现代审计技术与方法——分析性程序

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。

分析性程序在审计中的应用【摘要】本文主要探讨了分析性程序在审计中的应用。

首先介绍了审计数据分析的基本原理，然后分析了分析性程序的作用和应用场景。

接着讨论了分析性程序对审计工作的影响以及实施方法。

结论部分强调了分析性程序在审计中的重要性，指出了未来分析性程序在审计中的发展方向，并提出了对审计人员的要求。

通过本文的分析,读者将更好地理解分析性程序在审计中的作用及重要性,并对未来的发展方向有一定的预期。

【关键词】分析性程序、审计、应用、数据分析、原理、作用、应用场景、影响、实施方法、重要性、发展方向、审计人员要求1. 引言1.1 分析性程序在审计中的应用分析性程序在审计中的应用是现代审计工作中必不可少的重要工具。

随着信息技术的发展和普及，传统的手工审计已经无法满足审计工作的需求，而分析性程序的应用为审计工作提供了新的解决方案。

分析性程序是一种利用计算机技术对大量数据进行分析和筛选的工具，能够有效地发现数据中的异常和潜在风险，提高审计工作的效率和准确性。

分析性程序在审计中的应用涵盖了各个方面，包括财务数据分析、风险评估、内部控制测试等。

通过利用分析性程序，审计人员可以更快速地获取数据，更准确地发现异常情况，并更有效地排查潜在风险。

分析性程序的应用不仅提高了审计工作的效率，也提升了审计质量，使得审计报告更加可靠和权威。

分析性程序在审计中的应用为审计工作注入了新的活力和效率，成为现代审计工作中不可或缺的重要工具。

在未来，随着技术的不断进步和发展，分析性程序在审计中的应用将会更加广泛和深入，为审计工作带来更大的改变和提升。

审计人员也需要不断学习和提升自己的技能，以适应这一变化的趋势。

2. 正文2.1 审计数据分析的基本原理审计数据分析是指审计人员利用计算机软件和工具对审计对象的数据进行检查、筛选、比对和分析，以便发现异常情况、潜在风险和错误。

审计数据分析的基本原理主要包括以下几个方面：1. 数据获取：审计人员首先需要获取审计对象的数据，这些数据可以来自公司内部系统、第三方机构、外部数据源等。

现代风险导向审计方法的发展及运用一、风险导向审计发展的三阶段随着“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发，使得审计风险实实在在摆在了注册会计师职业界的面前。

风险导向审计正是以审计风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，重视产生风险的每一个重要环节，明确高风险项目，使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程。

风险导向审计方法的发展至今分为三个阶段：(一)传统风险导向审计传统风险导向审计方法认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次风险的评估，但企业所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将对会计报表产生一系列的影响。

如果不结合考虑这些因素，就不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。

而当管理层参与舞弊时，内部控制也将会是失效的。

因而传统风险导向审计方法存在固有的缺陷。

(二)风险基础战略系统审计职业界在对传统风险导向审计改进过程中,创造出风险基础战略系统审计。

两者的本质区别在于：首先，风险基础战略系统审计将审计学、系统理论和经营战略结合起来，更加重视企业面临的风险。

其次，审计起点前移，风险基础战略系统审计起点为企业的经营战略及其业务流程。

再次，采用风险基础战略系统审计,有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险。

但风险基础战略系统审计仍存在固有的缺陷：使用传统的审计风险模型;实施的实质性程序有限，当内部控制存在缺陷而注册会计师没有发现或测试内部控制不充分时，注册会计师承担的审计风险就会大大增加。

(三)现代风险导向审计现代风险导向审计是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新，它以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析——流程分析——经营业绩评价——财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系了起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。

《审计学》教学大纲课程编号：11099034 开课对象：经济与治理学院会计专业本科学时：42 课程类别：专业必修课（二）学分：2 英文译名：Auditing一、课程的任务与目的：审计学是高等学校会计学专业主干课程之一，是一门综合性较强的学科。

在学习该课程之前，要求先开设会计学基础、财务会计、成本会计、财务治理、税法、经济法等相关学科。

本课程学习的任务与目的，是使学生了解审计在市场经济中的作用，把握审计的差不多概念、差不多方法与知识及差不多审计程序，明白得现代审计理论及规则的进展演变过程。

在此基础上，通过实习，能够运用现代审计技术与方法，按照科学的审计程序，对一些具体审计案例进行分析，并熟悉与通晓国际通行的审计惯例。

二、课程内容与差不多要求：（一）总论差不多内容：本章要紧介绍审计的差不多知识。

要求把握审计的分类、现代审计的组织形式及有关机构；熟悉审计产生和进展的关键时期的重要事项，熟悉现代审计人员的资格及名称；明白得什么是审计，审计什么缘故产生，审计在社会经济中发挥如何样的作用；明白得现代审计的执业规范体系；了解审计的作业程序。

1．审计的概念（1）审计的产生和进展（2）审计的定义2．审计分类（1）审计的分类方式（2）审计的差不多分类3．审计机构及其人员（1）政府审计机构及其人员（2）内部审计机构及其人员（3）注册会计师审计机构及人员4．审计准则和质量操纵（1）审计准则（2）审计质量操纵5．审计过程概述（1）审计过程的逻辑要素（2）审计作业程序（二）审计目标与审计打算差不多内容：本章要紧阐述审计目标和审计打算这两个审计过程的逻辑要素。

要求把握审计的总目标是什么；明白得审计具体目标和治理当局对财务报表的认定间的联系，明白得审计打算的重要性；熟悉编制审计打算的步骤；了解审计目标的演进，了解审计打算的定义、审计测试的种类。

1．审计目标（1）审计目标的演进（2）审计的总目标（3）审计的具体目标2．审计打算（1）同意审计托付（2）制定审计打算（三）审计风险与重要性差不多内容：本章要紧介绍审计风险和重要性这两个重要概念的涵义和运用。

分析性复核的程序和方法
王会金
【期刊名称】《河北审计》
【年(卷),期】1999(000)006
【摘要】随着社会主义市场经济体制的日益完善，尤其是现代企业制度的推行和
证券市场的完善，审计业务领域不断扩大，使审计工作面临着极为严峻的挑战，从而迫使审计执业界去寻找效率更高，效果更好的审计技术方法，来促进审计的发展。

《独立审计具体准则第１１号———分析性复核》对分析性复核的总则，一般原则，分析性复核程序的运用，分析性复核结果的处理和附则作了明确、具体的规定。

本文拟就分析性复核的程序和方法作一探讨，以求教于审计同仁。

实际工作中，审计人员运用分析性复核一般可分为五个步骤进行。

一、确定分析性复核的目标实施分析性复核首先应明确目标，分析性复核的目标可分为一般目标和具体目标两种。

一般目标的确定就是明确进行分析性
【总页数】2页(P22-23)
【作者】王会金
【作者单位】南京审计学院
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.浅谈分析性复核程序在固定资产和累计折旧审计中的运用 [J], 锁琳
2.试析实质性测试中分析性复核方法运用的目的、程序及限定条件 [J], 朱仁良
3.分析性复核程序在审计实务中的具体运用 [J], 钱薇
4.浅析分析性复核程序在审计中的应用 [J], 张帆;罗延博
5.分析性复核程序在提高审计工作效率中的作用 [J], 沈岚
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现代审计方法与技术的应用近年来，随着科技的进步和信息化的快速发展，现代审计方法与技术在审计领域发挥着越来越重要的作用。

本文将探讨现代审计方法与技术的应用，以及它们对审计工作的影响。

一、数据分析技术在现代审计中的应用数据分析技术是现代审计中的核心工具之一。

借助数据分析，审计师能够有效地识别出潜在的错误、异常和欺诈行为，提高审计的准确性和效率。

数据分析技术主要包括数据挖掘、数据建模和数据可视化等方面的应用。

数据挖掘是一种通过从大量数据中挖掘出隐藏的模式和关联关系来获取知识的技术。

在审计中，数据挖掘可以帮助审计师识别出异常交易、嫌疑账户和不当行为等。

例如，通过对销售数据的挖掘，可以发现销售业绩异常波动的情况，进而深入调查是否存在销售数据造假的可能。

数据建模是将数据进行结构化和分析的过程，以便更好地理解数据背后的模式和趋势。

在审计中，数据建模可以用来发现潜在的风险和预测未来的趋势。

例如，通过建立现金流量模型，审计师可以预测企业未来的现金流量，并评估其财务健康状况。

数据可视化是将数据以图表、图形和报表等形式展示出来，使审计师更容易理解和分析数据。

数据可视化不仅可以帮助审计师快速获取信息，还可以提高信息的传达效果。

例如，通过柱状图和折线图的展示，审计师可以清晰地了解企业的销售趋势和变化情况。

二、人工智能技术在现代审计中的应用人工智能技术是现代审计中的另一个重要工具。

借助人工智能技术，审计师可以更加智能地进行数据分析、风险评估和决策支持。

人工智能技术主要包括机器学习、自然语言处理和专家系统等方面的应用。

机器学习是一种让机器通过大量数据自动学习和改进的技术。

在审计中，机器学习可以应用于异常检测、预测模型和风险评估等方面。

例如，通过机器学习算法，可以自动识别出潜在的欺诈行为和不当交易，提高审计的敏感性和准确性。

自然语言处理是一种使机器能够理解和处理人类语言的技术。

在审计中，自然语言处理可以应用于审计报告的自动生成和合规检查等方面。

审计技术方法审计技术方法是指在进行审计工作时所采用的技术手段和方法。

随着信息技术的不断发展，审计技术方法也在不断更新和完善。

在进行审计工作时，采用合适的技术方法可以提高审计效率，保障审计质量，降低审计风险。

下面将就审计技术方法进行详细介绍。

首先，数据分析技术是审计中常用的方法之一。

数据分析技术利用计算机软件对大量数据进行快速、准确的分析，发现异常情况和规律性问题。

在审计中，数据分析技术可以帮助审计人员快速筛选出异常数据，提高审计效率。

同时，数据分析技术还可以对数据进行趋势分析、比对分析，发现潜在的风险点，为审计提供重要参考。

其次，数据挖掘技术也是审计中常用的方法之一。

数据挖掘技术可以通过建立模型、分析数据之间的关联性，挖掘出隐藏在数据背后的有用信息。

在审计中，数据挖掘技术可以帮助审计人员找出潜在的违规行为和欺诈行为，发现企业内部的管理问题和风险点，为企业提供风险预警和控制建议。

此外，信息系统审计技术也是现代审计中不可或缺的方法之一。

信息系统审计技术主要是对企业信息系统的安全性、完整性和可靠性进行审计，发现信息系统中存在的安全漏洞和风险隐患。

在进行信息系统审计时，审计人员需要对企业信息系统进行全面的检查和评估，确保信息系统的正常运行和数据的安全性。

最后，数据采样技术也是审计中常用的方法之一。

数据采样技术是指从大量数据中随机选取一部分数据进行审计，以此来代表整体数据的情况。

通过数据采样技术，审计人员可以在保证审计效率的同时，对数据进行充分的审计，发现潜在的问题和风险。

综上所述，审计技术方法在现代审计工作中起着至关重要的作用。

审计人员应根据具体的审计对象和审计需求，灵活运用各种审计技术方法，提高审计效率，保障审计质量，为企业提供更加可靠的审计服务。

希望本文所介绍的审计技术方法对您有所帮助。

审计师如何应对审计程序中的技术和数据分析挑战随着科技的快速发展，审计行业也不得不适应并积极应对技术和数据分析所带来的挑战。

审计师在执行审计程序时，需要灵活运用各种技术工具和数据分析方法来提高审计质量和效率。

本文将探讨审计师如何应对审计程序中的技术和数据分析挑战。

一、审计程序中的技术挑战在现代审计过程中，技术的应用已经成为审计师的基本要求。

然而，不同技术工具的应用也存在一定的挑战。

首先，审计师需要具备对各种技术工具的熟悉程度。

例如，审计软件、数据分析工具、人工智能等，这些工具在审计中发挥着重要作用。

审计师需要通过学习和实践，了解各种技术工具的使用方法和功能，提高自己的技术水平。

其次，技术工具的选择也是一个挑战。

不同企业的财务数据体系和信息系统存在差异，审计师需要根据实际情况选择合适的技术工具进行数据分析和审计。

在选择过程中，审计师需要考虑技术工具的兼容性、可靠性和适用性等因素，确保审计程序能够达到预期效果。

最后，技术工具的更新换代速度较快，审计师需要不断学习和适应新的技术。

随着技术的发展，越来越多的工作流程被自动化和数字化，审计师需要不断更新知识，了解最新的技术趋势和应用案例，保持自己的竞争力。

二、审计程序中的数据分析挑战审计程序中的数据分析是提高审计效率和准确性的重要手段。

然而，数据分析也存在一些挑战。

首先，审计师需要对大量的数据进行分析和处理，对数据的准确性和完整性要求较高。

数据的准确性和完整性直接关系到审计结论的准确性和可靠性。

因此，审计师需要具备数据处理和分析的知识和技能，确保数据的准确性和完整性。

其次，数据分析过程中容易产生误差。

数据分析需要审计师进行数据提取、清洗、加工和分析等多个环节，每个环节都存在潜在的错误。

审计师需要细心和谨慎，对每个环节进行仔细验证，确保数据分析结果的准确性。

最后，数据分析涉及到大量的数据隐私和安全问题。

审计师需要遵守相关法律法规和公司政策，保护数据的隐私和安全。

引言审计舞弊案件一直是全球注意的焦点问题。

美国方面，2001年年初，美国凯马特百货连锁店和美国环球通讯公司因财务问题申请破产保护，同年，美国默克制药、施乐公司和世界通讯、都承认以前年度曾虚报收入。

2001年年底，美国安然公司承认财务造假。

中国方面，90年代的“老三案”[1]和“新三案”[2]的发生，使得公众、投资者、债权人的利益蒙受损失。

针对不断曝光的审计舞弊案件，为了有效降低审计风险，使会计师事务所出具的审计报告更具公允性，美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新准则已于2007年1月1日正式实施。

本文以现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状为例，首先介绍现代风险导向审计的相关概念，再以具体案例介绍现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状，针对运用中尚不完善的方面，提出合理且有效的解决对策和建议。

旨在透过该会计师事务所运用现代风险导向审计的具体情况，建立并完善国内会计师事务所的审计方法，降低审计风险，提高审计质量。

1审计模式的演变与现代风险导向审计的应用背景1.1审计模式的演变一百多年来，随着社会经济的进步，审计环境的变化，审计方法也在不断变化，到目前为止，主要有四种审计方法。

下面简单的介绍下几种不同审计方法。

1.2现代风险导向审计的应用背景20 世纪80 年代以后，无论国外还是国内，审计失败和财务舞弊案件都层出不穷，令财务报表的使用者蒙受了巨大的损失。

企业的高管直接参与欺诈与舞弊，揭露财务报表造假、骗钱等行为成为这段时间的主要审计目标。

针对不断曝光的财务舞弊,各国证监机构开始做出积极的反应。

美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新的审计模型为，审计风险=重大错报风险x检查风险，新准则已于2007年1月1日正式实施。

审计程序中的数据分析技术审计程序是指审计师根据审核目标和审计计划，在进行审计工作时按照一定的步骤和方法进行的一系列操作。

而数据分析技术是现代审计工作中经常使用的工具，它能够帮助审计师对被审核单位的财务数据进行深入分析和验证，从而提高审计的效率和准确性。

一、数据分析技术在审计程序中的重要性数据分析技术在审计程序中的重要性不言而喻。

首先，传统的手工审核方法通常只能处理少量的数据，效率不高，而数据分析技术能够帮助审计师快速、准确地处理大量的数据，提高工作效率。

其次，数据分析技术能够从庞杂的数据中发现异常情况和潜在风险，帮助审计师寻找重要的审计证据。

另外，数据分析技术还能够对审计对象的财务数据进行趋势分析、比较分析等，通过对数据的分析和抽样，可以帮助审计师判断审计风险和财务报表的可靠性。

二、数据分析技术的应用场景1. 审计对象的财务数据分析审计师可以利用数据分析技术对审计对象的财务数据进行深入分析，包括现金流量表、利润表、资产负债表等。

通过对这些数据的分析，审计师可以了解到审计对象的经营状况、财务健康状况以及可能存在的风险。

2. 行业财务数据的比较分析对于涉及多家企业的行业审计，审计师可以利用数据分析技术对多家企业的财务数据进行比较分析。

通过这种分析，审计师可以了解到行业的发展趋势、市场份额以及企业的绩效表现等。

3. 费用和支出的分析审计师还可以利用数据分析技术对审计对象的费用和支出进行深入分析。

通过对费用和支出的分析，审计师可以了解到企业的经营成本和开支情况，判断企业的节约成本措施是否有效，提出合理化建议。

4. 风险预警和异常数据的分析通过数据分析技术，审计师可以对审计对象的财务数据进行风险预警和异常数据的分析。

通过对数据的比较和趋势分析，审计师可以发现财务数据中存在的潜在风险和异常情况，及时提出警示和建议。

三、数据分析技术的应用工具1. 电子表格软件电子表格软件如Excel是最常用的数据分析工具之一，审计师可以通过Excel进行数据整理和计算，实现对财务数据的分析和报表制作等功能。