审计技术和方法 2014 最新习题与答案

审计学作业1：一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。

）1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

认真学习下列内容：1、中国注册会计师质量控制基本准则2、中国注册会计师审计准则第 1121 号——对财务报表审计实施的质量控制3、会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制答：(ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在以下几个问题：（1）业务承接不符合要求。

在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。

会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。

在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

一、单选题1、以下关于顺差法的说法中正确的是A.先审阅记账凭证再核对后附的原始凭证属于顺差法B.先审阅明细账再核对可疑记录的相关凭证属于顺差法C.顺差法的成本比逆查法更高D.顺差法适用于规模较大的被审计单位正确答案：C2、通过以下方法收集到的审计证据中最不可靠的是A.观察法B.函证法C.审阅法D.重新计算正确答案：A3、以下关于审阅法的应用中不恰当的是A.确认实物资产的存在B.评价被审计单位的内部控制C.了解被审计单位的业务D.确认实物资产的权属正确答案：A4、函证不适用于验证以下哪种审计目标A.应收账款的存在B.库存现金的存在C.银行存款的存在D.重大关联方交易的发生正确答案：B5、下列审计方法选择中恰当的是A.通过实物检查验证有形资产的权属B.通过观察验证交易金额的准确性C.通过文件检查验证内部控制的有效性D.通过分析程序验证错报正确答案：C6、下列关于审计方法的理解中不恰当的是A.选用恰当的审计方法可以降低审计成本B.观察与询问方法一般需要配合其他审计证据作为佐证C.抽样技术的应用使得审计服务只能提供合理保证D.审计方法的具体选择不会影响最终的审计风险正确答案：D7、以下关于审计抽样方法的理解中不正确的是A.统计抽样方法不能量化抽样风险B.抽样方法的运用可以提高审计效率C.非统计抽样方法依赖于审计人员的主观判断D.抽样方法的运用可以节约审计成本正确答案：A8、审计人员打算采用系统抽样方法从1000张凭证中抽取50张进行检查，若抽取的第一张凭证为第5号，则第二张为A.第6号B.第55号C.第15号D.第25号正确答案：D9、以下关于属性抽样的说法中正确的是A.主要运用于实质性测试B.抽查样本中发现一个偏差就意味着发现一个金额错报C.抽查样本中发现一个偏差就意味着总体不可接受D.可接受的审计风险越高则抽样规模越低正确答案：D10、英国式审计阶段采用的主要审计方法是A.详细审计B.抽样审计C.计算机辅助审计D.内部控制审计正确答案：A二、多选题1、在变量抽样中需要提高抽样规模的情形包括A.总体规模较大B.需要提高结论可靠性C.可接受的误受风险较高D.总体标准差较大正确答案：A、B、D2、以下关于审计抽样的说法中正确的有A.非统计抽样的成本比统计抽样更高B.所有审计方法都可以结合抽样技术C.采用统计抽样方法有助于控制抽样风险D.在货币单位抽样中的每一个货币单位都有相同的概率被选中正确答案：C、D3、以下对函证法的说法中正确的是A.函证的对象是外部的独立第三方B.消极式函证要求被询证者只需在存有异议时才回复C.寄发积极式函证但逾期未收到回函则意味着存在异议D.对重要事项的函证应当注意保密正确答案：A、B、D4、以下关于审计方法的理解中正确的是A.不同的审计方法对应不同的审计成本B.审计方法的选择要以实现审计目标为前提C.不同的审计方法收集到的审计证据有不同的说服力D.不能因为成本因素而放弃了审计准则中要求执行的审计方法正确答案：A、B、C、D5、下列审计方法运用中恰当的是A.通过分析程序发现潜在的审计线索B.观察被审计单位可以验证会计账户中的错报C.通过询问法了解被审计单位的经营状况D.函证被审计单位的客户可以验证应付账款账户余额正确答案：A、C三、判断题1、观察提供的审计证据未必是可靠的正确答案：√2、属性抽样可以发现错报的具体金额正确答案：×3、抽样风险是不能完全消除的正确答案：√4、必要的督导和复核可以降低非抽样风险正确答案：√5、抽样技术的应用使得审计服务只能提供合理保证正确答案：√。

⼀、单项选择题 1.编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润来影响财务报表使⽤者对被审计单位业绩和盈利能⼒的看法⽽造成的。

编制虚假财务报告的⽅式不包括(　)。

A、对编制财务报表所依据的会计记录或⽀持性⽂件进⾏操纵、弄虚作假(伪造)或篡改 B、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏 C、将被审计单位资产挪为私⽤ D、对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误⽤ 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。

选项ABD是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项C是侵占资产中的舞弊⼿段。

2.如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员⼯以及其舞弊⾏为可能导致财务报表重⼤错报的其他⼈员，注册会计师应当尽早就此类事项与(　)沟通。

A、管理层 B、治理层 C、监管机构 D、法律部门 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。

注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。

3.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重⼤错报风险，不应当采取(　)。

A、改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据 B、使某些审计程序不被管理层预见和事先了解 C、针对舞弊导致的重⼤错报风险，保持⾼度的职业怀疑态度 D、考虑管理层对重⼤会计政策的选择和应⽤ 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是财务报表审计中与舞弊相关的责任。

改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重⼤错报风险应采取的措施，故A不对。

其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重⼤错报风险⽽采取的总体应对措施。

4.盘点库存现⾦，不能实现的审计⽬标是(　)。

A、确定库存现⾦在财务报表⽇是否确实存在，是否为被审计单位所有 B、确定在特定期间内发⽣的现⾦收⽀业务是否均已记录完毕 C、确定库存现⾦的余额是否正确 D、确定库存现⾦在报表上的披露是否恰当 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是库存现⾦的监盘。

1.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）。

A 部门经理审核和批准B 所长审核和批准C 审计项目负责人审核和批准D 主管合伙人审核和批准2.被审计单位财务报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是财务报表的（）。

A 书面证据B 矛盾证据C 自然证据D 基本证据3.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。

A 顾客订单B 销售单C 发运凭证D 销售发票4.用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间存在一定的逻辑关系，这称为审计证据的（）。

A 客观性B 相关性C 合法性D 经济性5.下列情况下，注册会计师应适当增加函量的是（）。

A 应收账款在全部资产中所占的比重较小B 被审计单位内部控制系统较为薄弱C 以前期间函证中未发现过重大差异D 采用否定式函证而非肯定式函证6.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。

A 审查资产负债表日后货币资金支出情况B 审查资产负债表日前后几天的发票C 审查应付账款、应付票据的函证回函D 审查购货发票与债权人名单7.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（）。

A 在同一天B 相差不超过15天C 相差不超过30天D 在同一适当会计期间8.对被审计单位的内部控制系统进行控制测试，一般采用的是（）。

A 统计抽样法B 概率抽样法C 经验抽样法D 判断抽样法9.对于未函证的应收账款，注册会计师应（）。

A 审查资产负债表日后的收款情况B 按被审计单位提供的地址直接向债务人询问C 抽查有关原始凭证D 不需实施任何审计程序10.审计计划通常由审计项目负责人在（）。

A 签订业务约定书之前起草B 外勤审计工作之前起草C 了解被审计单位之前起草D 接受客户委托之前起草11.下列业务属于不相容职务的是（）。

A 经理和董事长B 采购员和供销科长C 保管员和车间主任D 记录日记账和总帐的人员12.风险导向审计使用审计风险模式，并积极采用（）。

第六章审计计划（课后作业）一、单选题1.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是（）。

A.具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.确定进一步审计程序D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.以下各项属于审计的前提条件的是（）。

A.管理层认可并理解其承担的责任B.被审计单位的内部控制无缺陷C.被审计单位的财务报表不存在重大错报D.注册会计师对财务报表的编制承担责任3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（）。

A.组成部分注册会计师的委托人B.是否对组成部分单独出具审计报告C.审计收费金额D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以下各项中不属于具体审计计划的内容的是（）。

A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.确定审计方向D.计划的其他审计程序5.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。

A.审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C.具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改D.审计计划一旦确定就不能更改6.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.会计师事务所的规模和复杂程度B.审计收费C.评估的重大错报风险D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力7.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的C.重要性的确定离不开职业判断D.重要性的确定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响8. 在审计风险模型中，关于“重大错报风险”的说法中不正确的是（）。

第四章审计抽样一、单项选择题1.针对审计抽样的基本特征，以下说法中不正确的是（）。

A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.所有抽样单元都有被选取的机会C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.注册会计师按照职业判断从总体中选取特定项目进行测试称为审计抽样2.针对抽样风险，以下说法正确的是（）。

A.如果对总体中的所有项目都实施检查，则不存在抽样风险B.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和误拒风险C.信赖过度风险和误拒风险都会影响审计的效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见D.注册会计师可以通过保持职业谨慎，加强指导、监督和复核来降低抽样风险3.下列关于抽样方法的说法中，不恰当的是（）。

A.控制测试中所使用的抽样称为属性抽样，细节测试中使用的抽样称为变量抽样B.属性抽样用于确定金额是否合理，变量抽样用于测试某项控制的偏差率C.属性抽样和变量抽样都分别包括统计抽样和非统计抽样D.变量抽样中的统计抽样包括传统变量抽样和PPS抽样4.以下针对分层的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师通常在属性抽样中对总体进行分层B.分层可以降低总体的变异性C.分层能在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模D.各层的样本只能推断各层错报，将各层的推断错报合计，得到总体的错报5.注册会计师拟从下列随机数的第1个数开始，按照随机数表法依次从随机数中选取后四位介于1001-3000的有效随机数：则选取的第3个有效数字是（）。

A.第7个B.第3个C.第5个D.第9个6.注册会计师欲从编号为1到1000的1000张凭单中按系统选样方法选出20张作为样本，确定的选样起点为8，则所选择的第5个编号是（）。

A.58B.208C.88D.20087.注册会计师在测试销售交易是否经过授权审批时选取了一张作废的销售单，以下做法中不恰当的是（）。

A.如果销售单已按照适当的程序作废，且注册会计师认为不构成偏差，可以选择替代项目进行检查B.如果即使该项内部控制存在偏差，也不影响接受总体，注册会计师可以不再实施检查直接接受总体C.如果该项内部控制可能存在偏差，且存在的偏差会影响接受总体，注册会计师可以直接拒绝接收总体D.如果该项内部控制可能存在偏差，且存在的偏差会影响接受总体，在无法实施替代审计程序时，将其视为一项偏差，拒绝接受总体8.在控制测试中运用统计抽样时，确定的可容忍偏差率为7%，假定样本规模为56，已知与偏差数0，1，2，3对应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3，6.7，则当样本中发现的偏差数为（）时，注册会计师不宜直接作出接受或拒绝总体的结论。

一、单项选择题1.B2.D3.C4.B5.A6.C7.B8.A9.D预算期生产量=预算期销售量+预算期期末产品存货一预算期期初产品存货10.D第3年末利息流人为1000×5%×3= 150元，本金现金流人为1000元，合计为1150元。

11.C 12.A 13.C 14.C 15.B 应收账款周转率=1500 x080%/[ (400 +600) /2] =2.4次16.C 17.B 18.D 19.C 20.D 500×2× (1+17%) 21.A 22.B 23.D24.D 25.B 26.A 27.B 28.D 29.C 30.C二、多项选择题31. CDE 32. ADE 33.AE 34. ABDE 35.ACDE 36. ACD 37. AC 38. BCDE39.ABCE 40. BCDE 41.BD 42. ABD 43. AB 44. ACDE 45. BC 46. BD47. CE 48. ABC 49. BE 50. BC三、综合分析题案例一51. ABCD 52. ABD 53.D( EBIT -1000×5%-2000×5.5%) ×(1-25%)÷1000=(EBIT-1000x5%) ×(1-25%)÷( 1000 +400)EBIT=435 (万元)54. D K= 0.5×(1+4%)÷5 +4%=14.4%55. B K = 5.5% × (1 - 25%)=4.125%案例二56. A 200000-4000=19600057. C 80000× (1-9% ×90/360)=7820058. B 90000 ×2/5 x 1/12 =300059. BC60. A 4000 - 1600 - 2200 = 200案例三61.ACD 62. B 63. BCD 64. ABC 65. CD1.以C表示消费，I表示投资，S表示储蓄，G表示政府购买，X表示出口，M表示进口，则用支出法计算国内生产总值(GDP)的公式可写成：A.GDP=C +I+G+ (M-X)B.GDP=C+I+G+ (X-M)C.GDP=C+I+S+ (X-M)D.GDP=C +I+S+ (M-X)2.在下列财政支出项目中，属于政府购买性支出的是：A.社会保障支出B.财政补贴支出C.债务利息支出D.基础设施投资3.“菲利普斯曲线”反映的是：A.物价稳定和经济增长的矛盾B.经济增长和国际收支平衡的矛盾C.充分就业和稳定物价的矛盾D.充分就业和国际收支平衡的矛盾4.当国际收支总差额为顺差时，国际储备会相应：A.减少B.增加C.不变D.不确定5.在国内经济衰退和国际收支盈余并存的情况下，政府应采取的应对政策是：A.扩张性政策B.紧缩性政策C.平衡性政策D.不调节政策6.甲公司认购乙公司发行的普通股股票，站在甲公司的角度，该项活动反映的财务关系是：A.和投资者之间的财务关系B.和债权人之间的财务关系C.和受资者之间的财务关系D.和债务人之间的财务关系7.公司财务人员在财务预测的基础上，按照财务管理目标的要求，采用一定的方法，从备选财务方案中选择最佳方案。

⼀、单项选择题 1.ABC会计师事务所审计⼀家以公历为会计年度的上市公司甲公司2011年度财务报表，如果某审计项⽬组的前任关键合伙⼈曾为该客户2011年度审计⼯作执⾏任务，且该客户发布已审计2012年度财务报表的⽇期是2013年3⽉31⽇，此⼈最早可以加⼊该客户并担任董事、⾼级管理⼈员或特定员⼯的时间是(　)。

A.2012年12⽉31⽇ B.2013年12⽉31⽇ C.2013年4⽉1⽇ D.2011年12⽉31⽇ 【正确答案】C 【答案解析】冷却期的概念：从不再担任关键审计合伙⼈⾄最早可以加⼊客户的这⼀期间。

此⼈最早可以加⼊该客户并担任董事、⾼级管理⼈员或特定员⼯的时间是2013年4⽉1⽇。

冷却期是2011年12⽉31⽇⾄2013年4⽉1⽇。

2.如果利害关系⼈以会计师事务所出具了不实审计报告并致其遭受损失为由，向⼈民法院提起民事侵权赔偿诉讼，下列有关赔偿责任的说法中，正确的是(　)。

A.如果会计师事务所没有严格按照审计准则的要求实施必要的审计程序⽽出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任 B.如果会计师事务所与被审计单位恶意串通出具不实审计报告，就应当承担补充赔偿责任 C.会计师事务所承担赔偿责任时，赔偿⾦额均应以不实审计⾦额为限 D.如果会计师事务所已经在法定审计报告中限定了报告的使⽤者，会计师事务所可以免除责任 【正确答案】A 【答案解析】选项B，属于欺诈，应该承担连带责任;选项C，在承担补充赔偿责任时，赔偿⾦额才以不实审计⾦额为限，如果承担的是连带责任，则赔偿⾦额对外没有限制;选项D，事务所免责应当满⾜司法解释的相应条款，不应以事务所在审计报告中提及的使⽤⼈限制为依据。

3.下列有关审计固有限制的说法，错误的是(　)。

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的⼤多数审计证据是说服性⽽⾮结论性的 B.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重⼤错报获取绝对保证 C.由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降⾄零 D.审计的固有限制可以作为注册会计师满⾜于说服⼒不⾜的审计证据的合理理由 【正确答案】D 【答案解析】审计的固有限制并不能作为注册会计师满⾜于说服⼒不⾜的审计证据的理由。

2014年初级审计师考题审计理论与实务试卷及答案一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

本题共30分，每小题1分。

)1.审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是：A.经济评价B.经济鉴证C.经济服务D.经济监督2.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是：A.独立性B.委托性C.有偿性D.宏观性3.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国审计法》C.《中华人民共和国国家审计准则》D.《中华人民共和国审计法实施条例》4.下列关于审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是评价被审计单位的标准C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范5.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：A.审计组成员B.审计组主审C.审计组组长D.审计机关业务部门6.在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是：A.记录或列报的金额在总体上正确B.各类业务记录于正确的会计期间C.记录或列报的金额实际存在或发生D.实际存在或发生的金额均已记录或列报7.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：A.编制审计方案B.发出审计通知书C.编制审计报告D.确定重要性和审计风险8.审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是：A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国营业税暂行条例》C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》D.《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》9.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录10.审计证据的相关性是指：A.审计证据与审计目标的内在联系程度B.审计证据与审计组织的内在联系程度C.审计证据与审计成本的内在联系程度D.审计证据与审计风险的内在联系程度【答案】1.D2.D3. A4.B5.C6. D7.C8.D9. C 10.A11.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法12.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险13.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：A.检查B.评价C.观察D.询问14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.管理当局的观念B.凭证与记录控制C.人力资源制度D.员工的素质15.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：A.顾客赊销限额的批准B.凭证的预先连续编号C.财产物资的定期盘点D.重大资产购置的授权16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：A.解析B.观察C.函证D.重新计算17.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A.审计结果公告B.审计工作报告C.审计结果报告D.审计决定书18.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大19.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是：A.审计的信息化程度越来越高B.专门的计算机审计技术方法越来越多C.审计目标由真实性、合法性转向效益性D.信息系统成为审计对象的重要组成部分20.下列关于审计管理的表述，错误的是：A.审计管理要服从审计目标B.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【答案】11.C 12.C 13.B 14.B 15.C16.B 17.C 18.D 19.C 20.C21.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是：A.出纳员B.销售部门主管C.仓库保管人员D.应收账款会计22.审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是：A.审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额B.核对应收账款总账和明细账是否相符C.询问生产部门经理赊销控制是否有效D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理23.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是：A.审查主营业务收入明细账并与总账核对B.审查应收账款明细账并与总账核对C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账D.审查银行存款日记账并与总账核对24.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是：A.票据贴现款项是否及时足额人账B.票据贴现金额计算是否正确C.已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D.票据登记簿是否由专人保管25.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A.验收单预先连续编号B.定期与供应商核对往来款项C.采购部门提出采购申请D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查26.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：A.参与制订盘点计划B.将盘点结果与材料明细账余额核对C.毁损存货按盘亏处理D.抽查盘点记录进行复核27.在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实：A.薪酬业务内部控制的有效性B.薪酬总额的真实性C.薪酬分配的正确性D.薪酬业务的合法性28.审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明：A.资本公积使用是否合法B.资本公积分类是否正确C.资本公积记录是否真实D.资本公积披露是否恰当29.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：A.每日清点现金，做到账实相符B.当日收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位分离30.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是：A.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错更正D.会计软件变更【答案】21.B 22.A 23.C 24.D 25.C26.C 27. A 28.D 29.A 30.D二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。

第十八章完成审计工作多项选择题1.针对未更正错报，以下说法中正确的有（）。

A.未更正错报指注册会计师审计过程中查出的全部错报B.未更正错报指累积超过财务报表整体且被审计单位未予更正的错报C.未更正错报指累积超过实际执行的重要性水平且被审计单位未予更正的错报D.未更正错报指累积超过明显微小错报临界值且被审计单位未予更正的错报2.在评价未更正错报影响前，注册会计师以下做法中恰当的有（）。

A.需要根据实际的财务结果判断是否需要修订重要性水平B.如果决定接受更低的财务报表整体的重要性水平，则应重新考虑确定实际执行的重要性水平C.如果调低了实际执行的重要性水平，需要考虑是否重新确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.如果确定了特定类别交易、账户余额和披露的重要性水平，需要考虑是否有必要做出修改3.针对审计工作底稿的复核，以下说法中正确的有（）。

A.审计底稿的复核包括项目组内部复核和项目质量控制复核B.项目合伙人应当对事务所分派的每项审计业务的总体质量负责C.项目合伙人应当对关键领域的判断，尤其是疑难问题或争议事项以及项目合伙人认为重要的其他领域进行复核D.审计工作底稿的复核，贯穿于审计的全过程，在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段应及时复核相应的工作底稿4.对于被审计单位存在的下列( )期后事项,注册会计师应提请管理层在财务报表附注中进行披露。

A.财务报表日后诉讼案件结案，实际赔偿金额大大超过已经计提的预计负债B.财务报表日后不久税收政策、汇率发生重大变化C.财务报表日后不久债务人财务状况突然恶化导致无法收回期末应收账款D.财务报表日后不久经批准发行股票、债券5.期后事项可以根据时间划分为三个阶段，下列划分中，正确的是( )。

A.财务报表日至审计报告日为第一时段B.审计报告日至财务报表批准日为第二时段C.审计外勤结束日至财务报表报出日为第二时段D.财务报表公布日以后为第三时段6.针对期后事项的划分，以下说法中不正确的有（）。

第三章审计证据（课后作业）一、单项选择题1.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，下列属于会计记录中含有的信息的是（）。

A.银行对账单B.内部控制手册C.询证函的回函D.分析师的报告2.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。

A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠B.购货发票比验收单更可靠C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠3.注册会计师为证实应付账款的完整性认定，通过下列审计程序获取的审计证据中，最不具有相关性的是（）。

A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节D.从被审计单位的明细账中选取项目进行函证，并且列明具体金额要求被询证者确认4.下列审计程序中，只能用于控制测试的是（）。

A.询问B.函证C.重新执行D.重新计算5.一般来说，（）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。

A.询问B.检查C.函证D.重新计算6.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表的过程中，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中A注册会计师选择的项目不合理的是（）。

A.交易频繁但期末账户余额为零的项目B.重大关联方交易C.可能产生重大错报风险的非正常项目D.账龄较短的项目7.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。

A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B.采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C.采用消极式询证函，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种方式来实施函证8.下列关于询证函回函可靠性的表述中，不正确的是（）。

2014-2015-1《审计学》（1-4章）课后习题(题目）一、名词解释题1.审计2.鉴证业务3.审计质量控制4.项目质量控制复核5.注册会计师职业道德6.审计目标7.管理层认定8.审计证据9.函证10.分析程序二、单项选择题1.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计2.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须( )，并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B.加入会计师事务所工作两年以上C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验3.下列有关审计的分类，正确的是（）A.按主体不同，分为内部审计和外部审计B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计4．目前审计准则体系中提出的审计方法是（）A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计5．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（）A、普通合伙制事务所B、有限责任制事务所C、个人独资事务所D、中外合作会计师事务所6.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。

A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许7.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。

在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。

A.中国注册会计师审阅准则B.中国注册会计师审计质量控制准则C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则8．中国注册会计师鉴证业务准则不包括（）A、审计准则B、审阅准则C、验资准则D、其他鉴证业务准则9.依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。

、单项选择题1审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。

A、财务收支B财务会计资料C经济活动D经营管理活动2、以下有关审计方法的表述中，不正确的是（）。

A、风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心B风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心C制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心D账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心二、多项选择题1下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。

A、账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计B制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计C风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计D审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整2、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见必须包含的内容有（）。

A、财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为C被审计单位是否具有持续经营的能力D财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量答案部分一、单项选择题【正确答案】C1【答案解析】审计对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他资料。

注册会计师是通过对审计对象的信息一一会计资料和其他资料（经济活动的载体）进行检查，去审计其本质内容一一经济活动（财务收支活动及有关经营管理活动）。

财务会计资料是记录财务收支活动、经营管理活动的载体，是审计对象的表象，其反映的本质内容是经济活动。

所以审计对象可高度概括为被审计单位的经济活动。

财务收支活动、经营管理活动都是经济活动的一部分。

2、【正确答案】B【答案解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。

二、多项选择题1、【正确答案】BCD【答案解析】选项A错误，应该是：制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计。

第1-6章（阶段性测试）一、单选选择题1.ABC会计师事务所承接了甲上市公司的2013年度财务报告的审计业务，项目合伙人A正在和被审计单位的董事会和高管讨论各自的责任，下面关于注册会计师、治理层和管理层责任的表述中，正确的是（）。

A.甲上市公司的治理层对编制财务报表直接负责B.A注册会计师对甲上市公司的2013年度审计后的财务报表承担所有责任C.财务报表经过审计可以部分减轻甲上市公司治理层的责任D.管理层通过签署财务报表确认对编制财务报表承担责任2.下列关于注册会计师执行审计工作的前提的说法中，恰当的是（）。

A.注册会计师可以不受限制地接触与审计相关的资料是注册会计师执行审计工作的前提B.管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提C.财务报表不存在重大错报是注册会计师执行审计工作的前提D.财务报表按照会计准则编制是注册会计师执行审计工作的前提3.如果被审计单位期末的存货项目中没有包括在途物资，由此可能说明（）。

A.存货的存在认定存在重大错报风险B.存货的完整性认定存在重大错报风险C.存货的计价和分摊认定存在重大错报风险D.存货不存在重大错报风险4.下列各项中，不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。

A.财务报表审计的目标和范围B.注册会计师的责任和管理层的责任C.被审计单位对外报告的时间表D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明5.在确定总体审计策略中的（）时，注册会计师需要考虑与重要性方面的事项。

A.审计范围B.审计时间安排C.审计方向D.审计资源6.下列关于重大错报风险的说法中，恰当的是（）。

A.认定层次的重大错报风险可以分为检查风险和控制风险B.重大错报风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性C.财务报表层次的重大错报风险仅与控制环境相关D.在审计风险模型中，评估的重大错报风险越高，就应该实施越多的审计程序7.注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最强的是（）。

第六章审计工作底稿一、单项选择题1.针对审计工作底稿，以下说法不正确的是（）。

A.审计工作底稿是注册会计师对审计过程中形成的工作记录和获取的资料所作的记录B.审计工作底稿中包括注册会计师制定的审计计划、实施的审计程序、获取的证据以及得出的审计结论C.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师形成审计报告的基础，也可以用于监督会计师事务所对审计准则的遵循情况D.审计工作底稿形成于审计项目结束阶段2.以下审计证据中应当记录于审计工作底稿中的是（）。

A.重复获取的销售发票的复印件B.存货减值测试的草稿C.有关重大事项的电子邮件D.制定总体审计策略初步思考的记录3.针对识别特征，以下说法不正确的是（）。

A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，是便于他人查找或检索该项目或事项的标志B.识别特征通常具有唯一性C.对销售发票进行测试时，通常以发票的编号作为识别特征D.对订购单进行测试时，通常以供货商作为主要识别特征4.注册会计师在审计报告日后需要将审计工作底稿进行整理归档，以下工作不属于归档内容的是（）。

A.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可B.记录审计报告日后补充实施的审计程序C.删除被取代的审计工作底稿D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据5.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内6.会计师事务所对审计工作底稿应自（）起至少保存10年。

A.资产负债表日B.审计报告日C.财务报表报出日D.审计工作底稿归档日二、多项选择题1.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。

中级审计理论与实务真题2014年员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。

2．审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈属于询问；②观察采购与付款业务的执行情况属于观察；③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性叫重新计算；④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性；⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额叫外部调查。

3．审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

4．审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查。

甲公司付款凭单编号的总体范围是651～3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1. “资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有：______•A.采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款•B.会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理•C.出纳人员负责会计软件的管理维护•D.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记BCD[考点] 本题考查重点是对“内部控制要求的职责分工”的掌握。

[解析] 内部控制要求的职责分工要求包括：①提出采购申请与批准采购申请部门相互独立；②批准采购与采购部门相互独立；③采购审批、合同签订、合同审核相互独立；④验收部门与财会部门相互独立；⑤应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；⑥内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。