模块三 消费税

《税收实务》课程标准一、课程基本信息【课程名称】：税收实务【学时学分】：108学时6学分【适用专业】：会计【并行课程】：《财经法规与会计职业道德》、《经济法》、《会计基础》【后续课程】：《财务会计》、《成本会计》、《商品流通企业会计》二、课程定位《税收实务》课程是高等职业院校会计专业的一门专业基础核心课程，是一门理论与实践紧密结合的课程。

通过学习使学生具备从事会计专业相关职业岗位所必需的税务登记、税额计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。

三、课程学习目标（一）专业能力1•了解我国现行税制的体系结构；2.熟悉税收与税法的基本原理；3.理解主要税种的含义、征税范围及纳税人；4.掌握主要税种应纳税额的计算方法；5.熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法；6.了解税务管理与纳税申报知识。

（二）方法能力1.会办理企业税务登记、发票领购工作；2.能根据企业的类型和业务的种类判断应纳税种；3.能正确计算相关税费、应纳税额并进行相关的会计处理；4.会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上纳税申报；5.会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作；6.会与税务、工商、银行等机构协商，处理一般的涉税事项。

（三）社会能力1.具有团队精神和协作精神；2.具有依法纳税、依法节税的意识；3.具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德；4.具有■环保意识、节约意识、爱国意识，提高纳税的自觉性，增强多纳税多贡献的使命感。

四、课程总体设计本课程总体设计采用"每个税种为一个学习情境"的教学模式，以实用、够用为原则，紧紧围绕能完成纳税申报的需要来选择课程内容；变知识本位为能力本位，以项目任务与职业能力分析为依据，设定岗位职业能力培养目标；变书本知识的传授为实际操作技能的培养，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的实践动手能力。

课程内容与学时分配如下表：（一）课程考核评价本课程的考核内容分为知识考核和能力考核两部分，知识考核成绩占40%,能力考核成绩占60%,主要考核评价学生对税收法规的理解、对各税种税额的计算、纳税申报和税务会计核算技能的掌握。

模块三消费税纳税实务【教学目的要求】技能目标1．能办理消费税纳税申报；2. 能办理消费税出口退税事项；3．能进行消费税会计核算。

知识目标1. 掌握消费税应纳税额的计算、纳税申报和税款缴纳；2. 理解消费税基本知识以及出口退税的计算和会计处理；3. 熟悉消费税的会计处理。

【教学重点和难点】教学重点：消费税征税范围，应纳税额的计算，自产自用应税消费品和委托加工应纳消费品应纳税额的税务处理。

教学难点：计税销售额确定，外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣；视同销售应税消费品和委托加工应税消费品应纳税额的计算。

一、消费税基本要素（一）消费税的概念和特点1、概念：是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。

2、特点：①征税项目具有选择性②征税环节具有单一性③征收方法具有多样性④税收调节具有特殊性※征税项目税负差异大※采取增值税与消费税双重调节的办法⑤税负具有转嫁性（二）消费税的纳税人在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

上述11类应税消费品中，除金银首饰（含镶嵌首饰）于1995年1月1日、钻石及钻石饰品2002年1月1日起，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳，以后的批发、零售环节不再缴纳。

（三）消费税征税范围1、基本规定：是在我国境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品2、具体规定：（1）一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费（2）非生活必需品（3）高能耗及高档消费品（4）不可再生和替代的稀缺资源消费品（5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活，并具有一定的财政意义的消费品（三）消费税税目与税率对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。

（四）纳税义务的发生时间1、纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生的时间为：采取赊销和分期收款结算方式，为销售合同规定的收款日期的当天采取预收货款的结算方式，为发出应税消费品的当天采取托收承付结算方式，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天采取其他结算方式的，这收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天2、纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天3、纳税人委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天4、纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天（五）消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个（六）消费税纳税地点销售应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税委托加工应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关申报消费税税款进口应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构的所在地申报纳税（七）消费税纳税环节1、生产环节（1）纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税※生产者自产自用，用于本企业连续生产应税消费品的不征税；用于本企业连续生产非应税消费品，于移送使用时纳税；用于其他方面，于移送使用时纳税（2）委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴※委托加工的应税消费品直接出售，不再征收消费税，委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，对受托方代收代缴的消费税准予抵扣2、进口环节3、零售环节：金银首饰消费税由生产环节征收改为零售环节征收4、批发环节：卷烟批发加征一道批发环节的消费税二、消费税的计算（一）实行从价定率计征办法计算的应纳税额1、计税依据为应税消费品的销售额（含消费税而不含增值税的销售额）应纳税额=应纳消费税的销售额×适用税率2、销售额的确定（1）基本规定：销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（2）不包括：①以下运费：一是承运部门开具给购货方的运费发票二是纳税人将该项发票转交给购买方②向购买方收取的增值税税额③受托方代扣代缴的消费税税金3、应税消费品连同包装物销售的规定（1）无论包装是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税（2）不作价随同产品销售，而收取押金，不征税，逾期未收回和已收取一年以上的押金，应并入销售额纳税（3）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税4、连续生产准予扣除外购消费品已纳税额有：（见书本）（1）外购应税消费品已纳税款的扣除税法规定用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

模快三担当社会责任的履约典范——学会依法纳税【参考答案】一、单项选择题1.答案：C解析：本题考核税收法律关系的客体。

税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。

2.答案：B解析：地方税，是指由地方政府征收管理和支配的一类税收，也称地税。

例如，耕地占用税、房产税、车船税、契税、城镇土地增值税等。

3.答案：C解析：税收程序法是指税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利、义务的法律规范总称，主要包括税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务机关组织、税务争议处理等内容。

例如，《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》4.答案：C解析：税率是税法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收负担深度，是税制建设的中心环节。

是衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志。

5. 答案：B解析：6. 答案：C解析：本题考核消费税复合计税。

采用复合计税方法计算消费税的有卷烟和白酒。

7.答案：A解析：免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。

8.答案：C解析：本题考核外出经营报验登记的规定。

根据规定．纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，因此选项C的说法是错误的。

9.答案：B解析：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。

10. 答案：B解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务机关申报办理停业登记，其停业期限最长不得超过l年。

11.答案：C解析：本题考核变更税务登记的概念。

变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。

12. 答案：B解析：本题考核发票的有关规定。

发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。

项目三消费税会计核算与纳税申报根据上述资料完成以下具体实训任务：解析：进口葡萄酒应交消费税=（620×100+888+112）×（1+14%）÷（1-10%）×6.8×10%=54264（元）应按白酒税目进行复合计税解析：组成计税价格=（4350+10000+100×0.5）÷（1-20%）=18000（元）代收代缴的消费税=18000×20%+100×0.5=3650（元）实训任务3：根据2019年4月业务填制支付加工费及消费税记账凭证（不考虑解析：同类消费品的销售价格为220元/箱，受托加工米酒代收代缴的消费税为：220×400×20%+1600×0.5=18400（元）白酒：业务1销售额=160000+225000+20000+5000=410000（元）数量：1400业务8销售额=45000+120000+3000=16800（元）数量：700合计：销售额=57800 数量=2100（斤）应交消费税=57800×20%+2100×0.5=116650（元）啤酒：甲类（纯生）（10000+1000）×12÷2000=66（吨）税额=66×250=16500（元）乙类（麦之初）20000×12÷2000=120（吨）税额=120×220=26400（元）黄酒（花雕王）：500×4×5000÷500÷2000=10（吨）税额=10×240=2400（元）药酒：税额=6000×20%+30×0.5=1215（元）应交的消费税=163165（元）实训任务8：酒类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：2019年 4月1日 至 2019年纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：受理人（签章）： 受理日期： 年 月 日受理税务机关（章）：本期准予抵减（扣）税额计算表税款所属期：2019年4月1日 至2019年4纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：附：准予抵减消费税凭证明细本期代收代缴税额计算表税款所属期：2019年4月1日至2019年4月30日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：生产经营情况表税款所属期：2019年4月1日至2019年4月30日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：。

《税法》课程标准课程名称：税法总学时数：80 （理论课学时数：64 实践课学时数：16）适用专业：会计电算化1课程概述课程的性质本课程是高职高专会计类专业学生必修的专业基础课，是一门理论与实践紧密结合的课程。

在现代市场经济条件下，税法对国民经济起看越来越重要的宏观调控作用和稳定保障作用。

依法治税，是依法治国的重要组成部分，是税收工作的基础和灵魂，也是建立和发展社会主义市场经济体制，建设和谐社会的基本要求。

通过对本课程的学习，要求学生熟悉和掌握税法的基本原理和基础知识，具体包括：税法基本原理、增值税法、消费税法、营业税法、关税法、企业所得税法、个人所得税法、资源类税法、财产和行为类税法、税收征收管理法。

全面的认识和理解这些理论知识及政策法规在社会经济生活中的运用和实施情况，同时结合我国的实际情况做出理性的分析，培养学生分析问题和解决问题的能力。

、课程定位本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程。

其主要任务是：使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税金计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。

课程设计思路本课程标准的总体设计思路：采用“每个税种为一个项目”的教学模式，采用倒推的方法，以实用、够用为原则，紧紧围绕完成纳税申报的需要来选择课程内容；变知识本位为能力本位，以项目任务与职业能力分析为依据，设定岗位职业能力培养目标；变书本知识的传授为实际操作技术与能力的培养，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的实践动手能力。

2.课程基本目标通过以项目为单元的教学活动，使学生掌握税金计算、税务会计处理的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。

1、基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。

（2）理解主要税种的含义及征税范围。

（3）掌握主要税种应纳税金的计算方法。

（4）熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。

项目三消费税申报与管理模块练习答案及解析一、单项选择题1正确答案：C【参考解析】:委托加工的应税消费品，受托方在交货时己代收代绵消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

2.正确答案：B【参考解析】:高档化妆品从价计征消费税，商品销售额含增值税，应当换算为不含税销售额。

3.正确答案：C【参考解析】：( 1 )组成计税价格= 7000x ( 1+5%)÷（1-15%）=8647.06 (元) ;(2)应纳消费税= 8647.06x15 %=1297.06(元)4.正确答案：C【参考解析】：高档化妆品从价计征消费税，计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。

本题中，销售额为含增值税的销售额，手续费属于价外费用也是含增值税的价款，二者在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。

化妆品包装物押金，在收取时点不作为价外费用，因此无须计入计税基础当中。

5.正确答案：A【参考解析】:选项B，委托方为消费税纳税人;选项CD服装和手机都不属于应税消费品。

6.正确答案：B【参考解析】:消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

选项B正确7.正确答案：B【参考解析】:卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。

（1）不含增值税销售额=12500÷( I+13%) =110619.46(元) ;（2）从价定率应纳税额=10619.46x36%=39823.01(元); (3)从量定额应纳税率=2500x200x0.003=1500 (元); (4) 应纳消费税税额合计= 39823.01+1500=41323.01 (元) 。

8.正确答案：C【参考解析】：白酒的消费税执行复合计征，从价计征部分适用于销售额为不含增值税的销售额。

9.正确答案：C【参考解析】：根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，企业纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。