关税与保税制度

中华人民共和国海关综合保税区管理办法正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------海关总署令第256号中华人民共和国海关综合保税区管理办法（2022年1月1日海关总署令第256号公布自2022年4月1日起施行）第一章总则第一条为了规范海关对综合保税区的管理，促进综合保税区高水平开放、高质量发展，根据《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口商品检验法》《中华人民共和国进出境动植物检疫法》《中华人民共和国国境卫生检疫法》《中华人民共和国食品安全法》及有关法律、行政法规和国家相关规定，制定本办法。

第二条海关依照本办法对进出综合保税区的交通运输工具、货物及其外包装、集装箱、物品以及综合保税区内（以下简称区内）企业实施监督管理。

第三条综合保税区实行封闭式管理。

除安全保卫人员外，区内不得居住人员。

第四条综合保税区的基础和监管设施应当符合综合保税区基础和监管设施设置规范，并经海关会同有关部门验收合格。

第五条区内企业可以依法开展以下业务：（一）研发、加工、制造、再制造；（二）检测、维修；（三）货物存储；（四）物流分拨；（五）融资租赁；（六）跨境电商；（七）商品展示；（八）国际转口贸易；（九）国际中转；（十）港口作业；（十一）期货保税交割；（十二）国家规定可以在区内开展的其他业务。

第六条海关对区内企业实行计算机联网管理，提升综合保税区信息化、智能化管理水平。

第二章综合保税区与境外之间进出货物的管理第七条除法律法规另有规定外，国家禁止进口、出口的货物、物品不得在综合保税区与境外之间进、出。

第八条综合保税区与境外之间进出的货物不实行关税配额、许可证件管理，但法律法规、我国缔结或者参加的国际条约、协定另有规定的除外。

国际经济与贸易国际贸易题库--第四章关税措施一、填空题：1、关税(Customs Duties，tariff)是进出口商品经过一国_______时，由政府所设置的海关按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，向本国进出口商所征收的一种税。

2、出口税是关税中最主要的一种，人们通常把高额出口税称为_______壁垒。

3、普惠制的基本原则是：________ ；非歧视原则；非互惠原则。

4、普惠制的基本原则是：普遍原则；非歧视原则；________。

5、各国海关在本国商品输出时一般不征收出口税，若征收出口税，其原因主要有：保护国内资源和供应；_____________；增加财政收入。

6、各国海关在本国商品输出时一般不征收出口税，若征收出口税，其原因主要有：保护国内资源和供应；限制出口数量；_____________。

7、根据中国《海关法》的规定，中国海关的基本任务主要有：货运监管；_______；查缉走私和编制统计。

8、根据中国《海关法》的规定，中国海关的基本任务主要有：货运监管；征收关税；_______和编制统计。

9、根据中国《海关法》的规定，中国海关的基本任务主要有：货运监管；征收关税；查缉走私和_______。

10、非优惠性关税配额是指在关税配额内征收原来的进口税，而超过配额的进口商品，就征收极高的________或罚款。

11、非优惠性关税配额是指在关税配额内征收原来的进口税，而超过配额的进口商品，就征收极高的附加税或______。

12、如果对关税配额内的进口商品，给予较大幅度的关税减让，甚至免税，而超过配额的进口商品即征收原来的最惠国税率，这种关税配额称为_________关税配额。

13、国别配额(Country Quotas)是在总配额内按国别或地区分配给固定的配额，超过规定的配额便不准进口。

为了区分来自不同的国家或地区的商品，进口商必须提交_________。

14、国别配额(Country Quotas)是在总配额内按国别或地区分配给固定的配额，超过规定的配额便不准进口，通常国别配额分为__________和协议配额。

关税的纳税筹划一、利用关税优惠税率筹划关税条例规定，进口税率分为普通税率和优惠税率两种。

对于原产地是与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。

在进口产品时，同等条件下应选择与中华人民共和国签有关税互惠协议的国家和地区。

需要提请注意的是，加入WTO后，普通税率和优惠税率的区别将逐步消失，对所有WTO成员国都将执行同一个税率。

二、利用“实质性加工标准”进行筹划关于货物原产地的确认，有两种标准：一是全部产地标准。

即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，其生产或制造国就是该货物的原产国。

二是实质性加工标准。

指经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物原产国。

所谓的实质性加工是指产品经过加工后，在《海关税则》中已不按原有的税目税率征税，而应归入另外的税目征税，或者其加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30％以上的。

两个条件具备一项，即可视为实质性加工。

另外，根据关税有关规定，对机器、仪器或车辆所用零件、部件、配件、备件以及工具，如与主件同时进口而且数量合理，其原产地按全件的原产地予以确定；如果是分别进口的，则应按其各自的原产地确定。

石油产品以购自国为原产国。

假设一个从事汽车贸易的公司，在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎，越南的供应玻璃，则汽车的总装配厂的选择将成为筹划的重点。

根据关税有关规定，应首先了解一下这些国家、地区是否与中国签有关税互惠协议；接着仔细比较一下，在那些与中国签订关税互惠协定的国家和地区中，哪一个更优惠，哪一个在经济成本上更为有利可图，从而作出选择。

这其中还要考虑到该国家或地区是否施行外汇管制和出口配额控制、政治经济形势是否稳定以及其他一些影响因素。

简述保税制度的特点
保税制度是一种有效的贸易解决方案，它可以让国内公司与国外公司以合理的价格进行贸易，同时保护国家利益。

保税制度的特点有：
首先，保税制度能够有效地管理跨境贸易环境。

一般来说，商品进口前，必须经过海关审查，才能获得进口许可，以确保有效的税收监管。

在保税制度下，商品可以免除普通贸易的海关审查，从而大大缩减进口时间，加快商品的运输，提高企业的贸易效率。

其次，保税制度能够有效地促进国内外贸易，帮助中国企业在海外市场扩张。

对于国内企业，采用保税制度可以减少进口商品的关税以及税费，使其价格更具有竞争力，从而获得更多的国内外客户，促进企业的发展。

此外，保税制度还可以有效地防止逃税。

采取保税制度，企业可以提前申报进口商品货物的数量、金额、税率、完税价格等关税负担的相关信息，以确保企业按照法定程序进行贸易活动，防止滥用和欺诈行为，有效地减少政府收入总量的损失。

总之，保税制度确实是全球贸易中一种有效的行为，它不仅可以帮助企业节省进口成本，还可以有效促进企业在国外市场的发展，最终推动国内经济的发展。

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保税（protective tariff; protective trade)保税制度是一种国际通行的海关制度。

是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。

我国现行保税制度的主要形式：一是为国际商品贸易服务的保税仓库、保税区、寄售代销和免税品商店；二是为加工制造服、保税集团。

(一)免税、保税及税收政策进口的生产设备和自用的机械设备、建筑材料及合理数量的办公品等，免征海关关税和进口代征税;境外和区内间进出货物，免征关税及进口代征税;用于加工出口的料件免征关税及进口代征税，采用进口料件加工产品内销时，按料件进口价格计缴关税及进口代征税。

(二) 免证及其它减免境外和区内之间进出货物，免配额，免进出口许可证(被动配额除外);加工贸易不实行银行保证金台帐制度，设备免税无需外经贸部门审批;保税或非保税货物无存储年限限制;注册外资贸易企业无条件限制。

(三) 外汇政策企业可均开立外汇帐户，实行意愿结汇，不限额留汇，不需办理外汇核销手续。

区内企业之间可以以外币计价结算，也可以以人民币计价结算，在规定的范围内允许购汇。

保税额度：加工贸易合同项下的海关准予备案的材料，全额保税。

加工贸易合同项下的海关不予备案的料件，以及试车材料、未列名消耗性物料等，不予保税，进口时按照一般进口照章征税。

保税制度：根据《中华人民共和国海关法》，保税是对货物而言，一般说保税货物，它是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。

保税制度是一种国际通行的海关制度。

是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。

上述货物则称为保税货物。

保税仓库：是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。

保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税仓库。

保税制度名词解释答案
1.保税制度：保税制度是指国家对特定区域或特定企业实行以免税、
减税或延缓缴纳税款为基础的税收优惠政策的一种经济管理制度。

2.保税区：保税区是指国家批准设立的进出口商品可以免征关税和减
征进口环节税的特定区域，通常设立在海关、口岸或边境附近地区。

3.保税仓库：保税仓库是指专门用于进出口货物存储和加工的仓库，
进口货物存储在保税仓库中可暂时免征关税和增值税。

4.保税加工区：保税加工区是指国家批准设立的用于加工进口原材料
或半成品成品出口的特定区域，企业可以在该区域享受税收优惠。

5.保税品：保税品是指进入保税区后可以享受免税、减税或延缓缴税
待遇的商品，通常包括进口货物、海关监管货物和境外购物免税商品。

6.保税货物监管：保税货物监管是指海关对保税区内的货物进行监管
和管理，确保其按照相关法规规定进行合法的进出口活动。

7.保税进口：保税进口是指企业通过保税区或保税仓库，按照海关规
定进行进口贸易活动，并在一定期限内缴纳相应的进口关税和税款。

8.保税加工贸易：保税加工贸易是指企业在保税加工区进行加工生产，用进口原材料或半成品生产加工成品后再出口，享受税收优惠政策。

9.保税港区：保税港区是在港口或临海地区设立的特定区域，可以享
受保税政策的利好，并提供更加便利的物流和贸易服务。

10.保税业务：保税业务是指企业以保税制度为基础，通过保税区、
保税仓库或保税加工区进行进出口贸易、加工生产和仓储物流等活动的商
业行为。

义乌保税制度义乌保税制度是指在义乌市开展的一种特殊贸易制度，该制度为进出口贸易提供了便利和优惠政策。

自1996年设立保税仓库以来，义乌保税制度逐渐完善，成为促进外贸发展的重要推动力量。

保税制度的实施为义乌市的跨境贸易提供了便利。

根据该制度，外国商品可以先进入义乌的保税仓库，再根据需求进行外销或内销。

这一制度的实施极大地提高了商品的进出效率，减少了中间环节的环节成本，提高了产品的市场竞争力。

保税贸易区域内的企业受益于免税政策。

在保税区域内注册的企业享受免征增值税、营业税、关税等优惠政策，这种政策的实施降低了超国民待遇对企业的制约，激发了企业的出口潜力和市场开拓能力。

此外，义乌保税制度还为企业提供了更大的经营空间和开展国际贸易的便利条件，积极促进了区域经济的发展。

保税制度的实施对于提高义乌市的自主创新能力和国际竞争力具有重要意义。

通过保税制度，进口商品销售的不断增加为义乌企业增加了新的商机，推动了技术引进和创新能力的提升。

随着国内外市场的竞争加剧，义乌在贸易创新方面的优势得到了充分发挥，市场对义乌商品的认可度进一步提高。

义乌保税制度的实施还推动了义乌市外贸的发展。

义乌市作为全球最大的小商品批发市场，保税制度的推行为外贸企业提供了更加有利的贸易环境和更多的机会。

公司通过义乌保税贸易，更好地应对了全球市场需求变化的风险，提高了企业的市场竞争力。

通过义乌保税制度的推行，义乌市已经成为中国乃至世界的小商品批发中心之一。

保税贸易作为义乌贸易模式的重要支撑，使得进出口贸易捷径更加畅通。

同时，保税制度的实施也提高了税收收入，推动了地方经济的发展。

总之，义乌保税制度的实施在提高企业竞争力、促进贸易发展、提升地方经济水平等方面起到了积极的作用。

今后，义乌可以进一步优化保税制度，加大保税商品种类和规模的扩展，提高海关申报过程的便利性和效率，为义乌的外贸发展和经济繁荣做出更大的贡献。

一、关税的种类韩国关税制度的基本法律是《关税法》，关税政策的制定机构是企划财政部，执行机构是关税厅及下属机构。

韩国关税按照征税标准可分为从价税、从量税和混合税三种，以从价税为主。

按照征收目的不同，韩国关税主要包括基本税率、反倾销税、协定税率、国际合作税率、特别紧急关税、紧急关税、调整关税、配合税率、简易税率、特惠税率以及韩国与智利FTA、韩国与新加坡FTA、韩国与欧洲自由贸易联盟（EFTA）FTA、韩国与东盟（ASEAN）FTA、韩国与欧盟（EU）FTA、韩国与秘鲁FTA、韩国与美国FTA、韩国与土耳其FTA、韩国与印度CEPA协定税率等等。

对某一商品征收关税适用的税率依次按①反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急关税、特定国家商品紧急关税、农林畜产品特别紧急关税；②国际合作关税、优惠关税、WTO协定税率、FTA税率、CEPA协定税率；③调整税率、配合税率；④特惠关税；⑤暂定税率；⑥基本税率的顺序确定。

对进出境旅客及国际飞行器、运输工具上的乘务员所携带进境物品、邮递物品、在国外修理交通工具或更换零配件时使用的物品、托运物品等适用简易税率。

二、关税减免根据韩国《关税法》规定，关税减免分为无条件减免和有条件减免两种类型。

具体减免内容包括：对驻韩外交机构公用品和外交官及家属自用品予以免税（第88条）、对税率不均衡物品予以减免税（第89条）、对学术研究用品予以减免税（第90条）；对宗教用品、慈善用品和残疾人用品予以免税（第91条）；对政府用品予以免税（第92条）；对特定物品予以免税（第93条）：对小额物品予以免税（第94条）；对环保物品予以减免税（第95条）；对旅客携带物品、搬家物品等予以免税（第96条）；对进口复出口商品予以减免税（第97、98条）；对出口复进口商品予以免税（第99条）：对损害商品予以减税（第100条）：对海外租赁加工商品予以减税（第101条）：对用于出口的原材料予以减免税和退税（第104条）；对设备租赁予以减税（第105条），并依据合同内容予以退税（第106条）；关税的分期缴付（第107条）等等。

（以下中华人民共和国海关总署令第 111 号《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保 税货物的管理办法》已经 2003 年 12 月 24 日署务会审议通过，现予发布，自 2004 年 7 月1日起施行。

2001 年 9月13 日发布的《关于加工贸易边角料、节余料件、残次品、 副产品和受灾保税货物的管理办法》 （ 海关总署令第 87 号）同时废止。

署 长 牟新生二OO 四年五月二十五日中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法第一条 为了规范对加工贸易保税进口料件在加工过程中产生的边角料、 剩余 料件、残次品、副产品和受灾保税货物的内销审批和海关监管，根据《中华人民共和国海 关法》及有关法律、行政法规，制定本办法。

第二条 本办法下列用语的含义：边角料，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内 简称单耗 ）、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、 碎料及下脚料。

剩余料件， 是指加工贸易企业在从事加工复出口业务过程中剩余的、 可以继续用于 加工制成品的限同加工贸易进口料件。

残次品， 是指加工贸易企业从事加工复出口业务， 在生产过程中产生的有严重缺陷 或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品 （ 包括完成品和未完成品 ）。

副产品， 是指加工贸易企业从事加工复出口业务， 在加工生产出口合同规定的制成品 （即主产品 ）过程中同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或者一个以上的其他 产品。

受灾保税货物， 是指加工贸易企业从事加工出口业务中， 因不可抗力原因或者其他 经海关审核认可的正当理由造成灭失、 短少、 损毁等导致无法复出口的保税进口料件和制 品。

第三条 加工贸易保税进口料件加工后产生的边角料、 剩余料件、 残次品、 副产品及受灾保税货物属海关监管货物，未经海关许可，任何企业、单位、个人不得擅自销 售或者移作他用。

所谓保税制度，就是指经海关批准，对进口货物暂不征税，采取保留征税权予以监管的一种制度。

保税制度是关税制度的一个重要组成部分，也是一项具有简化手续、便利通关，促进经济发展作用的海关制度。

保税业务在我国已有相当长的发展历史，我国早在1880年后就陆续建立了各种类型的保税仓库，但对于海关主权掌握在帝国主义手中、对外贸易也被洋行洋商所操纵的半封建半殖民地旧中国来说，当时的保税仓库制度，不仅未能起到促进民族工商业发展，维护国家经济利益的作用，而恰恰起到了相反作用。

直到1949年后的建国初期仍有少量的保税业务和若干保税仓库，但在当时国际上对我国实行封锁和国内僵化的外贸体制所形成的国际、国内环境只能使保税业务失去其存在和发展的基础。

实行对外开放以后，对外贸易突破了进口买断和出口卖断的简单模式。

外贸经营权逐步下放，三来一补和以进养出业务率先得到发展，保税业务迅速复苏。

我国海关于1981年制定发布了《中华人民共和国海关对保税货物和保税仓库监管暂行办法》，建立和完善了有中国特点又比较接近国际通行作业规范的保税制度，它包括保税仓库制度、保税工厂制度、加工贸易货物保税监管办法、进料加工集团保税制度、保税生产资料市场管理办法、保税区管理办法制度等。

各项保税制度尽管名目繁多，但核心问题都是对不同特点的保税货物如何进行监管。

保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。

保税货物属于海关监管货物，未经海关许可并补缴关税，不得擅自出售；未经海关许可也不得擅自开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、转让或者更换标记。

海关法第二十三条规定：“经营保税货物的储存、加工、装配、寄售业务，需经海关批准，并办理注册手续。

”第四十三条规定：“经海关批准暂时进口或者暂时出口的货物，以及特准进口的保税货物，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或提供担保后，准予暂时免纳关税。

”这是海关对各类保税货物实施关税减免和监管的基本法律依据。

什么是保税区的免征,免税,保税一、保税区的特殊政策(一)关税政策从境外进入保税区的货物,其进口关税和进口环节税,除法律、法规另有规定外,按照下列规定办理:1.区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和其他基建物资,予以免税;2.区内企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件、生产用燃料,建设生产厂房、仓储设施所需的物资、、设备,予以免税;3.保税区行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件,予以免税;4.区内企业为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、包装物件、予以保税。

上述规定范围以外的货物或者物品从境外进入保税区,应当贪污纳税。

转口货物和在保税区内储存的货物按照保税货物管理。

(二)手续从简保税区与境外之间进出口的货物,由货物的收、发货人或其代理人向海关备案。

对上述货物除实行出口被动配额管理的外,不实行进出口配额、许可证管理。

二、对保税区进出货物的监管(一)对保税区与非保税区之间进出货物的监管1.从保税区进入非保税区的货物,按照进口货物办理手续;从非保税区进入保税区的货物,按照出口货物办理手续,出口退税按照国家有关规定办理。

海关对保税区与非保税区之间进出的货物,按照国家有关进出口管理的规定实施监管。

2.从非保税区进入保税区供区内使用的机器、设备、基建物资和物品,使用单位应当向海关提供上述货物或者物品的清单,经海关查验后放行。

前款货物或者物品,已经缴纳进口关税和进口环节税收的,已纳税款不予退还。

3.保税区的货物需从非保税区口岸进出口或者保税区内的货物运往另一保税区的,应当事先向海关提出书面申请,经海关批准后,按照海关转关运输及有关规定输。

(二)对区内货物的监管1.保税区内的货物可以在区内企业之间转让、转移;双方当事人应当就转让、转移事项向海关备案。

2.保税区内的转口货物可以在区内仓库或者区内其他场所进行分级、挑选、刷巾标志、改换包装形式等简单加工。

企业保税制度的相关规定税务规划企业保税制度是指在特定区域内设立一定规模的保税仓库，企业将进口的货物存放在保税仓库内，可以实现免征关税、进口环节增值税和消费税的政策利好。

保税制度可以为企业提供更多的税务优惠政策，并且可以有效降低企业的运营成本，提高企业的竞争力。

下面将对企业保税制度的相关规定进行详细的税务规划。

首先，企业保税制度的税务规划需要考虑以下几个方面：1.合理规避关税：企业在进口货物的时候，可以选择将货物存放在保税仓库中，不需缴纳关税。

这样可以有效降低企业进口成本，提高产品的市场竞争力。

企业可以根据产品特性和市场需求，合理选择保税仓库的地点，并结合企业自身的生产需求，提前进口所需的原材料和零部件。

2.合理规避增值税：在保税仓库中，企业存放的进口货物可以免征增值税。

企业可以将进口货物按照需要分批入库，缴纳增值税的时间可以灵活掌握，减少资金的占用。

此外，企业还可以通过适当的管理和优化库存，降低原材料和库存货物的税负。

3.合理规避消费税：保税仓库中的货物也可以免征消费税。

对于需要消费税的货物，企业可以通过拆分进口批次，合理规避和降低消费税的成本。

4.利用保税加工贸易：企业可以将部分原材料和半成品进口到保税区内，通过在保税区内进行加工和组装，再将成品外销，实现关税和增值税的减免。

企业可以根据实际情况，制定合理的加工和组装方案，提高产品的附加值和市场竞争力。

5.合理利用保税展示交易：保税展示交易是指企业将商品存放在保税展示仓库中，免征关税和增值税，并按照展示仓库的规定进行展示和交易。

企业可以通过保税展示交易，实现对商品的展示和销售，提高品牌知名度和销售额，并且免征税款，减少财务成本。

除了以上的税务规划1.合规经营：企业在进行保税操作时，需要遵守相关的法律法规和海关的准入要求，确保企业的操作合规、规范。

2.合理运营保税仓库：企业需要建立合理、高效的仓储、物流和库存管理系统，确保保税仓库的正常运营。

同时，企业还可以通过不断优化仓储和物流管理，降低企业的运营成本。