳借：其他应收款——王芳 1 000 1 000 1 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 1 00053 17 出售设备1台借：固定资产清理——出售固定资产借：固定资产清理——出售固定资产 35 000 35 000 35 000 累计折旧累计折旧累计折旧 15 000 15 000 15 000 贷贷:固定资产——管理设备固定资产——管理设备 50 000 50 000 50 000存入设备款存入设备款借：银行存款借：银行存款 38 025 38 025 38 025贷：固定资产清理——出售固定资产贷：固定资产清理——出售固定资产 32 500 32 500 32 500 应交税费——应交增值税（销项税）应交税费——应交增值税（销项税）应交税费——应交增值税（销项税） 5 525 5 525 5 525 结转出售设备净损失结转出售设备净损失 借：营业外支出借：营业外支出 2 500 2 500 2 500 贷：固定资产清理——出售固定资产贷：固定资产清理——出售固定资产 2 500 2 500 2 50054 17 支付电费支付电费 借：应付账款——电费借：应付账款——电费 14 616 14 616 14 616应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）2 484.722 484.722 484.72贷：银行存款贷：银行存款 17 100.72 17 100.72 17 100.72 55 18 销售科江军报销差旅费销售科江军报销差旅费 借：销售费用——差旅费借：销售费用——差旅费 2 285 2 285 2 285 贷：其他应收款——江军贷：其他应收款——江军贷：其他应收款——江军 2 0002 000 库存现金库存现金库存现金 285 285 285 56 18 购进微波炉1台 借：固定资产——管理设备）借：固定资产——管理设备） 1 500 1 500 1 500 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 500 1 500 1 500 57 19 出售铝铸件6吨 借：银行存款借：银行存款 63 180 63 180 63 180 应收账款——丰南机械厂应收账款——丰南机械厂应收账款——丰南机械厂 63 180 63 180 63 180 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 108 000 108 000 108 000 应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）18 36018 36018 360 58 19 支付水费支付水费 借：应付账款——水费借：应付账款——水费 23 460 23 460 23 460 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额） 3 049.80 3 049.80 3 049.80贷：银行存款贷：银行存款 26 509.80 26 509.80 26 509.8059 20 代销产品已出售代销产品已出售借：银行存款借：银行存款 125 440 125 440 125 440 销售费用——手续费销售费用——手续费销售费用——手续费 5 600 5 600 5 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 112 000 112 000 112 000 应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交增值税（销项税额）19 04019 04019 040结转已售代销产品成本结转已售代销产品成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 55 300 55 300 55 300 贷:发出商品——四通公司发出商品——四通公司 55 300 55 300 55 30060 20 上交工会经费上交工会经费 借：应付职工薪酬——工会经费借：应付职工薪酬——工会经费 1 465.60 1 465.60 1 465.60 贷贷:银行存款银行存款 1 465.60 1 465.60 1 465.601111～～2020日汇总日汇总日汇总61 21 支付金工车间图纸复印费支付金工车间图纸复印费借：制造费用——金工车间（其他费用）借：制造费用——金工车间（其他费用） 48 48 48贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 48 48 4862 23 收取罚款收取罚款 借：库存现金借：库存现金 200 200 200 贷：营业外收入——罚款利得贷：营业外收入——罚款利得贷：营业外收入——罚款利得 200 200 20063 24 支付排污费支付排污费 借：管理费用——排污费借：管理费用——排污费 1 200 1 200 1 200贷贷:银行存款银行存款 1 200 1 200 1 20064 25 支付第四季度借款利息支付第四季度借款利息借：应付利息——工商银行借：应付利息——工商银行 9 500 9 500 9 500财务费用——利息支出财务费用——利息支出财务费用——利息支出 12 500 12 500 12 500贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 22 000 22 000 22 000 65 25 支付职工丧葬费支付职工丧葬费借：应付职工薪酬——职工福利借：应付职工薪酬——职工福利 1 500 1 500 1 500 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 500 1 500 1 500 66 26 应付账款转应付票据应付账款转应付票据支付手续费支付手续费 借：应付账款——首钢借：应付账款——首钢 19 400 19 400 19 400 贷：应付票据——首钢贷：应付票据——首钢 19 400 19 400 19 400 借：财务费用——手续费借：财务费用——手续费 19.40 19.40 19.40 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 19.40 19.40 19.4067 27 预付下年财产保险费预付下年财产保险费 借：预付账款——财产保险费借：预付账款——财产保险费 65 000 65 000 65 000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 65 000 65 000 65 00068 28 结转报废固定资产净损失结转报废固定资产净损失借：营业外支出——报废固定资产借：营业外支出——报废固定资产 2 800 2 800 2 800贷：固定资产清理——报废固定资产贷：固定资产清理——报废固定资产贷：固定资产清理——报废固定资产 2 800 2 800 2 800 69 29 收存款利息收存款利息 借：银行存款借：银行存款 1 830.40 1 830.40 1 830.40 贷贷:财务费用——利息支出财务费用——利息支出 1 830.40 1 830.40 1 830.40 70 30 结转本月收入材料成本差异 借：材料成本差异——原材料借：材料成本差异——原材料 3 767 3 767 3 767 贷：材料采购——原材料贷：材料采购——原材料贷：材料采购——原材料 3 767 3 767 3 767 率差异率==（30142.50+3767）/（2009500+609000）×100%=1%（1.29%1.29%））71 31 材料盘亏材料盘亏 借：管理费用——其他借：管理费用——其他 217.15 217.15 217.15 贷：原材料——辅助材料贷：原材料——辅助材料贷：原材料——辅助材料 200 200 200 ——燃料——燃料——燃料 15 15 15材料成本差异——原材料材料成本差异——原材料材料成本差异——原材料 2.15 2.15 2.1572 31 转出未交增值税转出未交增值税本期销项税额本期销项税额==本期进项税额本期进项税额==本期应交增值税本期应交增值税 =125 254.43 =125 254.43 =125 254.43 借：应交税费—增值税（转出未交增值税）借：应交税费—增值税（转出未交增值税）125 254.43125 254.43125 254.43贷：应交税费——未交增值税贷：应交税费——未交增值税 125 254.43 125 254.43 125 254.43 73 31 计算调整债券利息计算调整债券利息 借：财务费用——利息支出借：财务费用——利息支出 1 367.65 1 367.65 1 367.65应付债券——利息调整应付债券——利息调整应付债券——利息调整 132.35 132.35 132.35贷：应付利息——债券利息贷：应付利息——债券利息贷：应付利息——债券利息 1 500 1 500 1 500 74 31 分配水费分配水费水费分配率水费分配率 = 23460/46920 = 0.5 = 23460/46920 = 0.5 = 23460/46920 = 0.5借：制造费用——铸造车间（水电费）借：制造费用——铸造车间（水电费） 4 500 4 500 4 500 ——金工车间——金工车间——金工车间 5 000 5 000 5 000——装配车间——装配车间——装配车间 7 500 7 500 7 500管理费用——水电费管理费用——水电费管理费用——水电费 1 000 1 000 1 000生产成本——机修车间生产成本——机修车间生产成本——机修车间 1 250 1 250 1 250在建工程——水塔扩建在建工程——水塔扩建在建工程——水塔扩建 4 210 4 210 4 210贷：应付账款——水费贷：应付账款——水费贷：应付账款——水费 23 460 23 460 23 460 75 31 分配电费分配电费 电费分配率电费分配率 = 14616/22200 = 0.66 = 14616/22200 = 0.66 = 14616/22200 = 0.66 借:生产成本——铸造车间——铁铸件生产成本——铸造车间——铁铸件 1 980 1 980 1 980 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 3 300 3 300 3 300 ——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 2 640 2 640 2 640 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 1 650 1 650 1 650 ——机修车间——机修车间——机修车间 1 254 1 254 1 254 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 660 660 660 ——金工车间——金工车间——金工车间 660 660 660 ——装配车间——装配车间——装配车间 990 990 990管理费用——水电费管理费用——水电费 990 990 990在建工程——水塔工程在建工程——水塔工程 492 492 492贷：应付账款——电费贷：应付账款——电费 14 616 14 616 14 61676 31 分配暖气费分配暖气费 借：制造费用——铸造车间借：制造费用——铸造车间 1 733.33 1 733.33 1 733.33 ——金工车间——金工车间——金工车间 1 943.67 1 943.67 1 943.67——装配车间——装配车间——装配车间 2 004.00 2 004.00 2 004.00 管理费用——取暖费管理费用——取暖费管理费用——取暖费 1 960.67 1 960.67 1 960.67贷：应付账款——暖气费贷：应付账款——暖气费 7 641.67 7 641.67 7 641.67 77 31 分配材料费用分配材料费用 借：生产成本——铸造车间——铁铸件借：生产成本——铸造车间——铁铸件 312 300 312 300 312 300 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 906 180 906 180 906 180 ——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 1 620 1 620 1 620 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 57 600 57 600 57 600 ——机修车间——机修车间——机修车间 1 360 1 360 1 360 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 1 280 1 280 1 280 ——金工车间——金工车间——金工车间 200 200 200 ——装配车间——装配车间——装配车间 180 180 180管理费用——材料消耗管理费用——材料消耗 900 900 900贷：原材料——原料及主要材料贷：原材料——原料及主要材料 1 200 000 1 200 000 1 200 000 ——辅助材料——辅助材料——辅助材料 8 340 8 340 8 340 ——外购件——外购件——外购件 53 200 53 200 53 200 ——燃料——燃料——燃料 20 080 20 080 20 080计算结转发出材料成本差异 借：生产成本——铸造车间——铁铸件借：生产成本——铸造车间——铁铸件 3 123 3 123 3 123 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 9 061.80 9 061.80 9 061.80 ——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 16.20 16.20 16.20 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 576 576 576 ——机修车间——机修车间——机修车间 13.60 13.60 13.60 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 12.80 12.80 12.80 ——金工车间——金工车间——金工车间 2 2 2——装配车间——装配车间——装配车间 1.80 1.80 1.80 管理费用——材料消耗管理费用——材料消耗管理费用——材料消耗 9 9 9贷：材料成本差异——原材料贷：材料成本差异——原材料 12 816.20 12 816.20 12 816.2078 31 计提固定资产折旧计提固定资产折旧借：制造费用——铸造车间借：制造费用——铸造车间 （折旧费）（折旧费）（折旧费） 9 000 9 000 9 000 ——金工车间——金工车间——金工车间 9 465 9 465 9 465 ——装配车间——装配车间——装配车间 8 240 8 240 8 240 生产成本——机修车间（制造费用）生产成本——机修车间（制造费用） 5 880 5 880 5 880 管理费用——折旧费管理费用——折旧费 14 264 14 264 14 264贷：累计折旧贷：累计折旧 46 849 46 849 46 84979 31 分配工资费用分配工资费用借:生产成本—铸造车间—铁铸件生产成本—铸造车间—铁铸件 20 800 20 800 20 800 —铝铸件—铝铸件—铝铸件 12 000 12 000 12 000 —金工车间—空压机—金工车间—空压机—金工车间—空压机 34 200 34 200 34 200 —装配车间—空压机—装配车间—空压机—装配车间—空压机 31 500 31 500 31 500 —机修车间—机修车间—机修车间 5 000 5 000 5 000 制造费用—铸造车间制造费用—铸造车间 4 200 4 200 4 200 —金工车间—金工车间—金工车间 3 300 3 300 3 300—装配车间—装配车间—装配车间 3 600 3 600 3 600 管理费用—职工薪酬管理费用—职工薪酬 52 300 52 300 52 300 销售费用—职工薪酬销售费用—职工薪酬 18 600 18 600 18 600贷：应付职工薪酬—工资贷：应付职工薪酬—工资 185 500 185 500 185 50080 31 计提职工福利费计提职工福利费借：生产成本——铸造车间——铁铸件借：生产成本——铸造车间——铁铸件 2 912 2 912 2 912 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 1 680 1 680 1 680 ——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 4 788 4 788 4 788 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 4 410 4 410 4 410 ——机修车间——机修车间——机修车间 700 700 700 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 588 588 588 ——金工车间——金工车间——金工车间 462 462 462 ——装配车间——装配车间——装配车间 504 504 504 管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬 7 322 7 322 7 322 销售费用——职工薪酬销售费用——职工薪酬 2 604 2 604 2 604 贷：应付职工薪酬——职工福利贷：应付职工薪酬——职工福利贷：应付职工薪酬——职工福利 25 970 25 970 25 97081 31 计提社保费、住房公积金计提社保费、住房公积金借：生产成本——铸造车间——铁铸件借：生产成本——铸造车间——铁铸件 8 320 8 320 8 320 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 4 800 4 800 4 800 ——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 13 680 13 680 13 680 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 12 600 12 600 12 600 ——机修车间——机修车间——机修车间 2 000 2 000 2 000 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 1 680 1 680 1 680 ——金工车间——金工车间——金工车间 1 320 1 320 1 320 ——装配车间——装配车间——装配车间 1 440 1 440 1 440 管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬 20 920 20 920 20 920销售费用——职工薪酬销售费用——职工薪酬 7 440 7 440 7 440 贷：应付职工薪酬——养老保险贷：应付职工薪酬——养老保险贷：应付职工薪酬——养老保险 37 100 37 100 37 100 ——医疗保险——医疗保险——医疗保险 14 840 14 840 14 840 ——失业保险——失业保险——失业保险 3 710 3 710 3 710 ——住房公积金——住房公积金——住房公积金 18 550 18 550 18 55082 31 计提工会经费、职工教育经费借：生产成本——铸造车间——铁铸件借：生产成本——铸造车间——铁铸件 728 728 728 ——铝铸件——铝铸件——铝铸件 420 420 420——金工车间——空压机——金工车间——空压机——金工车间——空压机 1 197 1 197 1 197 ——装配车间——空压机——装配车间——空压机——装配车间——空压机 1 102.50 1 102.50 1 102.50 ——机修车间——机修车间——机修车间 175 175 175 制造费用——铸造车间制造费用——铸造车间 147 147 147 ——金工车间——金工车间——金工车间 115.50 115.50 115.50 ——装配车间——装配车间——装配车间 126 126 126 管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬管理费用——职工薪酬 1 830.50 1 830.50 1 830.50 销售费用——职工薪酬销售费用——职工薪酬 651 651 651 贷：应付职工薪酬——工会经费贷：应付职工薪酬——工会经费贷：应付职工薪酬——工会经费 3 710 3 710 3 710 ——职教费——职教费——职教费 2 782.50 2 782.50 2 782.50。
综合业务题1、某企业的注册资本为3000000元，按照投资协议约定的投资比例，收到国家投资150000元的货币资金投资，款项已存入银行。
借：银行存款150000贷：实收资本1500002、某企业按照投资协议约定的投资比例，收到成长公司投入的新设备2台，价值70000元。
借：固定资产70000贷：实收资本700003、某企业按照投资协议约定的投资比例，收到漓江技术公司投入的一项著作权，价值为50000元。
借：无形资产50000贷：实收资本500004、某企业按照投资协议约定的投资比例，收到华光钢铁公司投资的甲种原材料一批，价值为750000元。
借：原材料-甲材料750000贷：实收资本7500005、某企业2007年1月1日取得一项期限为3个月、年利率为6%、到期还本付息的银行借款10000元，所得款项存入银行。
借：银行存款10000贷：短期借款100006、某企业2007年1月1日取得一项期限为3个月、年利率为6%的10000元借款已到期，企业用银行存款还本付息，归还到期的短期借款本息共计10150元。
借：短期借款10000财务费用150贷：银行存款101507、2006年1月1日，某企业向中国银行借入2年期、年利率为8%、到期一次还本付息的款项1000000元。
借：银行存款1000000贷：长期借款10000008、承上题，某企业2006年和2007年，每年年末计提长期借款利息为80000元。
借：财务费用80000贷：长期借款800009、2008年1月1日，该企业归还上述到期的长期借款本金1000000元，利息为160000元。
借：长期借款1160000贷：银行存款116000010、某企业向向阳工厂购入生铁，收到向阳材料厂开具的专用发票，载明数量为1000千克，单位为50元，价款为50000元，增值税进项税额为8500元，货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未验收入库。
借：在途物资-生铁50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款5850011、承上题，购入生铁的运费为1500元，用银行存款支付。
会计综合模拟实训会计分录（供参考）1．借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 0002．借：应付职工薪酬——职工福利 2 000贷：库存现金 2 0003．借：辅助生产成本——运输车队6 894.72贷：银行存款 6 894.724．借：银行存款 1 000贷：库存现金 1 0005．借：其他货币资金——存出投资款（银河证券）300 000贷：银行存款300 0006．借：银行存款500 000贷：短期借款500 0007．借：应收票据——银行承兑汇票（长春机电设备销售公司472 100贷：主营业务收入——A型电机400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000银行存款 4 1008．借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 0009．借：管理费用——办公费236制造费用——一车间122——二车间122贷：库存现金48010．借：其他应收款——出纳短款300贷：库存现金30011．借：库存现金300贷：其他应收款——出纳短款30012．借：管理费用——税金60贷：库存现金6013．借：银行存款175 500贷：应收账款——沈阳惠农机械厂175 500 14．借：应付职工薪酬——工资121 400贷：银行存款121 400 15．借：应交税费——未交增值税82 500——应交城市维护建设税5 775——应交教育费附加 2 475贷：银行存款90 750 16．借：工程物资——专用材料（钢筋）29 000——专用材料（水泥）24000——专用材料（红砖）50 000——专用材料（细砂）12 000——专用材料（涂料） 4 000贷：银行存款119 000 17．借：库存现金100贷：其他应付款——出纳长款10018．借：其他应付款——出纳长款100贷：营业外收入——盘盈利得10019．借：银行存款397 800贷：主营业务收入——B型电机340 000应交税费——应交增值税（销项税额）57 800 20．借：固定资产——运输车队汽车152 600贷：营业外收入——捐赠利得150 000银行存款 2 60021．借：原材料——合金钢10 436.50应交税费——应交增值税（进项税额）1 726.06贷：预付账款——唐山钢铁公司12 162.5622．借：其他货币资金——银行汇票存款135 000贷：银行存款135 00023．借：银行存款462 384财务费用——手续费支出 5 616贷：应收票据——商业承兑汇票（朝阳农资公司）468 00024．借：辅助生产成本——运输车队 2 400应交税费——应交增值税（进项税额）408贷：银行存款 2 80825．借：在建工程——自营工程（地下车库）115 000贷：工程物资——专用材料（钢筋）29 000——专用材料（水泥）24 000——专用材料（红砖）50 000——专用材料（细砂）12 000（注：本项业务原始凭证“工程领料单”中的钢筋数量“6 000”应改为“5 000”、红砖数量“6 000”应改为“50 000”、细砂数量“6 000”应改为“10 000”、水泥数量“6 000”应改为“12 000”。
习题3—1—3(一)目的：练习采用借贷记账法编制会计分录。
(二)要求：根据资料所列经济业务编制会计分录，并与习题2-2-2中要求2的解答结果进行比较。
(三)资料：某工厂9月份发生以下经济业务：1．赊购原材料一批，货款计30000元，材料验收入库。
借：原材料30000贷：应付账款300002．以银行存款支付到期商业汇票票款10000元。
借：应付票据10000贷：银行存款100003．收到投资者投入新设备一台，价值9000元。
借：固定资产9000贷：实收资本90004．按国家有关规定办理相应手续后，以银行存款支付东方公司原来投入的资本金20000元。
借：实收资本20000贷：银行存款200005．收到一张面值为15000元的商业汇票，购货单位用以抵付原欠货款借：应付账款15000贷：应付票据15000。
6．从银行取得短期借款40000元，直接偿还供应单位账款。
借：应付账款40000贷：短期借款400007．按规定程序，将盈余公积金20000元转增资本金。
借：盈余公积20000贷：资本公积200008．按规定办理有关手续后，签发承兑一张面值为10000元的商业汇票给海华公司，代投资者东方公司偿还其原欠海华公司的购料款，据以抵付东方公司原来投资本厂的资本金。
借：实收资本10000贷：应付票据100009．经协商，由南方公司替本厂归还短期借款50000元，作为对本厂的投资。
借：短期借款50000贷：实收资本5000010．购入材料一批，货款计30000元，材料已验收入库，以银行存款支付货款20000元，其余货款暂欠。
借：原材料30000贷：应付账款10000银行存款2000011．以银行存款交纳税金5000元，同时提取现金300元备用。
借：应交税费5000库存现金300贷：银行存款530012．收到香港客商捐赠人民币80000元存入银行；新设备一台，价值20000元。
借：银行存款80000固定资产20000贷：资本公积80000实收资本20000习题3—2—4(一)目的：练习借贷记账法。
1、借：银行存款200000贷：短期借款——（明细？）2000002、借：银行存款600000贷：长期借款-中国建设银行600000借：固定资产-生产用固定资产600000贷：银行存款6000003、借：原材料60000材料成本差异3200贷：材料采购632004、借：材料采购39500应交税费-应交增值税（进项税额）6375贷：银行存款458755、借：库存现金600贷：银行存款-工商银行6006、借：固定资产-生产用固定资产54000应交税费-应交增值税（进项税额）9180贷：银行存款631807、借：材料采购15000应交税费-应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款175508、借：材料采购120贷：库存现金1209、借：销售费用3375贷：周转材料-包装物337510、借：其他货币资金-银行汇票25500贷：银行存款-中国工商银行2550011、借：管理费用-职工丧葬费2200贷：银行存款220012、借：无形资产-非专利技术120000贷：实收资本-鸿昌股份有限公司120000 13、借：银行存款–中国工商银行20000贷：应收账款-西安光明机械厂2000014、借：周转材料-低值易耗品-在库低值易耗品4000贷：银行存款-中国工商银行400015、借：原材料-焦炭40000材料成本差异-7200贷：材料采购-焦炭47200016、借：原材料28000材料成本差异1100贷：材料采购2910017、借：研发支出-费用化支出6000贷：银行存款-中国工商银行600018、借：固定资产-生产用固定资产26000应交税费—应交增值税（进项税额）4420贷：银行存款-中国工商银行3042019、借：其他应收款-刘坚1000贷：银行存款100020、借：固定资产-生产用固定资产23760贷：银行存款-中国工商银行2376021、借：制造费用-铸工车间600贷：周转材料-低值易耗品60022、借：管理费用-子弟学校经费5000贷：银行存款-中国工商银行500023、借：应交税费-应交增值税-未交增值税24000-应交城市维护建设税1680贷：银行存款2568024、借：基本生产成本-铸工车间3300贷：原材料-普钢3000材料成本差异-普钢30025、借：研发支出-资本化支出2970贷：银行存款-中国工商银行2970 26、借：银行存款-中国银行（美元）2460000贷：银行存款-中国银行2460000 27、借：交易性金融资产-成本450000投资收益8000贷：银行存款-中国工商银行45800028、借：固定资产-在用固定资产461.54应交税费-应交增值税（进项税额）78.46贷：库存现金54029、借：管理费用-图书145贷：库存现金14530、借：应交税费-应交教育费附加514贷：银行存款51431、借：应付利润52000贷：银行存款5200032、借：材料采购-碳结钢246000贷：银行存款-中国工商银行246000 33、借：管理费用-诉讼费1500贷：银行存款-中国工商银行150034、借：固定资产–生产用固定资产23450贷：实收资本-北京机床厂12650银行存款-中国工商银行80035、借：原材料-工模夹具20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400银行存款-中国工商银行2100贷：其他货币资金-银行汇票255000 36、借：固定资产-生产用固定资产80850应交税费-应交增值税（进项税额）13600贷：应付票据-商业承兑汇票9445037、借：银行存款-中国工商银行75480应收账款-大成机械厂111720贷：主营业务收入-c620车床160000应交税费-应交增值税（销项税额）27200 借：主营业务成本-c620车床793860贷：库存商品-c620车床79386038、借：应付职工薪酬-工资91692贷：银行存款-中国工商银行91692借：基本生产成本-铸工车间14166制造费用-铸工550基本生产成本-加工车间34976制造费用-加工2483基本生产成本-装配11794制造费用-装配558辅助生产成本9662管理费用14682应付福利费-医务、幼儿园2821贷：应付职工薪酬-工资9169239、借：材料采购－原煤13000应交税费－应交增值税（进）2040贷：银行存款1504040、借：银行存款－工行140400贷：主营业务收入－cw6140 120000应交税费——应交增值税（销）20400 41、借：管理费用－刘鹏235贷：其他应收款－刘鹏200库存现金3542、借：管理费用－张立丧葬抚恤费2303贷：银行存款－工行230343、借：原材料－辅助材料（工模夹具）20000贷：材料采购－辅助材料（工模夹具）20000 44、借：材料采购－松圆木70000应交税费－应交增值税（进）11900贷：银行存款－工行8190045、借：应收账款－友联机械厂146250贷：主营业务收入－cw6140 125000应交税费－应交增值税（销）21250。
1、12月1日，采购甲材料4吨，每吨1000元，乙材料6吨，每吨1500元，增值税17%，货款、税款均已银行存款支付。
2、12月5日，上述甲乙材料已送达厂部验收入库，按其实际采购成本结转。
3、12月11日，向新华厂购入乙材料2吨，每吨1500元，货款及增值税510元未支付，材料已验收入库。
4、12月13日，以银行存款归还新华厂货款3000元。
5、12月14日，从银行提取现金11100元，备发工资。
6、12月15日，以现金发放职工工资11100元。
7、12月18日，以银行存款预付下半年财产保险费4800元。
8、12月20日，向光明厂出售A产品200件，每件800元，计增值税27200元，货款、税款收存银行。
9、12月27日，因银行存款支付A产品广告费4000元。
10、12月30日，本月职工工资11100元，其用途为：A产品生产工人工资5500元，B产品生产工人工资3330元，车间管理人员工资1110元，厂部管理人员工资1110元。
11、12月30日，本月应提固定资产折旧如下：生产车间固定资产折旧3000元，厂部管理部门固定资产折旧为1000元。
12、12月30日，预提本月应负担的短期储款利息200元。
13、12月30日，摊销本月应负担的财产保险费400元，其中制造费用负担300元，管理费用负担100元。
14、12月30日，汇总本月材料发出情况，甲材料30000元，乙材料14300元。
具体使用情况为：A产品生产领用28450元，B产品生产领用13670元，车间一般耗用1590元，厂部行政部门耗用590元。
15、12月30日，按本月A、B产品的生产工时比例分配制造费用（A产品生产工时8000，B产品生产工时4000）。
16、12月30日，投产的A产品100件已全部完工验收入库，结转完工产品的生产成本40000元，B产品尚未完工。
17、12月30日，结转已售产品的生产成本80000元。
18、12月31日，以银行存款交纳增值税16000元。
会计综合实训题目兼会计分录答案文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]会计电算化手工并账操作资料一企业基本情况（一）企业概况企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。
公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。
股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。
股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础：1.单位名称：南方吉祥电器制造厂2.单位地址：南方市海利路118号3.单位电话：4.开户银行：工商银行市分行营业部5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 1157.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。
（二）企业会计机构及会计管理制度1.企业的会计机构根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
企业的主要责任人有：厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。
副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。
副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。
会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。
出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。
会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。
会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。
《会计基础实务》实训资料一、企业概况1、公司名称：昆明市新星家具有限公司2、本公司为生产型企业，主要生产学生用桌椅，生产用主要原材料为：木板和油漆二种；有一个生产车间，生产学生桌、椅。
3、本公司为一般纳税人，增值税率为17%、本公司昆明市高新技术开发区，企业所得税率为25%4、开户银行：昆明工行龙泉支行，开户行账号：5、本公司财会部门设有四个岗位：出纳、制单会计、审核记账会计、财务主管 公司总经理：周正出纳姓名及职责：张三,负责现金收付及银行存款业务，登记现金及银行存款日记账，并负责保管有价证券，支票的签发等工作。
制单会计：李四，负责编制会计凭证，协助出纳员办理日常业务。
记账会计：赵六，负责登记明细分类账及日常会计事务的处理。
财务主管：王五，负责企业会计业务全面管理工作，审核会计凭证，登记总分类账，编制账务会计报告。
该公司的机构设置及生产工艺流程简图如下：二、 模拟实训企业会计核算形式1、记账凭证核算形式2、科目汇总表核算形式三、原材料和库存商品的明细核算生产部门 销售部门 后勤部门 采购部门 财务部门厂长办公室一车间 材料库 成品库四个岗位：出纳 制单会计 记账会计 财务主管所有业务票据送往财会部门进行账务处理1、原材料、库存商品的收发均采用实际成本计价，发出单价按全月一次加权平均法计算；2、原材料、库存商品明细账采用数量金额式明细账3、成本计算方法采用品种法（简单法）月末无在产品。
四、损益类账户结转方法损益类账户结转采用“账结法。
五、2012年12月发生的经济业务（一）新星公司2012年11月30日总账余额如下：会计科目借方余额会计科目贷方余额年初数期末数年初数期末数库存现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款材料采购原材料库存商品待摊费用生产成本固定资产利润分配（略）1900233,0004,60010,0002,5005006,00074,80081,0006,20044,400719,50060,000短期借款应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬（）应交税费应付利润应付利息实收资本资本公积盈余公积本年利润累计折旧（略）250,00026,4002,0004,1007,20016,90020,4001,400526,00045,00080,00085,000180,000合计1,244,400 合计1,244,400 （二）新星公司2012年11月30日有关明细账余额如下：1．应收票据明细账：昆明华龙公司：1，500昆明明华公司：3，1002．应收账款明细账：昆明得绿公司：4，000昆明展招公司：6，0003．预付账款明细账：昆明兴龙公司：2，5004．其他应收款明细账：刘明： 5005．原材料明细账：品名单位数量单价（元）金额（元）木板立方米 25 2000 50，000油漆公斤 620 40 24，800 合计74，8006．生产成本明细账：品名直接材料直接人工制造费用合计桌子 17，000 6，400 5，600 29，000椅子 8，000 3，400 4，000 15，400 合计25，000 9，800 9，600 44，4007．库存商品明细账：品名单位数量单价（元）金额（元）桌子张 200 250 50，000椅子张310 100 31，000 合计81，000 8．应付账款明细账：昆明华新公司： 9，000昆明兴华公司：17，4009．预收账款明细账：昆明明东公司：2，00010．应交税费明细账：应交增值税：13，000应交城建税： 2，900应交教育费附加：1，000（三）12月新星公司发生有关业务的原始凭证如下：1、2012年12月1日，接受东远公司投资机器一台，评估价300，000元。
实训十一基础会计模拟综合实训参考答案一、会计分录1.借：银行存款 36000贷：应收账款--南京晨光公司 360002.借：原材料 71700应交税费-应交增值税（进项税额） 12138贷：银行存款 83538贷：库存现金 3003.借：原材料-乙材料 18000应交税费-应交增值税（进项税额） 3060贷：应付账款 210604.借：固定资产 20000应交税费-应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 234005.借：制造费用 2000管理费用 1200贷：银行存款 32006.借：库存现金 100000贷：银行存款 1000007.借：应付职工薪酬 99000贷：库存现金 990008.借：管理费用 1800贷：库存现金 18009.借：银行存款 500000贷：实收资本 50000010.借：管理费用--差旅费 1720贷：其他应收款--李军 1600库存现金 12011.借：银行存款 200000贷：短期借款 20000012.借：应交税费—未交增值税 6306.31--应交城市维护建设税 441.44--应交教育费附加 252.25贷：银行存款 700013.借：银行存款 87750贷：主营业务收入 75000应交税费-应交增值税（销项税额） 1275014.借：银行存款 100000贷：应收账款 10000015、借：应收账款--晨光公司 187200贷：主营业务收入 160000应交税费-应交增值税（销项税额） 2720016、借：销售费用 10000贷：银行存款 1000017、借：制造费用 3200管理费用 600应交税费-应交增值税（进项税额） 646贷：银行存款 4446 18、借：待摊费用--待摊书报费 1200贷：银行存款 120019、借：营业外支出 5000贷：银行存款 500020、借：生产成本--A产品 90000--B产品 48000制造费用 2400管理费用 3600贷：原材料--甲材料 96000--乙材料 4800021、借：生产成本--A产品 50000--B产品 30000制造费用 4000管理费用 15000贷：应付职工薪酬 9900022、借：制造费用 8000管理费用 2000贷：累计折旧 1000023、借：管理费用 120贷：待摊费用--待摊书报费 12024、借：财务费用 1000贷：应付利息 100025、借：生产成本--甲产品 12250--乙产品 7350贷:制造费用 1960026、借：库存商品--A产品 177250--B产品 100350贷：生产成本--A产品 177250--B产品 10035027、借：主营业务成本--A产品 110781.50--B产品 38596.25贷：库存商品--A产品 110781.50--B产品 38596.2528、借：营业税金及附加 2277.66贷：应交税金--应交城建税 1449.42--应交教育费附加 828.2429、借：银行存款 3000贷：营业外收入 300030、借：主营业务收入 235000营业外收入 3000贷：本年利润 23800031、借：本年利润 193695.41贷：主营业务成本 149377.75营业税金及附加 2277.66营业外支出 5000销售费用 10000管理费用 26040财务费用 100032、借：所得税费用 11076.15贷：应交税费--应交所得税 11076.1533、借：本年利润 11076.15贷：所得税费用 11076.1534、借：本年利润 173228.44贷：利润分配--未分配利润 173228.4435、借：利润分配--提取法定盈余公积 17322.84贷：盈余公积 17322.84 36、借：利润分配--应付投资者利润 100000贷：应付利润 10000037、借：利润分配--未分配利润 117322.84贷:利润分配--提取法定盈余公积 17322.84 --应付投资者利润 100000二、会计报表。
会计电算化手工并账操作资料一企业基本情况（一）企业概况企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。
公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。
股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。
股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础：1.单位名称：南方吉祥电器制造厂2.单位地址：南方市海利路118号3.单位电话：4.开户银行：工商银行市分行营业部5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 1157.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。
（二）企业会计机构及会计管理制度1.企业的会计机构根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
企业的主要责任人有：厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。
副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。
副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。
会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。
出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。
会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。
会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。
本实训主体的会计机构及人员设置如下：南方吉祥电器制造厂厂长：王青副厂长：王成黄力佳财务科长：代保珍财务副科长：李民会计：李文海出纳：周州成本核算科科长：李群成本核算科副科长：杨明销售科科长：彭智销售科副科长：毛业供应科科长：王赐中供应科副科长：林超生产管理科科长：黄力佳生产管理科副科长：刘强朱晓林李立总务科科长：张有宝总务科副科长：王峰申兰沙宝商凯设备主管：黎明2.企业的会计管理制度我国现行的会计管理体系包括以下层次和内容：1.会计法律：新修订的《中华人民共和国会计法》2000年7月1日起施行。
1．1日上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。
商场食品组转出来收货单，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶装，每瓶零售价51元。
(在途商品验收入库) 借：库存商品—食品组81600贷：在途物资—东菀雀巢公司57600商品进销差价240002．1日收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额174762元,附来专用发票和运费单据。
专用发票开列男羽服250件，每件241.20元；女羽绒服400件，每件220.75元，增值税额25262元，运费单据开列运费900元，当即承付。
借：库存商品—男装类—男羽绒服60300—女装类—女羽绒服88300应交税费—应交增值税（进项税额）25325销售费用—运杂费837贷：银行存款1747623. 借：受托代销商品—海宁服装厂300000贷：代销商品款—海宁服装厂3000004.2日，商场从利华公司购进的商品，专用发票上列明力士洗发露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值税额10327.5元。
商品已由商品百货组验收，力士洗发露每箱12瓶装，每瓶售价32元，力士沐浴露每箱12瓶装，每瓶售价22元，根据其转出的收货单入账。
(商品入库) 借：库存商品—百货组84000贷: 在途物资—利华公司60750商品进销差价—百货组232505. 借：其他货币资金—银行汇票100000贷：银行存款1000006．2日采购员周伟预支去深圳出差差旅费1500元，以现金付讫。
根据垫支单入帐。
（借差率费）借:其他应收款—周伟1500元贷: 库存现金15007．借：库存现金1650贷：银行存款16508．3日，批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男呢大衣120件，每件315元，女呢大衣100件，每件285元，女羽绒服200件，每件240元；增值税额19431元，商品已发出，根据专用发票（记账联）入账。
借：应收账款—黄浦大厦133731贷：主营业务收入—男装类37800—女装类76500应交税费—应交增值税（销项）194319．借：在途物资—利华公司60750应交税费—应交增值税（进项税额）10327.50贷：银行存款71077.5010．借：库存商品—服装组118050贷：商品进销差价—服装组37610库存商品—男装类36240库存商品—女装类4420011．借：银行存款95940贷：应收账款—长宁商厦9594012．借：在途物资—天津食品公司60450应交税费—应交增值税（进项税额）10318.5销售费用558贷：银行存款71326.513．15日商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如下表所示。
会计分录综合题及答案
1.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元
2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行
3.购入机床一台，价款2万元，增值税率17%，以银行存款支付
4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫
5.将购入的钢材运回，运费2000元，以银行存款支付，装卸力资500元，以现金支付
6.钢材入库结转入库钢材的成本
7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元
8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备
9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元
10.出差人员回单位后报支车旅费1050元
2.借:银行存款5万元
贷:短期借款5万元
3.借:固定资产2.34万元
贷:银行存款2.34万元
4.借:材料采购1.5万元
应交税费-应交增值税(进项)0.255万元
贷:应付票据1.755万元
5.借:材料采购0.25万元
贷:银行存款0.2万元
现金0.05万元
6.借:原材料1.75万元贷:材料采购1.75万元
7.借:生产成本1.5万元
制造费用0.2万元
管理费用0.3万元
贷:应付工资2万元
8.借:制造费用0.5万元贷:累计折旧0.5万元
9.借:其他应收款0.1万元贷:现金0.1万元
10.借:管理费用0.105万元贷:其他应收款0.1万元
现金0.005万元。
（二）本期经济业务南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。
1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。
借：材料采购甲材料96000借：应交税费应交增值税（进项税额）16320贷：银行存款112320以下暂不做分录借：原材料甲材料88 000借：材料成本差异甲材料8000贷：材料采购甲材料960002.1日以现金支付职工李群的医疗费128.63元。
借：应付职工薪酬职工福利费128.63贷：库存现金128.633. 1日出售交易性金融资产(琼金盘股票)，原购入价61,300.00元，现出售价为66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。
借：银行存款65000贷：交易性金融资产琼金盘股票61300贷：投资收益37004. 1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。
借：材料采购乙材料60000借：应交税费应交增值税（进项税额）10200贷：应付账款南方冶炼厂70200以下暂不做分录借：原材料乙材料54000借：材料成本差异乙材料6000贷：材料采购乙材料600005. 2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。
借：库存现金1000贷：银行存款10006. 2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费(行政部门)600元。
借：管理费用运输费600贷：银行存款6007 2日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。
借：制造费用一车间362贷：银行存款3628 2日以银行存款支付地税局车船使用税183元。
借：管理费用车船使用税183贷：银行存款1839 3日购入南方中发集团股票50,000股，每股8元，交易手续费2,550元，以银行转账方式支付，准备长期持有，此次投资占中发集团股份的3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。
借：长期股权投资南方中发股票402550贷：银行存款40255010 3日一车间生产A产品领用甲材料30,000公斤，一车间一般耗费甲材料80公斤，乙材料50公斤；机修车间领用乙材料40公斤；行政管理部门耗费甲材料10公斤，乙材料20公斤。
根据每一种材料的用途填写领料单。
(此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录)。
11 3日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金400,000.00元及利息60,000.00元，款项存入银行，[该债券的票面利率5%，期限是3年，前两年的利息40,000.00已计入“持有至到期投资——沈阳电厂(应计利息)”借：银行存款460000贷：持有至到期投资沈阳电厂（成本）400000贷：持有至到期投资沈阳电厂（应计利息）40000贷：投资收益2000012 4日公司总部办公室王艳明报销电报费213.75元，以现金支付：借：管理费用办公费213.75贷：库存现金213.7513 4日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元，开出现金支票一张予以支付。
借：其它应收款刘强1800贷：银行存款180014 4日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤，二车间一般耗费甲材料60公斤，乙材料30公斤；机修车间领用甲材料50公斤；行政管理部门耗费甲材料25公斤，乙材料15公斤。
根据每一种材料的用途填写领料单.(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。
15 4日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。
借：制造费用二车间248贷：银行存款24816 4日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件，单价200元，价款180,000.00元，增值税税率为17%，销项税额30,600.00元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。
借：银行存款210600贷：主营业务收入A产品180000贷：应交税费应交增值税（销项税额）3060017 5日以现金支付张江喜同志医药费528.64元。
借：应付职工薪酬职工福利费528.64贷：库存现金528.6418 5日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费12,618.64元，余款交回现金2,381.36元。
借：管理费用12618.64借：库存现金2381.36贷：其它应收款黄力佳1500019 5日以现金支付财务科杨明购买办公用品费196.27元。
借：管理费用办公费196.27贷：库存现金196.2720 5日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件，单价180元，价款144,000.00元,增值税税率为17%，销项税额24,480.00元，收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。
借：应收票据168480贷：主营业务收入B产品144000贷：应交税费应交增值税（销项税额）2448021 8日偿还银行短期借款20,000元。
借：短期借款20000贷：银行存款2000022 8日提取现金207,998.90元，准备发放工资。
借：库存现金207998.9贷：银行存款207998.923 8日以现金支付12月份职工工资207,998.90元。
借：应付职工薪酬工资315149.85贷：库存现金207998.9贷：其它应付款社保局81938.96贷：其它应付款医保局25211.9924 8日收到南京无线电厂所欠A产品货款100,000元，以委托收款结算方式结算。
借：银行存款100000贷：应收账款南京无线电厂10000025 9日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600元。
借：管理费用业务招待费600贷：银行存款60026 9日用现金支付购支票款26元，其中现金支票2本，单价6元；转账支票2本，单价7元。
借：财务费用26贷：库存现金2627 9日以银行存款支付上月未缴增值税21,693.78元，城市维护建设税1,518.56元，教育费附加650.81元。
借：应交税费未交增值税21693.78借：应交税费应交城建税1518.56借：应交税费教育费附加650.81贷：银行存款23863.1528 9日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份20,000股，每股转让价10.02元，股款200,400.00元，交易手续费400.00元，出售净价200,000.00元，款项存入银行，原成本180,000.00元。
借：银行存款200000贷：长期股权投资深圳机电股份有限公司180000贷：投资收益2000029 10日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费13,846.00元。
借：在建工程一车间（铣床）13846贷：银行存款1384630 10日行政科王南达用现金购买办公用品共计280.46元,以现金支付。
借：管理费用办公费280.46贷：库存现金280.4631 10日一车间领用工作服70套，二车间领用工作服60套，机修车间领用工作服10套，工作服每套118元,(低值易耗品采用一次摊销法)。
借：制造费用一车间8260借：制造费用二车间7080借：生产成本辅助生产成本（机修车间） 1180贷：周转材料低值易耗品（工作服）1652032 10日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币500,000.00元银行本票一张，当日送存银行。
借：银行存款500000贷：实收资本南方光明电缆厂50000033 11日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款20,000.00元，增值税3,400.00元，开出转账支票一张。
借：在建工程机修车间（挤压机）20000借：应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款2340034 11日向南方塑料公司出售甲材料50公斤，价款960元(含税价)，增值税税率为17%,以现金收讫并送存银行，只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，(发出材料暂时不作会计分录,发出材料到月底才作会计分录)。
借：银行存款960贷：其它业务收入820.51贷：应交税费应交增值税（销项税额）139.4935 11日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用1,240元，以转账支票支付；挤压机交付使用。
借：在建工程机修车间（挤压机）1240贷：银行存款1240借：固定资产机修车间（机器设备）21240贷：在建工程机修车间（挤压机）2124036 11日一车间领用手套120副，二车间领用手套90副，机修车间领用手套50副，每副手套3.6元(低值易耗品采用一次摊销法)。
借：制造费用一车间432借：制造费用二车间324借：生产成本辅助生产成本（机修车间） 180贷：周转材料低值易耗品（手套）93637 12日一车间刘强出差回来报销差旅费1,156.00元，交回余款现金644.00元(4日刘强借支1800.00元)。
借：管理费用差旅费1156借：库存现金644贷：其它应收款刘强180038 12日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,000.00元。
借：销售费用18000贷：银行存款1800039 12日向山西广播电视影业公司销售A产品600件，单价200元，价款120,000.00元,增值税税率为17%，销项税额20,400.00元，代垫运杂费4,800元，款项尚未收到, (已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。
借：应收账款145200贷：主营业务收入A产品120000贷：应交税费应交增值税（销项税额）20400贷：银行存款480040 15日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000元。
借：应付账款浙江模具厂20000贷：银行存款2000041 15日在建工程铣床安装完毕，已通过验收，铣床投入使用，价值245,750.51元(至上月底止，“在建工程—铣床”的成本为231,904.51元，本月铣床发生的成本为13,846.00元)。
借：固定资产一车间（机器设备）245750.51贷：在建工程一车间（铣床）245750.5142 15日向南方机电设备有限公司销售B产品500件，单价180元，价款为90,000.00元，增值税税率为17%，销项税额为15,300.00元，款项通过银行转账收讫(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。
借：银行存款105300贷：主营业务收入B产品90000贷：应交税费应交增值税（销项税额）1530043 15日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金2,000.00元，以信汇方式结算。
