第三章 审计方法和技术

技术有限公司固定资产投资项目竣工决算审计办法第一章总则第一条为加强和规范中国xx技术有限公司（以下简称公司）固定资产投资项目竣工决算审计工作，根据财政部《基本建设财务管理规定》和《xx科技集团公司固定资产投资项目竣工决算审计办法》等国家法律、法规和集团公司有关规定，结合公司实际，制定本办法。

第二条本办法所称固定资产投资项目，是指公司和各控股、参股子公司利用国拨资金、银行贷款、自筹及其他资金等进行投资的基本建设项目和技术改造项目。

第三条本办法所称固定资产投资项目竣工决算审计（以下简称竣工决算审计），是指固定资产投资项目正式竣工验收前，公司内部审计部门（以下简称审计部门）对项目竣工财务决算的真实性、合法性和效益性进行的检查和评价活动，目的是保障项目资金得到合法、合理和有效使用，提高项目管理水平。

第四条本办法适用于公司开展的固定资产投资项目竣工决算审计，各控股、参股子公司可参照执行。

第五条公司及各控股、参股子公司的固定资产投资项目在正式竣工验收前，必须进行竣工决算审计。

第六条公司固定资产投资项目管理部门是竣工决算审计任务的提出部门，由其提出审计委托，同级审计部门负责组织实施。

第七条审计部门开展竣工决算审计工作，可自行承担，也可采用委托方式。

审计部门可以委托集团公司审计部门或有资质的社会中介机构承担竣工决算审计。

采用委托方式时，委托部门应向被委托审计机构提出审计要求，并对审计质量负责。

公司与其他单位联合建设的固定资产投资项目，竣工决算审计工作可以采取自行承担或联合委托的方式，采用委托方式时，应当签署三方协议。

第八条接受竣工决算审计的固定资产投资项目必须具备以下条件：（一）项目已按批复内容全部实施完成；（二）已经完成竣工财务决算，并编制出竣工决算报表。

第九条竣工决算审计费用在被审计项目成本中列支。

第二章审计程序第十条审计部门根据固定资产投资项目管理部门审计委托和年度审计资源安排确定审计项目，并列入年度审计计划。

公司审计管理制度第一章总则第一条目的和依据为规范公司内部审计工作，加强财务风控，保护公司利益，提高运营效率，订立本制度。

本制度依据国家相关法律法规、会计准则和公司内部管理要求。

第二条适用范围本制度适用于公司内部审计工作的组织、实施和监督。

第三条审计定义审计是指通过内部审计部门对公司各项业务活动进行独立、客观、公正、全面的评估和检查，以确保公司运营的合规性、经济性和高效性。

第四条审计责任公司内部审计部门负责监督和推动公司各部门和各级管理人员依照相关制度和规定开展审计工作，并向高层管理层供应审计结果和建议。

第二章审计部门设置和职责第五条审计部门设置公司设立独立的内部审计部门，负责公司内部审计工作的组织和执行。

第六条审计部门职责1.订立和完善公司内部审计制度和工作流程。

2.开展公司内部审计工作，包含风险评估、内部掌控评估、业务流程审计、财务报表审计等。

3.监督和检查公司各部门和各级管理人员的业务运作情况，确保合规性和效率性。

4.供应审计结果和建议，及时向高层管理层报告审计工作情况。

5.开展内部培训，提高公司员工审计意识和本领。

第三章审计计划和实施第七条审计计划公司内部审计部门应每年订立审计计划，明确审计范围、对象、方法和时间布置，并报高层管理层批准。

第八条审计程序1.审计部门应依据审计计划，对各个业务部门进行全面审计，包含财务管理、项目执行、合同履行等方面。

2.审计人员应采用适当的审计方法和技术，如现场核查、文件审查、业务流程跟踪等，进行审计工作。

3.审计人员在审计过程中应保持独立客观的态度，不受任何干扰。

第九条审计发现与处理1.审计人员如发现问题，应及时记录并向被审计部门提出整改看法。

2.被审计部门应认真对待审计看法，并订立整改计划。

3.审计部门应跟踪整改情况，并对整改结果进行复核。

第十条审计报告1.审计部门应依据审计结果，编制审计报告并提交高层管理层。

2.审计报告应明确问题、原因、影响和整改建议，同时注明被审计部门应在肯定期限内整改完毕。

第一章总则第一条为加强工程项目审计管理，规范审计行为，确保审计质量，根据国家有关法律法规，结合本地区实际情况，制定本规定。

第二条本规定适用于本地区所有工程项目审计工作，包括新建、改建、扩建和技术改造等工程项目。

第三条工程项目审计应当遵循客观、公正、真实、合法的原则，确保审计结果的准确性和权威性。

第二章审计内容第四条工程项目审计主要包括以下内容：（一）项目立项及审批手续的合规性；（二）项目资金来源和使用情况；（三）项目投资估算和概算的准确性；（四）项目招投标程序和合同签订的合规性；（五）项目施工过程中的质量、进度和投资控制情况；（六）项目竣工结算和验收的合规性；（七）项目档案管理的完整性和规范性。

第三章审计程序第五条工程项目审计程序分为以下阶段：（一）审计准备阶段：审计部门根据工程项目情况，制定审计方案，明确审计内容、范围、方法和时间安排。

（二）审计实施阶段：审计人员按照审计方案，对工程项目进行现场调查、资料审查、访谈、核实等审计工作。

（三）审计报告阶段：审计人员根据审计结果，撰写审计报告，提出审计意见和建议。

第四章审计方法第六条工程项目审计方法主要包括以下几种：（一）查阅资料法：查阅工程项目相关文件、合同、协议、记录等资料，了解项目情况。

（二）现场调查法：对工程项目进行实地考察，了解项目施工、监理、验收等情况。

（三）访谈法：与项目相关人员交谈，了解项目实施过程中的问题。

（四）数据分析法：对工程项目相关数据进行统计、分析，评估项目投资效益。

第五章审计责任第七条审计人员应当具备以下条件：（一）具有相应的专业知识和技能；（二）熟悉国家有关法律法规和审计标准；（三）具备良好的职业道德和职业操守。

第八条审计人员应当对所承担的审计项目负责，确保审计质量。

第九条审计人员应当保守国家秘密和商业秘密，不得泄露审计过程中获取的信息。

第六章审计监督第十条审计监督部门应当加强对工程项目审计工作的监督，确保审计质量。

第十一条审计监督部门应当对审计人员的工作进行定期考核，对审计结果进行抽查。

第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。

审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。

一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。

首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。

其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。

最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。

二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。

首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。

其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。

再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。

此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。

最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。

三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。

审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。

首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。

其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。

审计基础与实务第一章：审计概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别详述审计的基本程序：审计计划、审计执行、审计报告第二章：审计准则与审计质量控制2.1 审计准则概述介绍国际审计准则和中国审计准则解释审计准则对审计实务的影响2.2 审计质量控制分析审计质量控制的重要性阐述审计质量控制的基本要素：职业道德、独立性、专业判断第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的获取与评估讲解审计证据的种类和来源详述审计证据的评估方法和原则3.2 审计风险的识别与应对分析审计风险的来源和影响介绍审计风险的应对策略：风险规避、风险降低、风险承担第四章：审计方法与审计技术4.1 审计方法概述解释审计方法的选择原则介绍审计常用的方法：检查、观察、询问、分析4.2 审计技术应用详述审计技术在实际工作中的应用案例分析审计技术在提高审计效率和质量方面的作用第五章：内部控制与审计意见5.1 内部控制的概念与作用解释内部控制的定义和目的阐述内部控制在企业运营中的重要性5.2 审计意见的形成与表达讲解审计意见的类型和形成过程详述审计意见对投资者和利益相关者的影响第六章：货币资金与审计6.1 货币资金审计概述解释货币资金审计的重要性阐述货币资金审计的目标和程序6.2 货币资金审计实务详述货币资金审计中的主要风险点介绍货币资金审计中的常用程序和技巧第七章：销售与收款循环审计7.1 销售与收款循环审计概述解释销售与收款循环审计的重要性阐述销售与收款循环审计的目标和程序7.2 销售与收款循环审计实务详述销售与收款循环审计中的主要风险点介绍销售与收款循环审计中的常用程序和技巧第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环审计概述解释采购与付款循环审计的重要性阐述采购与付款循环审计的目标和程序8.2 采购与付款循环审计实务详述采购与付款循环审计中的主要风险点介绍采购与付款循环审计中的常用程序和技巧第九章：存货与成本审计9.1 存货与成本审计概述解释存货与成本审计的重要性阐述存货与成本审计的目标和程序9.2 存货与成本审计实务详述存货与成本审计中的主要风险点介绍存货与成本审计中的常用程序和技巧第十章：财务报表审计与审计报告10.1 财务报表审计概述解释财务报表审计的目标和程序阐述财务报表审计中审计师的职责和权利10.2 审计报告的编制与发布详述审计报告的组成部分和编制原则介绍审计报告的发布程序和后续跟踪工作重点和难点解析重点环节1. 审计程序的理解与应用：详细解释审计计划、审计执行、审计报告三个基本程序，以及它们在实际审计工作中的应用和重要性。

1.什么是顺查法？顺查法有哪些步骤？顺查法有何优缺点？适用范围答：顺查法是指按照同会计业务处理程序完全相同的方向而依次进行检查的方法，又称正查法。

顺查法的步骤：审阅和分析原始凭证；核对凭证；账证核对；账账核对；帐表核对，账实核对顺查法的优点：从问题的起因查起，以资料相互核对为核心，审查全面而仔细，特别容易发现会计处理中的错漏与疏忽之处，同时也能取得全面而准确的审计结果；顺查法的缺点：费时费力，成本高，效率低，由于方法机械，不利于启发审计人员思维，往往会导致对重大问题的疏忽，难以把握重点。

适用范围：一般只适用于管理及会计工作混乱的单位，对业务量较少的单位及重要和危险的审计项目也适用2.什么是逆查法？逆查法有哪些步骤？逆查法有何优缺点？适用范围答：逆查法是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。

逆查法的步骤：审阅和分析会计报表；根据会计报表核对总帐，明细账及日记账；核对总帐及其所属的明细账；审阅分析有关明细账，日记账；审阅分析原始凭证；进行账实核对逆查法的优点：从问题的结果查起，以溯源分析为核心，进行重点抽查，因而能把住全局，从大处着手，有利于查明重大问题，有利于提高工作效率，节约审计资源；逆查法的缺点：不能对被审单位被查期间的全部资料和活动进行全面细致的检查，因而不利于全面揭露会计上的各种错弊问题，很难取得全面与准确的审计效果。

适用范围：除了管理非常混乱，帐目资料不全的单位，以及某些特别重要的和危险的审计项目不能采用外，其余场合均能适用；无论是进行财务审计，效益审计或经济责任审计，审计调查均可使用逆查方法3.什么是直查法？直查法有哪些步骤？直查法有何优缺点？适用范围答：直查法是相对于顺查法及逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。

直查法的步骤：根据审计的具体目标，确定需要审查的明细账种类；审阅并分析明细账；核对记账凭证及其所附的原始凭证，或核对账账，账表；审阅分析凭证或账表；根据需要再对存有疑问的债权债务进行证实，对实物进行盘点，以核对全部内容，取得充分可靠的证据。

审计的技术方法审计方法是审计人员为取得审计证据而采取的一切技术手段，它包括审核法、观察法、询问法、函证法、分析性复核等。

今天我将对以上审计方法一一介绍。

1.审核法（1）一般步骤：根据审计目标和了解的情况索取文档资料；对取得文档进行审核；记录发现疑点；对问题进行分析、并进一步了解（2）适用范围：它适用于对会计凭证、会计账簿、会计报表等资料的审计（3）具体应用：一、对原始凭证的审阅：看各要素（抬头、日期、品名数量等）是否齐全—注：若有缺项则可能发票业务不真实、编号是否连续—注：若编号不连续可能存在隐瞒收入的情况、是否盖有公章、是否有经手人签字、摘要是否清楚、计算正确、有无涂改、是否有以收据代发票、是否存在过期或作废票据、经济业务是否符合被审单位情况、是否合法、是否经过审批。

二、对记账凭证的审阅：审核凭证的各要素是否齐全、编制人是否签名、编号是否连续、凭证后是否附有合法且有足够证明力的原始单据、附件张数与记录是否一致、填制方法是否符合会计制度、凭证借贷方是否平衡。

—例如某企业为了骗取上市资格，将堆压在仓库中的产品虚列为销售，并授意财务部门凭空填制了收款凭证，煞有其事地将几百万元的“主营业务收入”登记入账，借以虚增利润。

三、对会计账簿的审阅：主要审核账簿记录是否规范、业务摘要是否完备、有无刮擦涂改、启用手续交接记录是否完整、内容是否真实合法、账户对应关系是否与记账凭证一致、明细记录是否与凭证一致。

—例如，材料明细账某账户发出栏单价原应按加权平均法计算，现却按购进最高价计算，一经审阅发现，就要进一步查询，以求了解这样做的意图。

四、对会计报表的审阅：编制是否按规定、有无签章、项目是否完整、数据是否一致、会计报表是否平衡、项目对应勾稽关系是否正确—如资产负债表中，期末未分配利润-年初未分配利润=损益表中净利润本年累计数五、对其他资料的审阅：通过审阅被审计单位的计划预算资料、合同资料、业务规范、规章制度和其他有关资料，来进一步手机审计证据，同时验算和确认相关数据真实性、合法性，对其他书面资料的审阅重点是关注其来源是否可靠、数据计算是否正确、业务内容是否合法等。

审计方法主要包括：
1．审计调查：对被审计单位的经济业务、内部控制、财务报表等进行了解和研究，以发现潜在的风险和问题。

2．审计分析：对被审计单位的财务和经营数据进行分析，以评估其经济状况、经营效率和财务报告质量。

3．审计测试：通过一定的程序和方法，对被审计单位的内部控制、财务报表等进行测试，以确定其可靠性和合规性。

4．审计复核：对被审计单位的财务报表、会计记录等进行复核，以验证其准确性和完整性。

5．审计抽样：从被审计单位的总体中选取一定比例的样本进行测试，以推断总体的情况和特征。

此外，还有许多其他具体的审计方法和技术，例如审阅法、核对法、分析法、盘存法等。

这些方法和技术可以根据实际情况选择使用，以达到最佳的审计效果。

审计基础与实务教案第一章：审计概述1.1 审计的定义与目的解释审计的概念和含义阐述审计的主要目的和作用1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别与联系概述审计的基本程序和步骤1.3 审计的职业道德与责任探讨审计人员的职业道德要求分析审计人员的责任和义务第二章：审计证据与审计风险2.1 审计证据的定义与分类解释审计证据的含义和作用介绍主要审计证据的分类和特点2.2 审计证据的获取与评价分析审计证据的获取方法和技巧探讨审计证据的评价标准和程序2.3 审计风险的识别与应对阐述审计风险的概念和来源介绍审计风险的识别和评估方法讨论审计风险的应对策略和措施第三章：审计方法与技术3.1 审计方法的分类与选择介绍审计方法的种类和特点分析审计方法的选择原则和依据3.2 审计程序与审计技术阐述审计程序的构成和执行介绍审计技术的应用和方法3.3 审计软件与信息技术的应用探讨审计软件的功能和作用分析信息技术在审计中的应用和影响第四章：货币资金审计4.1 货币资金的定义与分类解释货币资金的含义和分类阐述货币资金审计的重要性和必要性4.2 货币资金审计的程序与方法介绍货币资金审计的基本程序和步骤分析货币资金审计的方法和技巧4.3 货币资金审计的风险与应对识别货币资金审计的主要风险探讨货币资金审计风险的应对策略和措施第五章：采购与付款循环审计5.1 采购与付款循环的定义与特点解释采购与付款循环的概念和特点阐述采购与付款循环审计的重要性和必要性5.2 采购与付款循环审计的程序与方法介绍采购与付款循环审计的基本程序和步骤分析采购与付款循环审计的方法和技巧5.3 采购与付款循环审计的风险与应对识别采购与付款循环审计的主要风险探讨采购与付款循环审计风险的应对策略和措施第六章：销售与收款循环审计6.1 销售与收款循环的定义与特点解释销售与收款循环的概念和特点阐述销售与收款循环审计的重要性和必要性6.2 销售与收款循环审计的程序与方法介绍销售与收款循环审计的基本程序和步骤分析销售与收款循环审计的方法和技巧6.3 销售与收款循环审计的风险与应对识别销售与收款循环审计的主要风险探讨销售与收款循环审计风险的应对策略和措施第七章：存货与成本循环审计7.1 存货与成本循环的定义与特点解释存货与成本循环的概念和特点阐述存货与成本循环审计的重要性和必要性7.2 存货与成本循环审计的程序与方法介绍存货与成本循环审计的基本程序和步骤分析存货与成本循环审计的方法和技巧7.3 存货与成本循环审计的风险与应对识别存货与成本循环审计的主要风险探讨存货与成本循环审计风险的应对策略和措施第八章：固定资产与投资循环审计8.1 固定资产与投资循环的定义与特点解释固定资产与投资循环的概念和特点阐述固定资产与投资循环审计的重要性和必要性8.2 固定资产与投资循环审计的程序与方法介绍固定资产与投资循环审计的基本程序和步骤分析固定资产与投资循环审计的方法和技巧8.3 固定资产与投资循环审计的风险与应对识别固定资产与投资循环审计的主要风险探讨固定资产与投资循环审计风险的应对策略和措施第九章：负债与所有者权益循环审计9.1 负债与所有者权益循环的定义与特点解释负债与所有者权益循环的概念和特点阐述负债与所有者权益循环审计的重要性和必要性9.2 负债与所有者权益循环审计的程序与方法介绍负债与所有者权益循环审计的基本程序和步骤分析负债与所有者权益循环审计的方法和技巧9.3 负债与所有者权益循环审计的风险与应对识别负债与所有者权益循环审计的主要风险探讨负债与所有者权益循环审计风险的应对策略和措施第十章：审计报告与后续审计10.1 审计报告的定义与内容解释审计报告的概念和内容阐述审计报告的作用和意义10.2 审计报告的编制与发布介绍审计报告的编制程序和步骤分析审计报告的发布和传递10.3 后续审计的定义与程序解释后续审计的概念和程序阐述后续审计的目的和作用重点和难点解析六、销售与收款循环审计销售与收款循环的复杂性和多样性，以及其对财务报表的影响。

水利基本建设项目竣工决算审计规程sl557-2012摘要：I.引言- 水利基本建设项目竣工决算审计规程sl557-2012 的背景与重要性II.规程概述- 规程的主要内容和要求- 规程的目的和适用范围III.审计程序- 审计的基本流程和步骤- 审计过程中需要关注的重点问题IV.审计方法- 常用的审计方法及其应用- 审计方法的选择与实施V.审计报告- 审计报告的基本内容和格式- 审计报告的撰写要求与注意事项VI.结论- 水利基本建设项目竣工决算审计规程sl557-2012 的意义和作用- 规程的实施对水利基本建设项目的促进与保障正文：I.引言水利基本建设项目竣工决算审计规程sl557-2012 是为了规范水利基本建设项目竣工决算审计工作，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《基本建设项目竣工决算审计规定》等法律法规制定的。

这对于促进我国水利基本建设项目的健康发展具有重要意义。

II.规程概述水利基本建设项目竣工决算审计规程sl557-2012 规程共分为6 章，主要内容包括：1.第一章：总则- 规程的制定目的、依据和适用范围- 规程的基本原则和要求2.第二章：审计程序- 审计的基本流程和步骤- 审计过程中需要关注的重点问题3.第三章：审计方法- 常用的审计方法及其应用- 审计方法的选择与实施4.第四章：审计报告- 审计报告的基本内容和格式- 审计报告的撰写要求与注意事项5.第五章：审计质量控制- 审计质量控制的目标和措施- 审计质量评估与监督6.第六章：法律责任- 审计人员的法律责任- 被审计单位的责任和义务III.审计程序水利基本建设项目竣工决算审计规程sl557-2012 规定，审计程序主要包括以下几个步骤：1.审计立项：明确审计目标、范围和重点，编制审计计划，报请审计机关批准。

2.审计准备：收集被审计单位的有关资料，了解基本建设项目的基本情况，与被审计单位沟通审计要求。

3.审计实施：按照审计计划，开展审计工作，获取审计证据，与被审计单位进行沟通和确认。

第三章账目基础审计基本方式一、顺查法是指按照同会计业务处理程序完全相同的方向而依次进行检查的方法，又称正查法。

步骤：㈠审阅和分析原始凭证㈡核对凭证㈢账证核对㈣账账核对㈤帐表核对㈥账实核对顺查法从问题的起因查起，以资料相互核对为核心，审查全面而仔细，特别容易发现会计处理中的错漏和疏忽之处，同时也能取得全面而准确的审计结果。

顺查法费时费力，成本高，效率低，由于方法机械，不利于启发审计人员思维往往会导致对重大问题的疏忽，难以把握重点。

一般只适用于管理及会计工作混乱的单位，对业务量较少的单位及重要和危险的审计项目也适用。

二、逆查法逆查法又称倒查法和溯源法，是相对顺查法而言的。

是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。

从问题的结果开始检查，直查到问题发生的起因。

一般首先审阅和分析会计报表，最后审阅与分析原始凭证。

步骤：㈠审阅和分析会计报表①查明报表的种类是否齐全②审阅报表的编制技术是否符合规定③审阅报表编制的依据是否符合规定④审阅报表间的勾稽关系是否正确，表内项目间的平衡衔接是否正确⑤审阅报表中有关项目的增减变动是否正、合理⑥审阅报表中有关指标所反映的经济活动是否合理和有效逆查法从问题的结果查起，以溯源分析为核心，进行重点抽查，因而能把住全局，从大处着手，有利于查明重点问题，有利于提高工作效率，节约审计资源。

不能对被审单位被查期间的全部资料和活动进行全面细致的检查，因而不利于全面揭露会计上的各种错弊问题，很难取得全面与准确的审计效果。

逆查法有着非常广泛的适应范围，除了管理非常混乱、账目资料不全的单位，以及某些特别重要的和危险的审计项目不能采用外，其余场合均能采用。

无论是进行财务审计、效益审计或经济责任审计，审计调查，均可使用逆查法。

三、直查法是相对于顺查和逆查而言的，它是直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。

步骤：①根据审计的具体目标，确定需要审查的明细账种类②审阅并分析明细账③核对记账凭证及其所附的原始凭证，或核对账账、帐表④审阅分析凭证或帐表⑤根据需要再对存有疑问的债权债务进行证实、对实物进行盘点，以核实全部内容，取得充分可靠的证据。