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项目实训二：消费税纳税一、实训目的：通过本次实训，让学生懂得运用消费税纳税知识对企业实际业务进行纳税处理和进行简单的纳税筹划。
二、实训资料：案例1：江中酒厂为增值税一般纳税人，1月份发生以下经济业务：1.3日，销售白酒40吨，每吨含税单价58,500元，收取包装物押金2,340元，款项存入银行。
2.14日，生产一种新的白酒作为赠品赠送给他人2吨，发给职工1吨，已知白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40,000元，成本利率率为10%。
3.18日，用自产白酒10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票，该白酒同类产品不含税平均售价每吨50,000元。
4.委托A酒厂加工酒精8吨，发出粮食成本90,000元，支付加工费5,000元，增值税850元，用银行存款支付。
受托方无同类酒精售价。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价46,800元，并于当月全部销售。
5.销售给德胜酒楼白酒10吨，开具普通发票取得收入52650元。
要求：1.计算该厂当月应纳消费税、增值税和由受托方代收代缴的消费税；2.作相关的会计处理。
税收筹划2。
鸿运酒业有限公司生产各类品种的酒，2006年中秋临近，公司于8月初推出了组合礼品酒促销活动，将白酒、果木酒、药酒组成成套的礼品酒销售。
每套酒由一瓶白酒（30元）、一瓶果木酒（20元）、一瓶药酒（50元）构成，每瓶均为一斤装，当月共计售出5，000套，取得不含增值税的销售收入50万元。
白酒适用比例税率20%，定额税率0。
5元/斤；果木酒、药酒适用税率为10%。
方案1。
公司将这些适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售方案2。
如果该公司不是将三种酒组成套装销售，而是分别销售、分别核算。
案例三消费税的会计核算消费税是一种对商品和服务的销售额征收的一种税收。
它通常由政府机构通过立法来实施，并在商品或服务的购买价值上征收一定比例的税金。
消费税的会计核算对于企业来说非常重要，因为它直接影响到企业的税务负担和利润。
下面将详细介绍消费税的会计核算。
首先，消费税是一种非财产税，因此企业不需要在资产负债表上记录任何关于消费税的项目。
这意味着消费税不会影响企业的资产和负债的计算。
然而，消费税对企业的利润有着直接的影响。
企业需要在利润表上记录有关消费税的信息。
在会计核算中，消费税一般分为两种方式：内含消费税和加计消费税。
内含消费税是指企业将消费税内部承担，即将消费税纳入商品或服务的销售价值中，并与销售收入一同计入利润表。
这种方式下，企业实际支付的消费税金额将通过销售收入体现在利润表的营业收入和毛利润中。
加计消费税是指企业将消费税作为额外费用从销售收入中分离出来，并单独计入利润表。
这种方式下，企业需将消费税金额从销售收入中减去，并单独记录为消费税费用。
这样，企业的营业收入和毛利润将不包括消费税，只有净收入才会体现消费税的成本。
无论是采用内含消费税还是加计消费税的方式，企业都需要确保消费税的正确计算和准确申报。
为此，企业需要建立完善的会计系统，对销售收入进行详细的记录和核对，确保消费税的计算准确无误。
此外，企业还需要定期与税务机关进行核对，确保消费税的申报和缴纳与税务机关的要求一致。
最后，消费税的会计核算也需要根据不同国家和地区的法律法规进行调整。
各个国家和地区对于消费税的税率、免税项目、减免政策等有所不同，企业在进行消费税会计核算时需要遵守当地的相关法律法规，并在会计报表中明确披露消费税的相关信息。
综上所述，消费税的会计核算对于企业来说非常重要。
企业需要根据消费税的计算方式，将消费税正确记录和计算在会计报表中，确保合规申报并准确反映企业的税务负担和利润情况。
此外，企业还需要与税务机关保持良好的沟通，及时了解并遵守当地的消费税法律法规。
教学工程三核算会计根本业务目的：掌握工业企业生产经营过程的账务处理。
要求：在以下各题所给的答案中选出正确答案，并将答案标号填入题中的括号内。
一、单项选择1．企业购入不需要安装的固定资产，按其取得本钱，借记〔〕A．在建工程B．固定资产C．周转材料D．原材料2．“材料采购〞账户按经济内容属于〔〕A．资产类账户B．负债类账户C．本钱计算账户D．调整账户3．企业用来核算库存材料的账户是〔〕。
A“材料采购〞B“在途物资〞C“原材料〞D“生产本钱〞4．“预付账款〞是〔〕A．负债类账户B．资产类账户C．本钱类账户D．费用类账户5．企业在购入材料过程中发生的运杂费，应记入〔〕账户A“销售费用〞B“管理费用〞C“材料采购〞D“生产本钱〞6．企业采购人员采购材料的差旅费回来报销后应记入〔〕账户A“管理费用〞B“材料本钱〞C“销售费用〞D“生产本钱〞7．企业发出材料，应贷记〔〕账户A“材料采购〞B“原材料〞C“生产本钱〞D“制造费用〞8．企业每月按工资总额的一定比例计提的职工福利，贷记〔〕账户A．应付职工薪酬B．应付股利C．应付账款D．应交税费9．企业申请短期借款的手续费，应记入账户A“管理费用〞B“销售费用〞C“财务费用〞D“短期借款〞10．企业销售产品、提供劳务取得的收入，记入〔〕账户的贷方A“其他业务收入〞B“主营业务收入〞C“营业外收入〞D“投资收益〞11．“预收账款〞账户是〔〕账户A“资产类〞B“负债类〞C“所有者权益类〞D“收入类〞12．企业对外捐赠时，应借记〔〕账户A“管理费用〞B“生产本钱〞C“营业外支出〞D“其他业务支出〞13．“生产本钱〞的期末借方余额表示〔〕A．期末完工产品的实际本钱B．期末未完工产品的实际本钱C．本期产品的实际本钱D．企业库存商品的实际本钱14．年终结转后，“利润分配〞的贷方余额表示〔〕。
A．本年累计已分配的利润数B 年终累计未分配的利润数C．本年累计已实现的利润数D．本年净利润15．企业出租包装物的租金收入，应记入〔〕账户。
××××学院《纳税实务》课教学方案教师：序号：03授课时间授课班级上课地点学习内容项目三消费税纳税实务课时10专业能力掌握消费税的构成要素掌握消费税的计算掌握消费税的征收管理方法能力会计算应纳税额会填写纳税申报表教学目标社会能力培养学生良好的职业道德、沟通和协调能力目标群体会计、财务管理专业学生教学环境教室、黑板等教学方法演示法、案例法时间安排教学过程设计项目三消费税纳税实务【课时分配】序号内容课时1 解读消费税法规 22 消费税计算 43 出口应税消费品退（免）税的计算 24 消费税纳税申报 2【知识目标】掌握消费税的构成要素掌握消费税的三种计税方法【能力目标】会正确计算消费税应纳税额会正确处理消费税的纳税申报事宜2课时 4课时以万和实业公司消费税纳税案例引入，提出任务。
一、解读消费税法规消费税是国际上普遍采用的对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
（一）消费税的征税范围及税目 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
征收消费税的应税消费品包括烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子和实木地板等14个税目。
（二）消费税的纳税义务人 （三）消费税的税率我国现行消费税税率分别采用比例税率、定额税率和复合计税3种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。
现行消费税税目、税率见表3-1。
二、消费税计算 （难点）（一）自产自销应税消费品应纳税额的计算 1．从价定率计算应纳消费税额=应税消费品的销售额 适用税率（1）销售额的一般规定。
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（同增值税的价外费用），但不包括向购货方收取的销项税额。
（2）销售额的特殊规定。
① 对包装物的处理规定② 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
项目三消费税纳税实务教学目标：1、掌握消费税的基本要素：消费税的纳税义务人、征税对象、税目、税率2、应纳税额计算3、熟悉消费税的申报缴纳和会计核算4、了解消费税的出口退税教学难点：消费税应纳税额的确定和复合计征消费税的计算教学课时：2任务一消费税基本要素认知一、通过老师提问，引出问题（5分钟）什么是消费税，向谁征消费税，向什么征消费税，征税标准是什么，哪些环节征税二、引入消费税的概念，讲述其特点，并与增值税作比较，以便学生更好的理解并明确消费税的学习重点（共15分钟）具体教学步骤：1、概念（什么是消费税）：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
（2分钟）2、消费税的特点（3点，见ppt）（6分钟）3、比较增值税与消费税之间的差异（5分钟）三、开始本节课知识点学习（共56分钟）1、消费税纳税义务人（向谁征税）（3分钟）我国现行消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
在我国境内：是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。
这里具体讲解在我国境内的含义2、消费税的征税环节（哪些环节征税）具有单一性（10分钟）此处最终要让学生明白消费税是但环节纳税，所以针对不同的应税行为，学生应该明确区分在哪个环节纳税3、消费税的征税范围（共17分钟）（1）、生产应税消费品（7分钟）生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，因消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。
生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务、投资入股，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
（2）、委托加工应税消费品（7分钟）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
《纳税申报与税务会计》第一部分：课程教育目标一、教学对象高职高专经济类会计性、财务管理、审计专等专业学生。
课程的性质和任务《纳税申报与税务会计》是高职会计专业的主干专业课，也是财经类投资理财、财务管理、财政税收、审计等专业的专业课。
本课程的教学任务是通过讲授现行各种税法的基本知识和税务会计处理的基本方法，让学生认识税收、税务会计的本质特征，理解我国现行税收制度和政策法规，熟悉各种税收的计算及申报，掌握税务会计基本内容和具体处理方法，并能运用所学知识进行纳税筹划。
二、学生能力培养要求1.基础知识要求通过本课程的学习，要求学生掌握我国税收的种类，企业日常缴纳税种的征收范围、税率、税额的计算方式和纳缴程序及会计的账务处理。
2.素质要求根据会计专业的特点开展教学，从而使学生在扎实掌握税务会计理论学习的基础上能够理论联系实际，将所学知识转化成会计实务的基本操作能力，即同时具备专业理论知识和动手能力。
会计专业的学生，对各种税收制度和政策法规、纳税申报、会计处理三部分内容均应系统学习，特别是各种常见的流转税更应全面掌握；其它财经类专业，结合相专业的特点，着重介绍税收制度和政策法规，对纳税申报和具体会计处理可视教学过程，学生的知识程度来定。
3.实践操作要求教学中，通过模拟实习，使学生能够理论联系实际，对纳税会计实务中各种纳税申报表填制、申报和缴纳，有一个系统的、全面的认识，将学生所学的税务会计基础知识转化为税务会计实务的基本操作能力，为学生进一步学习财会知识打下扎实基础。
第二部分：教学内容基本要求第一章概论教学目的与要求：通过教学使学生了解我国现行税制的概况，认识税收的分类，熟悉税务会计的概念、对象、特点、职能，掌握现行税制的构成要素及税务会计与财务会计的联系与区别。
教学重点：税制构成要素和现行税收的分类、企业纳税的基本程序，税务会计的概念、特点以及与财务会计的联系、区别。
教学难点：税制构成要素和现行税收的分类。
