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项目二货币资金核算实务54页PPT文档

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第二章 货币资金的核算 《企业财务会计》ppt

第二章 货币资金的核算 《企业财务会计》ppt

银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付
调节后余额
银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付
调节后余额
任务3 其他货币资金的核算
内容
其他货币资金，企业除库存现金、银 行存款以外的其他各种货币资金。
账户
特点：有专门用途和特定的存放地点。
包括银行汇票存款、银行本票存款、 外埠存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款。
第二章 货币资金的核算
货币资金，是指企业拥有的以货币形态存在的那部分资金。
1 • 库存现金 2 • 银行存款 3 • 其他货币资金
库存现金的含义：
任务1 库存现金的核算
现金
狭义现金，即库存现金，指通常存放于企业 财会部门、由出纳人员经管的货币。
广义现金，指除了库存现金外，银行存款 和其他符合现金定义的票证。
三、库存现金清查的核算
任务1 库存现金的核算
实地盘点法
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算
任务2 银行存款的核算
一、银行存款的管理与控制
• 基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。一家企业只能选择一家银行的一个营
1
业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
建立现金预算制度：按月甚至按日编制现金预算计划
二、库存现金的核算
任务1 库存现金的核算
总分类核算
• 设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收入、 支出和结存情况。
• 银行提取现金、现金存入银行只编制付款凭证
明细分类核算
• 设置“库存现金日记账”进行序时核算
• 每日终了，计算出当日的现金收入合计额、现金支出 合计额和结余额

项目二-货币资金项目PPT课件

项目二-货币资金项目PPT课件

私开现金支票。到最后，每次最多只能领取20,000元的现金 支票已不能满足他的需要，他又将犯罪的手伸向了转帐支票。 而其伪造对帐单的手法，也从最初的涂改复印发展到自行打 印。到2000年案发为止，利用上述手段，他一共侵吞公款百 万余元。
背景材料：《内部会计控制规范---货币资金（试行）》
1、邓某在利用支票盗取公款后，为何要伪造银行对帐单？
2、在邓某长达５年的作案过程中，该公司一直没有发现,说明该公 司货币资金的内部控制体系显然存在许多漏洞。请提出改善企业内 部控制以避免类似事项再次发生所需采取的至少三条建议措施。
货币资金的认识
一、货币资金的概念及范围 （一）货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企
项目二 货币资金项目
《财务会计实务》
本章目录
模块一 办理货币资金业务 模块二 办理银行转账结算业务 模块三 办理其货币资金业务
案例分析
——“对帐单背后的秘密”
资料：
➢ 2000年1月13号，某市政二公司五分公司出纳邓某因盗用 公款被检察院批准逮捕。经审讯，他交待了五年来自己如 何侵吞百万余元公款的经过…
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 200 贷：库存现金200
（2）4日，经审核，现金短款出纳员张三有一定责任。经领导批准，张三应赔偿 50%，其余作为管理费用。
案例：见P16
（3）库存现金清查核算
现金短缺 现金溢余 记账差错
一、调账，使账面金额=实际金额 二、查明原因，结转“待处理财产损 溢”
(3)库存现金清查核算
待处理财产损溢
① 发生盘亏时， 账实差额；
② 结转盘盈额。
① 发生盘盈时， 账实差额；
② 结转盘亏额。

二--货币资金[]PPT课件

二--货币资金[]PPT课件

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20
பைடு நூலகம்
2、现金短缺： (1)发生时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）处理时： 借：其他应收款----应收现金短缺款(由责任人赔偿)
----应收保险赔款(由保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因)
贷：待处理财产损溢
.
21
第三节 银行存款
一、银行存款的开户管理 《银行账户管理办法》将企业的存款账户分
贷：银行存款
.
34
(五)汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款 人的结算方式。
1．适用范围：用于单位和个人的各种款项的 结算。
2．账务处理：
.
35
（六）托收承付
托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
1．适用范围：适用于国有企业、供销合作社 以及经营管理较好，并经开户银行审查同意 的城乡集体所有制工业企业的商品交易、以 及由此而产生的劳务供应的款项结算。
第二章 货币资金
主要内容: 1、现金、银行存款、备用金和其它货币 资金的定义 。 2、现金的核算 3、备用金的核算 4、银行结算方式 5、银行存款的核算 6、其他货币资金的构成及核算
.
1
案例
▪ 星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于
货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了
解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹
分录如下：
借：累计折旧 150000
营业外支出 50000
贷：固定资产-XX机器 200000
.
11
审计人员分析，报废一台重要机器，肯 定会有清理收入，为了不打草惊蛇，审计人 员询问了该机器的保管人员，保管员承认该 机器已运往B公司。经到B公司核实，B公司 以60000元现金从A公司购入XX机器，并有 A公司开出的外购的三联式收据为证。根据 这个线索，审计人员，顺滕摸瓜，发现了A 公司以报废固定资产为名，将出售旧机器的 收入转入了小金库，在财务处理上，不通过 “固定资产清理”科目处理，企图混水摸鱼。 据此，A公司的小金库得以曝光。

项目二处理货币资金业务PPT课件

项目二处理货币资金业务PPT课件
第4页/共135页
项目二 处理货币资金业务
模块一货币资金概述 模块二库存现金 模块三银行存款
模块四其他货币资金
第5页/共135页
考情分析
•
本讲近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题，2011年试题分数为1分，2010年试
题分数为2分，2009年试题分数为5分，分值不高，属于不重要的章节。
第33页/共135页
二、银行结算方式
第34页/共135页
（1）银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当 地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算， 或支取现金的票据。
第35页/共135页
（1）银行汇票
第36页/共135页
第37页/共135页
第38页/共135页
第39页/共135页
第40页/共135页
除上述情况可以使用现金支付外，其他款项 的支付均应通过银行转账结算。
第14页/共135页
• 【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受 1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。
第15页/共135页
库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常 零星支出按规定允许留存的现金的最高数 额。库存现金的限额，由开户银行根据开 户单位的实际需要和距离银行远近等情况 核定。其限额一般按照单位3～5天日常零 星开支所需现金确定。远离银行或交通不 便的企业，银行最多可以根据企业15天的 正常开支需要量来核定库存现金的限额。 正常开支需要量不包括企业每月发放工资
第29页/共135页
三、库存现金的清查
如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的 ，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现 金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法 查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处 理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目， 贷记“营业外收入——现金溢余”科目。

《项目二货币资金》幻灯片PPT

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三、银行存款的核算
核算：根底会计已学相关知识 序时核算——登记银行存款日记账 分类核算——银行存款总分类核算 ——银行存款明细核算〔按币种〕
核对： 账证核对——银行存款日记账与收、付款凭证； 账账核对——日记账与总账 账单核对——日记账与银行对账单
设置账户： “银行存款〞账户〔资产类〕：核算企业银
• 对账公式：
• “银行存款日
“银行对账单〞
• 记账〞结余额 +③-④ = 结余额
+①-②
• P31例2-31
• 练习：实训与习题P15习题三
• 工程二货币资金习题及答案\习题二(银
行存款余额调节表).doc
五、其他货币资金的核算
〔一〕性质及种类 指除库存现金、银行存款以外的各种
货币资金。包括： 外埠存款
撤销专户时 余：实有数
P32例2-32
①开立专户
从银行汇款80,000元到异地开立专户。
借：其他货币资金——外埠存款 80,000
贷：银行存款
80,000
②动用专户
用70,200元购置材料，其中买价60,000元， 进项税额10,200元。
借：原材料 (或在途物资)
60,000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 10,200
〔1〕发现长款：
借: 库存现金
50
贷:待处理财产损溢 50
〔2〕经批准处理:
借：待处理财产损溢 50
贷：营业外收入
50
2.现金清查中发现短款100元。经核查，属于出纳员 的责任。
〔1〕发现短款：
借:待处理财产损溢 100
贷:库存现金
100
〔2〕处理：
借：其他应收款-XXX 100

货币资金的核算PPT课件

货币资金的核算PPT课件

贷：现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例3】用现金100元购买办公用品。会计分 录为：
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
.
16
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例4】销售产品零部件，取得现金收入800 元。会计分录为：
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业 务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情 况。它的方法是设置与登记现金日记账。
.
10
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
P20 现金日记账 表2-1
.
11
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
时送存银行。
.
7
第二节 现金的核算
一、现金的管理 （四）现金的内部控制 现金的内部控制包括：
1、实行职能分开原则。 （1）现金的保管（出纳）和现金账目的记录（会计）应由不同人员来完
成；
（2）现金收入业务与现金支出业务应分开处理，防止“坐支现金”； （3）经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之亦然 （4）现金支出的授权、现金支付的经办和现金账目的记录应由不同的人
2.银行存款。银行存款就是企业存放在银行或其他金 融机构的货币资金。
3.其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存
款以外的其他各种货币形态的资金。包括外埠存款、
银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、
信用卡存款和存出投资款.等。
4
第二节 现金的核算
一、现金的管理

财务会计(二)货币资金幻灯片PPT

〔4〕 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收， 付完清户，不计付利息。
5. 双方账务处理：
〔1〕 付款方：填制“银行汇票委托书〞 ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。 企业根据银行汇票委托书的“存根〞联，记：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款
贷：库存现金
〔2〕查明原因后：
借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 〔无法查明原因的〕
贷：待处理财产损溢
—待处理流动资产损溢
〔五〕备用金：〔见“其他应收款〞〕
第三节 银行存款
一、银行存款的管理： 〔一〕银行存款开户的管理：
1. 根本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过根本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个根本存款账户。不得 在多家银行开立根本存款账户。
〔二〕库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3 －5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支 需要量。
〔三〕现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支〞 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支 〞。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。
２. 库存现金收付业务的账务处理：
〔1〕收入现金时：
借：库存现金
贷：银行存款〔主营业务收入等账户〕
〔2〕支出现金时：
借：管理费用〔银行存金日记账的设置和登记 〔复习〕

《项目二_货币资金》幻灯片PPT


为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的 一样经济业务，也可以汇总一笔登记。
每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：
结出“合计〞，算出余额，记入“结存〞，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，假设不一致，查明原因，进展调整，账实相符
余、限相比，超过局部，及时送存；缺乏局部，银行提取
2、借：库存现金 700 贷：其他业务收入
3、借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税〔销项税额〕102
4、借：应付职工薪酬 50000
贷：库存现金
50000
5、借：管理费用 240
贷：库存现金
240
6、借：应付职工薪酬
900
贷：库存现金
900
◦ 〔三〕备用金的核算 ◦ 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、
思考：你所在企业买一个沙发，价格2500元，可以直 接付给卖家2500元吗？ 答案：不可以，因为超过起点。
怎么办呢？多开两张发票。
〔2〕企业的库存现金的最高限额 1〕3天至5天的日常零星开支所需的现金。 2〕遥远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，
但最多不能超过15天的日常零星开支。 3〕每日的现金结存数超过的局部应当及时送存银行 4〕如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申
例：
随借随用、用后报销
华联实业股份行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预 借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金 150元交回财会部门。
预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款 ——王刚
350
贷：库存现金

2货币资金 核算共54页PPT资料


21.12.2019
15
例题二定额备用金：
1.08年1月1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额 备用金制度，核定金额为5000元，以现金拨付。 借：其他应收款 —办公室 5000 贷：库存现金 5000
2.1月30日，办公室报销招待费共4500元，办公用品费 300元，经审核后予以报销，并支付现金。
6
3、现金支付规定：
不准坐支
不准用单位收入的现 金以个人名义存储; 不准保留账外公款; 不得设置“小金库”.
不准用不符合制度 的凭证顶替库存现 金
21.12.2019
坐支：从本企业现 金收入中直接支付。因 特殊情况需要坐支现金 的，应当报经开户银行 批准
不得“白条顶库”
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三、库存现金的核算---复习
21.12.2019
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例题一：随借随用，用后报销的备用金
淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金 2000元。出差实际支出1500元，剩余现金退回 财务科。
预借现金：
借：其他应收款—张章 2000（或备用金） 贷：库存现金 2000
报销------补(退)差额 借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款—张章 2000 （或备用金）
3.其他货币资金的核算内容; ◆ 4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.
21.12.2019
2
教学内容：
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
21.12.2019
3
第一节 库存现金 一、现金的分类：
狭义：库存现金
广义：库存现金、银行存款、其他货币 资金
本章现金的概念是指狭义的现金， 即，包括人民币现金和外币现金。

项目二货币资金核算共144页


6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
项目二货币资金核算
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6、黄金时代是在我们的前面，而不在 我们的 后面。
•候请收 敛。
•
9、只为成功找方法，不为失败找借口 (蹩脚 的工人 总是说 工具不 好)。
•
10、只要下定决心克服恐惧，便几乎 能克服 任何恐 惧。因 为，请 记住， 除了在 脑海中 ，恐惧 无处藏 身。-- 戴尔． 卡耐基 。
Thank you
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借：库存现金
600
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
600
工作任务一
二、知识导航
【例2-6】经反复核查，上述库存现金长款属于应支付给甲 企业的款项450元，其余长款150元无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
贷：其他应付款——甲企业
450
营业外收入
150
工作任务一
工作任务一
二、知识导航
现金的管理是指企业按照国家有关现金管理的财 经法规和企业内部控制制度，对企业现金收入和现金 支出的管理。国务院颁布的《现金管理暂行条例》规 定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团 体、部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》 的规定收支和使用现金，自觉接受开户银行的监督。
二、知识导航
【例2-4】3月14日，以库存现金支付职工薪酬4 000元。 根据工资发放单编制如下会计分录。
借：应付职工薪酬 4 000 贷：库存现金
4 000
工作任务一
二、知识导航
企业除进行现金的总分类核算外，还要设置“现 金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账簿， 由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款 凭证及提现时填制的银行存款付款凭证按业务发生的 顺序逐日逐笔登记。现金日记账必须做到日清月结， 账款相符，严禁白条抵充库存现金。
二、知识导航
【例2-7】B公司在2009年10月31日的库存现金清查中，发 现库存现金较账面余额短缺300元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
贷：库存现金
300
工作任务一
二、知识导航
【例2-8】经反复核查，上述库存现金短款属于出纳员张某
工作任务一
二、知识导航
(1) 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿 的部分，计入其他应收款，属于无法查明的其他原因， 计入管理费用。 (2) 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计 入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。
Hale Waihona Puke 作任务一二、知识导航【例2-5】B公司在2009年10月31日的库存现金清查中，发 现库存现金较账面余额多出600元。
模块一 货币资金核算实务任务设计
四、预备知识
模块二 货币资金核算实务工作任务
工作任务一 现金核算实务
认识了货币资金的种类， 下面要学习货币资金中流动 性最大、变现能力最强，在 使用中也最具安全隐患的现 金核算。
工作任务一
一、制定现金核算实务的工作流程
熟悉现金管理制度 熟悉现金内部控制措施 熟悉现金内部控制措施 进行现金序时核算 进行库存现金清查的核算
项目二 货币资金核算实务
LOGO
目录
模块一 货币资金核算实务任务设计 模块二 货币资金核算实务工作任务
模块一 货币资金核算实务任务设计
一、货币资金核算实务任务导读
章经理告诉魏丽到公司后要熟悉《会计法》、《会计基础工 作规范》等财经法规，主要负责的业务包括办理现金收付和结算业 务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券； 保管有关印章、空白收据和空白支票。 章经理当场问了魏丽以下问题： (1) 采购部经理要支取10万元现金去购买一批材料，符合相关规定 吗？ (2) 销售部经理出差预借5 000元差旅费，能不能以现金支付？
模块一 货币资金核算实务任务设计
四、预备知识
货币资金是企业流动资产的重要组成部分，持有货币
资金是企业开展生产经营活动的基本条件。它不仅是企业 流动性最强的流动资产，而且是唯一能够直接转化为其他 任何资产形态的流动资产，也是唯一能够代表企业现实购 买力水平的资产。它作为支付手段，可用于支付各项费用、 清偿各种债务及购买其他资产，因而具有普遍的可接受性。
模块一 货币资金核算实务任务设计
二、货币资金核算实务任务提出
任务1：结算方式有哪些？ 任务2：在什么情况下可以用现金结算？ 任务3：在什么情况下要使用转账结算？ 任务4：各转账结算方式的使用范围、特点、程 序怎样？怎样进行业务处理？
模块一 货币资金核算实务任务设计
三、货币资金核算实务任务分析
工作任务一
二、知识导航
【例2-1】3月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金 5 000元备用。根据现金支票存根编制如下会计分录。
借：库存现金 贷：银行存款
5 000 5 000
工作任务一
二、知识导航
【例2-2】3月1日，职工李某因公出差，预借差旅费1 000 元，以现金支付。根据借款单编制如下会计分录。
工作任务一
二、知识导航
库存现金清查是指库存现金的盘点和核对，包括出 纳人员每日业务终了前进行的库存现金核对和清查小组进 行的定期或不定期的库存现金盘点核对。
库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时， 出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用库 存现金、白条抵库、超限额留存库存现金的情况，以及账 款是否与账面相符等。
借：其他应收款——备用金(李某) 贷：库存现金
1 000 1 000
工作任务一
二、知识导航
【例2-3】3月5日，销售乙产品一批，货款200元，增值税 销项税额为34元，当即收到现金。根据有关发票编制如下会 计分录。
借：库存现金 234
贷：主营业务收入
200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
工作任务一
工作任务一
二、知识导航
1
规定库存 现金的
使用范围
2
3
控制库存
日常现金
现金的限额 收支的管理
工作任务一
二、知识导航
工作任务一
二、知识导航
为了总括地反映企业库存现金的收支及结存情况， 企业应设置“库存现金”总分类账户。该账户属于资产 类账户，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金 的减少，期末余额在借方，表示期末库存现金的结余额。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其 他应收款”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算， 不在“库存现金”账户核算。
出纳员应了解现金和银行存 款管理制度，熟悉各结算方式的 使用范围、特点和基本程序。结 合企业实际情况和发生的具体经 济业务，选择适宜的结算方式， 合理有效地使用自有资金和外部 资金，促进企业资金的良性循环。
模块一 货币资金核算实务任务设计
四、预备知识
结算是在社会经济活动中，各经济主体之间由于商品
交易、劳务供求、资金调拨及其他款项往来而发生的货币 资金的收付行为称为结算。